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甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务。安装的设备价款为500万元,安装简单易行,安装服务费为5000元。截止年底,客户已经验货并开具销售发票,安装工作已完成90%。则甲公司应确认的收入为( )。
A、确认商品销售收入500万元,确认劳务收入5000元
B、确认商品销售收入500万元,确认劳务收入4500元
C、确认商品销售收入450万元,确认劳务收入5000元
D、确认商品销售收入450万元,确认劳务收入4500元
B、确认商品销售收入500万元,确认劳务收入4500元
C、确认商品销售收入450万元,确认劳务收入5000元
D、确认商品销售收入450万元,确认劳务收入4500元
参考答案
参考解析
解析: B
销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分,将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理;对于安装费,安装工作不是商品销售附带条件的,在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。
销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分,将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理;对于安装费,安装工作不是商品销售附带条件的,在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。
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考题
2006年10月15日,该公司与丙企业签订销售安装C设备一台的合同,合同总价款为800万元。合同规定,该公司向丙企业销售C设备一台并承担安装调试任务;丙企业在合同签订的次日预付价款700万元;C设备安装调试并试运行正常,且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。至12月31日,该公司已将C设备运抵丙企业,安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。该公司在2006年度按800万元确认销售C设备的销售收入,并按500万元结转销售成本。( )A.正确B.错误
考题
甲公司向乙公司销售一部电梯,电梯已经运抵乙公司,发票账单已经交付,同时收到部分货款。合同约定,甲公司应负责该电梯的安装工作,在安装工作结束并经乙公司验收合格后,乙公司应立即支付剩余货款。以下表述中正确的是()。
A、该合同属于在某一时段履行履约义务的情况B、甲公司应在电梯安装完成后确认收入C、甲公司应在电梯安装完成并验收合格后确认收入D、以上均不对
考题
甲公司为乙公司提供一项一次完成的设备安装劳务。同行业劳务收费标准为6万元,双方合同总价款为5万元,实际发生安装成本3万元。假设不考虑相关税费,甲公司应确认的劳务收入的金额为()万元。
A.3B.5C.6D.0
考题
以下关于收入确认的说法正确的是( )。
Ⅰ.2010年12月1日,A公司向B公司销售商品5000万元,已交货并开具发票,2010年12月25日,8公司因质量问题要求退货,双方未达成一致意见,A公司2010年确认上述收入5000万元
Ⅱ.甲公司以视同买断方式委托乙公司销售商品100件,协议价为200元每件,成本为120元每件,代销协议约定,将来乙公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司;这批商品已经发出,货款尚未收到,则甲公司在发出商品时应确认收入20000元
Ⅲ.甲公司向乙公司销售一部电梯,电梯已经运抵乙公司,发票账单已经交付,同时收到部分货款。合同约定,甲公司应负责该电梯的安装工作,在安装工作结束并经乙公司验收合格后,乙公司应立即支付剩余货款。电梯尚未安装,甲公司确认收入
Ⅳ.2010年11月30日甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元,增值税税额为17万元,该批商品成本为80万元;商品并未发出,款项已经收到。协议约定,甲公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为110万元,甲公司2011年11月30日确认收入100万元
Ⅴ.甲公司属于软件开发公司,2011年6月1日甲公司以1000万元销售某成套软件给乙公司,软件已销售,款项已收到。同时,甲公司接受乙公司委托对该成套软件进行日常有偿维护管理,维护管理协议约定自2011年6月1日至2014年5月31日,甲公司2011年6月1日确认收入1000万元A:Ⅰ、Ⅱ
B:Ⅲ、Ⅳ
C:Ⅰ、Ⅴ
D:Ⅳ
E:Ⅴ
考题
甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务安装的设备价款为500万元,安装简单易行,安装服务费为5000元。截至年底,客户已经验货并开具销售发票,安装工作已完成90%,则甲公司应确认的收人为( )。A:确认商品销售收入500万元,确认劳务收入5000元
B:确认商品销售收入500万元,确认劳务收入4500元
C:确认商品销售收入450万元,确认劳务收入5000元
D:确认商品销售收入450万元,确认劳务收入4500元
考题
甲公司为设备安装企业。20×6年10月1日,甲公司接受一项设备安装任务,安装期为4个月,合同总收入480万元。至20×6年12月31日,甲公司已预收合同价款350万元,实际发生安装费200万元,预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×6年该设备安装业务应确认的收入是( )。A:320万元
B:350万元
C:450万元
D:480万元
考题
甲公司2019年10月承接了一项安装服务,合同总收入为1000万元,合同预计总成本为500万元,合同价款已收取,甲公司按照履约进度确认收入。2019年已经确认400万的收入,至2020年年底,该安装服务的履约进度累计为70%。2020年甲公司应确认的收入为( )万元。A.1000
