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HT上市公司为扩大经营规模及解决经营项目的融资问题，决定在2009年实施股权再融资计划。一方面采取以股权支付方式取得原大股东及3家非关联方公司持有的其他公司的相关经营资产；另一方面希望采取现金增发的形式补偿资金。
根据HT公司近三年财务数据显示，加权平均净资产报酬率和现金股利分配均不满足公开增发募集现金的条件，公司决定采取资产认购与现金认购组合形式的非公开增发方案。
据HT公司披露的信息显示，在2009年1月份完成此次非公开增发共计12500万股，每股面值1元，募集资金总额89 250万元，扣除发行费用1756.5万元后，募集资金净额为87 493.5万元。其中，一部分是HT公司向原控股股东及3家非关联公司以资产认购的形式发行股份共计80401951股，募集资金57407万元；另一部分是5家机构投资者以现金形式认购本公司的股份共计44598049股，募集现金总额31843万元。
HT公司本次非公开增发的发行价格为7.14元/股。
要求：（1）计算分析本次非公开发行完成后将会使公司的股本和资本公积发生哪些变化。
要求：（2）分析本次非公开发行完成后对公司产生的影响。
根据HT公司近三年财务数据显示，加权平均净资产报酬率和现金股利分配均不满足公开增发募集现金的条件，公司决定采取资产认购与现金认购组合形式的非公开增发方案。
据HT公司披露的信息显示，在2009年1月份完成此次非公开增发共计12500万股，每股面值1元，募集资金总额89 250万元，扣除发行费用1756.5万元后，募集资金净额为87 493.5万元。其中，一部分是HT公司向原控股股东及3家非关联公司以资产认购的形式发行股份共计80401951股，募集资金57407万元；另一部分是5家机构投资者以现金形式认购本公司的股份共计44598049股，募集现金总额31843万元。
HT公司本次非公开增发的发行价格为7.14元/股。
要求：（1）计算分析本次非公开发行完成后将会使公司的股本和资本公积发生哪些变化。
要求：（2）分析本次非公开发行完成后对公司产生的影响。
参考答案
参考解析
解析：1.
采取资产认购的部分，按照每股面值1元计入股本，其认购资产价格高出面值部分计入资本公积，即：
股本增加额＝1×80401951＝80401951（元）
资本公积增加额＝（7.14-1）×80401951
＝493 667 979.14（元）
采取现金认购的部分，按照每股面值1元计入股本，其认购价格高出面值部分计入资本公积，即：
股本增加额＝1×44598049＝44598049（元）
资本公积增加额＝（7.14-1）×44598049
＝273832020.86（元）
此次非公开增发完成后，公司股本增加12500万元（80401951＋44598049）；资本公积增加74993.5万元（493667979.14 ＋273832020.86－17565000）。
2.
①面向原控股股东增发，进一步提升了控股股东的控股比例，增强了对公司的控制权；
②引入了3家非关联公司和5家机构投资者成为公司股份持有者，在实现所有权结构多元化的同时，也有助于改善公司的治理结构；
③降低了资产负债率水平，增强了财务稳健性。
采取资产认购的部分，按照每股面值1元计入股本，其认购资产价格高出面值部分计入资本公积，即：
股本增加额＝1×80401951＝80401951（元）
资本公积增加额＝（7.14-1）×80401951
＝493 667 979.14（元）
采取现金认购的部分，按照每股面值1元计入股本，其认购价格高出面值部分计入资本公积，即：
股本增加额＝1×44598049＝44598049（元）
资本公积增加额＝（7.14-1）×44598049
＝273832020.86（元）
此次非公开增发完成后，公司股本增加12500万元（80401951＋44598049）；资本公积增加74993.5万元（493667979.14 ＋273832020.86－17565000）。
2.
