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某市卷烟厂为增值税一般纳税人， 2015年9月发生下列经济业务；
（1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共
计380000元。
（2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及
加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）。
（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；款项已付，货物已入库。
（4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。
（5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。
（6）销售自产A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。
（7）销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。
（8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。
（9）将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算口市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本
月已售出3箱。（已知：进口烟丝关税税率10%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%）
要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算进口烟丝应缴纳的关税。
（2）计算进口烟丝应缴纳的增值税。
（3） 计算进口烟丝应纳消费税。
（4）计算进口环节应缴纳的税金合计。
（5）计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税。
（6）计算本期应纳增值税。
（7） 计算本期国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）。
（8）计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。
（9）计算本期国内销售卷烟的消费税总额。
（1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共
计380000元。
（2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及
加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）。
（3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；款项已付，货物已入库。
（4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。
（5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。
（6）销售自产A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。
（7）销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。
（8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。
（9）将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算口市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本
月已售出3箱。（已知：进口烟丝关税税率10%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%）
要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算进口烟丝应缴纳的关税。
（2）计算进口烟丝应缴纳的增值税。
（3） 计算进口烟丝应纳消费税。
（4）计算进口环节应缴纳的税金合计。
（5）计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税。
（6）计算本期应纳增值税。
（7） 计算本期国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）。
（8）计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。
（9）计算本期国内销售卷烟的消费税总额。
参考答案
参考解析
解析：（1）进口烟丝的关税完税价格＝3000000＋120000＋380000＝3500000（元）关税＝3500000×10%＝350000（元）
（2）组成计税价格＝（3500000－ 350000）÷（1－30%）＝ 5500000（元）进口烟丝缴纳的增值税＝5500000×17％＝935000（元）
（3）进口烟丝缴纳的消费税＝5500000×30%＝1650000（元）
（4）进口环节应纳税金合计＝350000＋935000＋1650000＝2935000（元）
（5）业务（2）中受托方代收代缴的消费税＝（220000＋82000）÷（1－30%）×30%＝129428.57（元）
（6）本期应纳增值税；业务（2）进项税＝82000×17%＝13940（元）业务（3）进项税＝110000×17%＝18700（元）业务（4）可抵扣进项税＝200000×17%×（1－15%）＝28900（元）业务（5）销项税＝825000×17%＝140250（元）业务（6）销售A牌卷烟增值税销项税＝200×
12500×17%＝425000（元）业务（7）销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17%＝765000（元）业务（8）押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。销项税＝7000÷（1＋17%）×17％＝1017.09（元）业务（9）销项税＝5×15000÷（1＋17%）×17%＝10897.44（元）
综上，本期销项税合计＝140250＋425000＋765000＋1017.09＋10897.44＝1342164.53（元）可抵扣进项税＝935000＋13940＋18700+28900＝996540（元）
应纳增值税＝1342164.53－9965540＝345624.53（元）
（7）国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）：业务（6）单条售价＝12500÷250＝50（元），小于70元，消费税适用税率为36%
销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36%＋200×150＝930000（元）业务（9）单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28（元），小于70元，消费税适用税率为36%消费税＝5×15000 ÷（1＋17%）×36%＋5×150＝23826.92（元）合计＝930000＋23826.92＝953826.92（元）
（8）国内销售B牌卷姻的消费税：业务（7）单条售价＝30000÷250＝120（元），大于70元，消费税适用税率为56%
销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56%＋150×150＝2542500（元）
（9）国内销售卷烟的消费税总额；业务（8）消费税＝7000÷（1＋17％）× 36%＝2153.85（元）
注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%。
合计＝2153.85＋2542500＋953826.92＝3498480.77（元）
（2）组成计税价格＝（3500000－ 350000）÷（1－30%）＝ 5500000（元）进口烟丝缴纳的增值税＝5500000×17％＝935000（元）
（3）进口烟丝缴纳的消费税＝5500000×30%＝1650000（元）
（4）进口环节应纳税金合计＝350000＋935000＋1650000＝2935000（元）
（5）业务（2）中受托方代收代缴的消费税＝（220000＋82000）÷（1－30%）×30%＝129428.57（元）
（6）本期应纳增值税；业务（2）进项税＝82000×17%＝13940（元）业务（3）进项税＝110000×17%＝18700（元）业务（4）可抵扣进项税＝200000×17%×（1－15%）＝28900（元）业务（5）销项税＝825000×17%＝140250（元）业务（6）销售A牌卷烟增值税销项税＝200×
12500×17%＝425000（元）业务（7）销售B牌卷烟增值税销项税＝150×30000×17%＝765000（元）业务（8）押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。销项税＝7000÷（1＋17%）×17％＝1017.09（元）业务（9）销项税＝5×15000÷（1＋17%）×17%＝10897.44（元）
综上，本期销项税合计＝140250＋425000＋765000＋1017.09＋10897.44＝1342164.53（元）可抵扣进项税＝935000＋13940＋18700+28900＝996540（元）