B.700
C.300
D.500
考题
甲公司为设备安装企业。20×3年10月1日,甲公司接受一项设备安装任务,安装期为4个月,合同总收入480万元。至20×3年12月31日,甲公司已预收合同价款350万元,实际发生安装费200万元,预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是( )万元。A.320
B.350
C.450
D.480
考题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×18年11月1日,甲公司销售A产品一台,并负责安装调试,如果电梯不能正常运行,则甲公司需要返修,然后再进行安装和检验,预计将发生成本4 000万元,合同约定总价款为5 000万元(销售价格与安装费用无法区分)。货物已发出,并开具增值税专用发票,但是安装调试工作需要在2×19年1月31日完成。对于该项业务,甲公司在2×18年应确认的收入金额为( )万元。A.5000
B.5850
C.4000
D.0
考题
(2019年)甲公司2×18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下:
资料一:2×18年12月1日,甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同,合同期限2个月,交易价格270万元。合同约定,当甲公司履约完毕时,才能从乙公司收取全部合同金额,甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元,安装劳务单独售价100万元。2×18年12月5日,甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权,于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装,乙公司对其验收并取得控制权,此时甲公司向客户乙销售设备履约义务已完成。
资料二:至2×18年12月31日,甲公司实际发生安装费用48万元(均系甲公司员工薪酬),估计还将发生安装费用32万元,甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度,不考虑增值税及其他因素。
要求:(1)判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人,并说明理由。甲公司是主要责任人。
要求:(2)计算甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额。
要求:(3)编制2×18年12月5日甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录
要求:(4)编制甲公司2×18年12月发生设备安装费用的会计分录。
要求:(5)分别计算甲公司2×18年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收入金额,并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。
考题
下列关于甲公司与客户乙公司签订的合同中,对单项履约义务认定正确的有( )。
A.出售一台其生产的设备并提供安装服务。该设备可以不经任何定制或改装而直接使用,不需要复杂安装,除甲公司外,市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。则该项合同包含两项履约义务,即销售设备和提供安装服务
B.出售一台其生产的设备并提供安装服务。该设备可以不经任何定制或改装而直接使用,不需要复杂安装,除甲公司外,市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。但是,按照合同规定,只能由甲公司向客户提供安装服务。则该项合同仍然包含两项履约义务,即销售设备和提供安装服务
C.出售一台其生产的设备并提供安装服务。甲公司提供的安装服务很复杂,该安装服务可能对其销售的设备进行定制化的重大修改,除甲公司外,市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。则该项合同包含两项履约义务,即销售设备和提供安装服务
D.甲公司出售一台其生产的设备给乙公司,乙公司再将该设备销售给最终用户。合同约定,从乙公司购买甲公司产品的最终用户可以享受甲公司提供的该产品正常质量保证范围之外的免费维修服务。甲公司委托乙公司代为提供该维修服务,并且按照约定的价格向乙公司支付相关费用;如果最终用户没有使用该维修服务,则甲公司无需向乙公司付款。则该项合同包含两项履约义务,即销售设备和提供维修服务
考题
甲公司2×18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下:
资料一:2×18年12月1日,甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同,合同期限为2个月,交易价格为270万元。合同约定,当甲公司合同履约完毕时,才能从乙公司收取全部合同金额,甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元,安装劳务的单独售价为100万元。2×18年12月5日,甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权,于当日按照合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装,乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时,甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。
资料二:至2×18年12月31日,甲公司实际发生安装费用48万元(均为甲公司员工的薪酬),估计还将发生安装费用32万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在一个时段内履行的履约义务,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人,并说明理由。