①面向原控股股东增发，进一步提升了控股股东的控股比例，增强了对公司的控制权；
②引入了3家非关联公司和5家机构投资者成为公司股份持有者，在实现所有权结构多元化的同时，也有助于改善公司的治理结构；
③降低了资产负债率水平，增强了财务稳健性。
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考题
股权分置改革是为解决A股市场相关股东之间的利益平衡问题而采取的举措，对于同时存在H股或B股的A股上市公司，由（ ）协商解决股权分置问题。A．A股市场相关股东B．H股市场相关股东C．B股市场相关股东D．股东大会
考题
甲公司以定向增发普通股股票的方式购买乙公司持有的A公司80%的股权，能够对A公司实施控制。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另以银行存款支付承销商佣金50万元，支付为企业合并发生的相关审计费20万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为30000万元、公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同，甲公司与乙公司及A公司在合并之前没有关联方关系。
不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积和长期股权投资的初始投资成本分别为（ ）万元。A．9950,10020
B．8000,10000
C．7950,10000
D．7950,10020
考题
下列关于调整型公司重组的说法，正确的是（ ）。
A.股权置换的结果是控股股东与战略伙伴之间的交叉持股
B.资产置换的最大优点在于公司不用支付现金就可以获得优质资产，扩大公司规模
C.公司分立以后，新公司与母公司股东相同，但两公司没有关联
D.以增发新股的方式来获得其他公司或股东的优质资产，实质上是一种以股权方式收购资产的行为
考题
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B.资产置换的最大优点在于公司不用支付现金就可以获得优质资产，扩大公司规模
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考题
甲公司以定向增发股票的方式取得非关联方A公司60%股权。为取得该股权，甲公司增发4000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3元；并支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为8000万元，公允价值为11000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）万元。A.7950
B.8000
C.6550
D.4750
考题
甲公司及其子公司发生了如下现金流量：（1）甲公司自其子公司乙公司的少数股东处以500万元价款购入乙公司5%的股权投资；（2）甲公司以其持有的一项土地使用权换入其子公司丙公司的交易性金融资产，支付补价50万元；（3）甲公司以300万元银行存款出售其持有丁公司（甲公司的子公司）5%的股权投资，出售股权投资后，仍能够对丁公司实施控制；（4）甲公司出售其持有戊公司（甲公司的联营企业）全部股权投资，取得价款2000万元。不考虑其他因素，甲公司编制合并现金流量表时进行的下列处理，正确的有（ ）。A.甲公司取得乙公司少数股权支付的价款重分类为“支付其他与筹资活动有关的现金”进行列报
B.甲公司向丙公司支付的价款作为“处置固定资产.无形资产和其他长期资产收回的现金净额”列报
C.甲公司出售丁公司股权投资取得的价款重分类为“收到其他与筹资活动有关的现金”进行列报
D.甲公司出售戊公司取得的现金在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”列报
考题
A公司有关投资业务资料如下：
（1）2015年1月6日，A公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份，A公司划分为可供出售金融资产。2015年年末该股份的公允价值合计为3000万元。2016年3月B公司宣告派发现金股利1000万元。
（2）假定一：2016年6月30日，A公司又以银行存款15000万元从B公司其他股东处受让取得B公司17%的股权，至此持股比例达到20%。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用权益法核算的长期股权投资。2016年6月30日，原投资的公允价值为3600万元。当日B公司可辨认净资产公允价值为93500万元。
假定二：2016年6月30日，A公司又以60000万元的价格从B公司其他股东处受让取得B公司68%的股权，至此持股比例达到71%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够控制B公司的相关活动，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用成本法核算的长期股权投资。2016年6月30日，原投资的公允价值为3600万元。
假定A公司与B公司其他股东不存在任何关联方关系。
＜1> 、下列关于可供出售金融资产，正确的说法是（ ）。A.相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确
B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入投资收益
C.支付的价款中包含了已宣告发放的现金股利的，应单独确认为应收项目
D.企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革中持有的限售股权）且对上市公司不具有控制.共同控制或重大影响的，该限售股权可划分为可供出售金融资产，也可划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
考题
下面对上市公司再融资描述错误的是（）A、上市公司再融资是指上市公司为达到增加资本和募集资金的目的而再发行股票或可转换债券的行为B、增发会扩大股东人数，分散股权，避免股份过度集中C、定向增发不会直接影响公司原股东利益D、可转换债券能以较低的成本筹集到所需要的资金，能使公司将筹集到的期限有限的资金转化为长期稳定的股本，扩大了股本规模
考题
下列关于股权再融资对企业的影响的相关说法，不正确的是（）。A、一般来说，权益资本成本高于债务资本成本，采用股权再融资会降低资产负债率，并可能会使资本成本增大B、在企业运营及盈利状况不变的情况下，采用股权再融资的形式筹集资金会提高企业的财务杠杆水平，并提高净资产收益率C、公开增发会引入新的股东，股东的控制权受到增发数量的影响D、就配股而言，由于全体股东具有相同的认购权利，控股股东只要不放弃认购的权利，就不会削弱控制权