应纳增值税＝1342164.53－9965540＝345624.53（元）
（7）国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）：业务（6）单条售价＝12500÷250＝50（元），小于70元，消费税适用税率为36%
销售A牌卷烟消费税＝200×12500×36%＋200×150＝930000（元）业务（9）单条售价＝15000÷1.17÷250＝51.28（元），小于70元，消费税适用税率为36%消费税＝5×15000 ÷（1＋17%）×36%＋5×150＝23826.92（元）合计＝930000＋23826.92＝953826.92（元）
（8）国内销售B牌卷姻的消费税：业务（7）单条售价＝30000÷250＝120（元），大于70元，消费税适用税率为56%
销售B牌卷烟消费税＝150×30000×56%＋150×150＝2542500（元）
（9）国内销售卷烟的消费税总额；业务（8）消费税＝7000÷（1＋17％）× 36%＝2153.85（元）
注：由于A牌卷烟的出厂价和零售价每条都低于70元，所以逾期未退回的A牌卷烟的包装物押金适用的消费税税率是36%。
合计＝2153.85＋2542500＋953826.92＝3498480.77（元）
更多 “某市卷烟厂为增值税一般纳税人， 2015年9月发生下列经济业务； （1）为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价3000000元、卖方佣金120000元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共 计380000元。 （2）将烟叶一批（账面成本为220000元）发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及 加工费不含税金额82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂（受托方没有同类产品售价）。 （3）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款110000元；款项已付，货物已入库。 （4）卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000元，取得增值税专用发票；其中15%因管理不善被盗。 （5）将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入825000元。 （6）销售自产A牌卷烟200箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账。 （7）销售自产B牌卷烟150箱，每箱不含税销售价格为30000元。 （8）上月收取的包装A牌卷烟的包装物押金7000元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。 （9）将自产A牌卷烟10箱移送本厂设在本市的非独立核算口市部，出厂销售价每箱12500元，门市部零售价（含税）每箱15000元，门市部本 月已售出3箱。（已知：进口烟丝关税税率10%；卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在70元以上（含70元）的，税率56%，70元以下的，税率36%，烟丝税率30%，烟丝成本利润率为5%） 要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算进口烟丝应缴纳的关税。 （2）计算进口烟丝应缴纳的增值税。 （3） 计算进口烟丝应纳消费税。 （4）计算进口环节应缴纳的税金合计。 （5）计算业务（2）中受托方代收代缴的消费税。 （6）计算本期应纳增值税。 （7） 计算本期国内销售A牌卷烟的消费税（不含包装物税额）。 （8）计算本期国内销售B牌卷烟的消费税。 （9）计算本期国内销售卷烟的消费税总额。 ” 相关考题
考题
要求：根据经济业务编制会计分录．资料：某企业为增值税一般纳税人，2010年10月份发生下列经济业务：1．10月1日，企业向银行借期限为1年的借款1 000 000元，存入银行．（1．5分）
考题
某市区卷烟厂2005年3月份委托某县城烟丝加工厂（一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费（含代垫辅料成本）12000元，增值税 720元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税为（ ）元。A．1971.43B．2759.96C．1986.86D．2781.6
考题
（2017年）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶5000公斤，实际支付价款总额65万元，已开具烟叶收购发票，烟叶税税率20%，关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（ ）。
A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元
B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元
C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元
D.卷烟厂
考题
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶5000公斤，实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票，关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（ ）。
A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元
B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元
C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元
D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元
考题
根据税法规定，“简易计税”明细科目核算的业务包括（）。A、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提业务
B、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税扣减业务
C、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税预缴业务
D、一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
E、小规模纳税人采用简易计税方法发生的增值税缴纳业务
考题
（2017年）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年8月收购烟叶5000公斤，实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票，烟叶税税率20%，关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是（ ）。A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元
B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元
C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元
D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元
考题
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年8月收购烟叶5000公斤，实际支付价款总额65万元，已开具烟叶收购发票，下列表述正确的是（ ）。A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元
B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元
C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元
D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元
考题
（2019年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年5月进口一批烟丝，价款为300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运输和保险费用8万元。
其他相关资料：烟丝消费税税率为30%，进口烟丝关税税率为10%。以上金额和费用均不含增值税。
要求：计算进口环节应缴纳的增值税、消费税额。
考题
下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。 A、一般纳税人将外购货物用于集体福利B、一般纳税人将自产产品用于在建工程C、一般纳税人将自产产品用于股东分配D、一般纳税人外购货物发生非正常损失
考题
以下情况，需要开具增值税红字发票的情况为（）。A、销售方给予折扣/折让B、一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回C、一般纳税人开具增值税专用发票前，发生销货退回D、一般纳税人开具增值税专用发票后，发生开票有误、应税服务中止