考题
税法规定，合并企业支付对价的形式包括股权支付和非股权支付，下列属于非股权支付形式的有（）。A、本企业持有的对子公司的长期股权投资B、本企业发行股票C、本企业持有的对其他单位的债券投资D、本企业为被合并企业的股东承担债务
考题
股权分置改革是为解决A股市场相关股东之间的利益平衡问题而采取的举措，对于同时存在H股或B股的A股上市公司，由（）协商解决股权分置问题。A、H股市场相关股东B、A股市场相关股东C、B股市场相关股东D、A、B、H股市场相关股东
考题
依照《信托公司管理办法》规定，信托公司开展固有业务，不得有下列行为（）。A、向关联方融出资金或转移财产B、为关联方提供担保C、以股东持有的本-公司股权作为质押进行融资D、金融类公司股权投资
考题
上海证券交易所规定上市公司召开股东大会审议下列（）事项的，应当向股东提供网络投票方式。A、上市公司发行股票、可转换公司债券及中国证券监督管理委员会认可的其他证券品种B、上市公司重大资产重组C、上市公司以超过当次募集资金金额15%以上的闲置募集资金暂时用于补充流动资金D、上市公司股权激励计划
考题
多选题依照《信托公司管理办法》规定，信托公司开展固有业务，不得有下列行为（）。A向关联方融出资金或转移财产B为关联方提供担保C以股东持有的本-公司股权作为质押进行融资D金融类公司股权投资
考题
单选题甲公司以定向增发普通股股票的方式购买乙公司持有的A公司30%的股权，能够对A公司施加重大影响。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另以银行存款支付承销商佣金50万元，支付为取得股权发生的相关审计费20万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为30000万元、公允价值为40000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策及会计期间相同，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积和长期股权投资的初始投资成本分别为()万元。A
9950,10020B
8000,10000C
7950,10000D
7950,10020
考题
单选题下列关于股权再融资的表述中，不正确的是（ ）。A
股权再融资包括向现有股东配股和增发新股融资B
非公开增发新股的发行价格没有折价，定价基准日也固定C
公开增发新股的认购方式通常为现金认购D
非公开增发新股的认购方式不限于现金，还包括权益、无形资产等非现金资产
考题
单选题2014年2月，甲公司以600万元现金自非关联方处取得乙公司10%的股权，划分为可供出售金融资产。2015年1月20日，甲公司又以1200万元的现金自另一非关联方处取得乙公司12%的股权，相关手续于当日完成，当日原10%股权的公允价值为1050万元。2014年12月31日甲公司对乙公司的可供出售金融资产的账面价值为1000万元，计入其他综合收益的累计公允价值变动为400万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够对乙公司施加重大影响，对该项股权投资转为采用权益法核算。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司2015年1月20日应确认的投资收益为（）万元。A
50B
450C
400D
0
考题
多选题以下关于股权再融资的说法，正确的有（ ）。A股权再融资的方式包括向现有股东配股和增发新股融资B增发新股指上市公司为了筹集权益资本而再次发行股票的融资行为C配股是指向原普通股股东按其持股比例、以低于市价的某一特定价格配售一定数量新发行股票的融资行为D由于配股的对象特定，所以属于非公开发行
考题
单选题下面对上市公司再融资描述错误的是（）A
上市公司再融资是指上市公司为达到增加资本和募集资金的目的而再发行股票或可转换债券的行为B
增发会扩大股东人数，分散股权，避免股份过度集中C
定向增发不会直接影响公司原股东利益D
可转换债券能以较低的成本筹集到所需要的资金，能使公司将筹集到的期限有限的资金转化为长期稳定的股本，扩大了股本规模
考题
单选题下列关于股权再融资的表述中，不正确的是（ ）。A
股权再融资的方式包括向现有股东配股和增发新股融资B
非公开增发新股的发行价格没有折价，定价基准日也固定C
公开增发新股的认购方式通常为现金认购D
非公开增发新股的认购方式不限于现金，还包括权益、无形资产等非现金资产
考题
单选题下列关于股权再融资的表述中，不正确的是（ ）。A
股权再融资的方式包括向现有股东配股和增发新股融资B
配股一般采用网上定价发行的方式，配股价格由主承销商和发行人协商确定C
公开增发有特定的发行对象，而首次公开发行没有特定的发行对象D
在企业运营及盈利状况不变的情况下，采用股权再融资的形式筹集资金会降低企业的财务杠杆水平，并降低净资产收益率
考题
单选题下列关于股权再融资的表述中，不正确的是（ ）。A
股权再融资的方式包括向原股东配股和增发新股融资B
配股一般采用网上定价发行的方式，配股价格由主承销商和发行人协商确定C
公开增发有特定的发行对象，而首次公开发行没有特定的发行对象D
在企业运营及盈利状况不变的情况下，采用股权再融资筹集资金会降低企业的财务杠杆水平，并降低净资产报酬率
考题
单选题A公司于2018年以4000万元自非关联方取得B上市公司5%的股权，对B公司不具有重大影响，A公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2019年4月1日，A公司又斥资50000万元自C公司取得B公司另外50%的股权。假定A公司在取得对B公司的股权投资以后，B公司未宣告发放现金股利。A公司原持有B公司5%股权于2019年3月31日的账面价值为5000万元，其中，累计计入其他综合收益的金额为1000万元。A公司与C公司不存在任何关联方关系。A公司于每季度末确认以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动。2019年4月1日长期股权投资的账面价值为（ ）万元。A
55000B
54000C
55500D
54500
考题
单选题下列关于股权再融资的表述中，不正确的是（ ）。A
股权再融资的方式包括向原股东配股和增发新股融资B
非公开增发新股的发行价格没有折价，定价基准日也固定C
公开增发新股的认购方式通常为现金认购D
非公开增发新股的认购方式不限于现金，还包括权益、无形资产、固定资产等非现金资产
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