考题
单选题某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年1月收购烟叶5000公斤，向烟农实际支付的价款总额为65万元，已开具烟叶收购发票。烟叶税税率为20%。关于烟叶税的税务处理，下列表述正确的是()。（2017年考题改编）A
卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元B
卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元C
卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元D
卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元
考题
问答题计算问答题：某镇的A卷烟厂（增值税一般纳税人）2015年2月主要经营活动和缴纳税金情况如下：（1）进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税100000元； （2）受位于市区的B卷烟厂（增值税一般纳税人）委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂向B卷烟厂收取代垫辅料费8000元（不含增值税）和加工费10000元（含增值税），A卷烟厂无同类烟丝的市场价格； （3）向国税机关正常缴纳消费税40000元，增值税30000元； （4）因税务检查被查补消费税10000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元。 已知，烟丝消费税税率为30%，要求计算：（1）A卷烟厂应代收代缴B卷烟厂的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额； （2）A卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额。
考题
单选题位于某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料40000元（不含增值税），支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36％，受托方无同类雪茄烟市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（）元。A
810B
1120.24C
1265.63D
1334.23
考题
单选题甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本 49140 元，甲卷烟厂收取含增值税加工费 2457 元。已知增值税税率为 13%，消费税税率为 30%，无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A
[49140+2457÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%B
（49140+2457）÷（1-30%）×30%C
49140÷（1-30%）×30%D
[（49140+2457）÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%
考题
问答题2.某镇的A卷烟厂（增值税一般纳税人）2017年2月主要经营活动和缴纳税金的情况如下：（1）进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税100000元；（2）受位于市区的B卷烟厂（增值税一般纳税人）委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂向B卷烟厂收取代垫辅料费8000元（不含增值税）和加工费10000元（含增值税），A卷烟厂无同类烟丝的市场价格；（3）向国税机关正常缴纳消费税40000元，增值税30000元；（4）因税务检查被查补消费税10000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元。已知，烟丝消费税税率为30%，要求计算：（2）A卷烟厂自身业务应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额。
考题
多选题下列经济业务发生后，需要通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。A一般纳税人将外购货物用于集体福利B一般纳税人将自产产品用于在建工程C一般纳税人将自产产品用于股东分配D一般纳税人外购货物发生非正常损失
考题
多选题以下情况，需要开具增值税红字发票的情况为（）。A销售方给予折扣/折让B一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回C一般纳税人开具增值税专用发票前，发生销货退回D一般纳税人开具增值税专用发票后，发生开票有误、应税服务中止
考题
单选题某市区一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，双方均为增值税一般纳税人。委托方提供原材料40000元（不含税），支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为（ ）元。A
810B
1120.24C
1265.63D
1334.23
考题
问答题2.某镇的A卷烟厂（增值税一般纳税人）2017年2月主要经营活动和缴纳税金的情况如下：（1）进口一批烟丝被海关征收关税60000元、增值税80000元、消费税100000元；（2）受位于市区的B卷烟厂（增值税一般纳税人）委托，加工烟丝一批，B卷烟厂提供烟叶成本70000元，A卷烟厂向B卷烟厂收取代垫辅料费8000元（不含增值税）和加工费10000元（含增值税），A卷烟厂无同类烟丝的市场价格；（3）向国税机关正常缴纳消费税40000元，增值税30000元；（4）因税务检查被查补消费税10000元、增值税5000元，被处以罚款8000元，加收滞纳金600元。已知，烟丝消费税税率为30%，要求计算：（1）A卷烟厂应代收代缴B卷烟厂的城建税、教育费附加和地方教育附加合计数额；
考题
问答题计算题：某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年10月从农民手中收购烟叶，支付收购价款7万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费1万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。当月销售卷烟取得不含税收入共计10万元，则该卷烟厂2015年10月应缴纳的增值税税额为多少？
考题
问答题综合题：某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条（标准条，下同），最高不含税售价90元／条。2015年3月发生如下业务： （1）本月从甲厂（一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元；支付含税运输费用2.12万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的货运增值税专用发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6.8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。 （2）进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生含税运费8.48万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的货运增值税专用发票。 （3）从烟农手中购进一批烟叶，收购价10万元、价外补贴1万元，按规定缴纳了烟叶税，将其委托乙企业（一般纳税人）加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。 （4）生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。领用烟丝的买价为348.21万元。当月按照调拨价向·某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。 （5）将购进的烟叶用于研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元，本月在当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其新型雪茄烟的30%作为样品赠送客户。（其他相关资料：烟丝的消费税税率为30%；雪茄烟的消费税税率为36%；雪茄烟成本利润率为5%；烟丝进口关税税率为10%，相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣） 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）该卷烟厂当月进口环节缴纳的关税。 （2）该卷烟厂当月进口环节缴纳的增值税额。 （3）该卷烟厂当月进口环节缴纳的消费税额。 （4）该卷烟厂当月增值税的销项税额。 （5）该卷烟厂当月可以从销项税额中抵扣的进项税额的合计数。 （6）该卷烟厂当月应缴纳的增值税额。 （7）乙企业应代收代缴的消费税额。 （8）该卷烟厂当月可抵扣的消费税额。 （9）该卷烟厂当月应自行申报并缴纳的消费税额。 （10）该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
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