(2)计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。
(3)编制甲公司2×18年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。
(4)编制甲公司2×18年12月发生设备安装费用的会计分录。
(5)分别计算甲公司2×18年12月31日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额,并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。
考题
甲公司2X18 年12 月发生的与收入相关的交易或事项如下:
资料一: 2X18 年12 月1 日,甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装设备的合同,合同期限为2 个月,交易价格为270 万元。合同约定,当甲公司合同履约完毕时,才能从乙公司收取全部合同金额,甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200 万元,安装劳务的单独售价为100 万元。2X18 年12 月5 日,甲公司以银行存款170 万元从丙公司购入并取得该设备的控制权,于当日按照合同约定直接运抵乙公司指定地点开始安装,乙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时,甲公司向乙公司销售设备的履约义务已经完成。
资料二:至2X18 年12 月31 日,甲公司实际发生安装费用48 万元(均为甲公司员工的薪酬),估计还将发生安装费用32 万元。甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于在-一个时段内履行的履约义务,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:
1.判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人,并说明理由。
(2)计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。
(3)编制甲公司2X18 年12 月5 日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。
(4)编制甲公司2X18 年12 月发生设备安装费用的会计分录。
(5)分别计算甲公司2X18 年12 月31 日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额,并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。
考题
甲公司2×18年12月发生的与收入相关的交易或事项如下:
资料一,2×18年12月1日,甲公司与客户乙公司签订一项销售并安装合同,合同期限2个月,交易价格270万元。合同约定,当甲公司履约完毕时,才能从乙公司收取全部合同金额,甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价200万元,安装劳务单独售价100万元。2×18年12月5日,甲公司以银行存款170万元从丙公司购入并取得该设备的控制权,于当日按合同约定直接运抵乙公司指定地点并安装,乙公司对其验收并取得控制权,此时甲公司向客户乙销售设备履约义务已完成。
资料二,至2×18年12月31日,甲公司实际发生安装费用48万元(均系甲公司员工薪酬),估计还将发生安装费用32万元,甲公司向乙公司提供设备安装劳务属于一个时段履行的履约义务,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度,不考虑增值税及其他因素。
要求:
(1)判断甲公司向乙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人,并说明理由。
(2)计算甲公司将交易价格分摊到设备销售与安装的金额。
(3)编制2×18年12月5日甲公司销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。
(4)编制甲公司2×18年12月发生设备安装费用的会计分录。
(5)分别计算甲公司2×18年12月31日设备安装履约进度和应确认设备安装收入金额,并编制确认安装收入和结转安装成本的会计分录。
考题
甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务。安装的设备价款为500万元,安装简单易行,安装服务费为5000元。截止年底,客户已经验货并开具销售发票,安装工作已完成90%。则甲公司应确认的收入为( )A.确认商品销售收入500万元,确认劳务收入5000元
B.确认商品销售收入500万元,确认劳务收入4500元
C.确认商品销售收入450万元,确认劳务收入5000元
D.确认商品销售收入450万元,确认劳务收入4500元
考题
A 公司为集团公司,其子公司在2×19 年发生了以下业务:
(1)甲公司向客户销售一台自产的设备并负责安装服务。合同约定的设备价款为100 万元,安装服务费为10 万元,设备销售与设备安装服务,均可以分别单独销售或提供。
(2)乙公司向客户销售一台自产的设备并负责安装服务。合同约定设备的价款为200 万元(含安装服务费),设备销售与设备安装服务,不可进行单独销售或提供。
(3)丙物业管理公司,与客户签订一项为客户提供保洁服务的劳务合同,期限为一年,合同价格为300 万元,合同内容包括保洁服务,保安服务和设备维修服务。该合同属于企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺。
(4)丁汽车制造公司与客户签订一项汽车销售合同,价款为50 万元,假定国家规定销售方需对此类车型提供1 年质保,但是该企业承诺为客户提供3 年质保,即延保2 年,该延保服务的价格为5 万元,于销售该汽车时一次性收取。
下列A 公司的子公司其履约义务判断正确的有( )。A.甲公司向客户销售一台自产设备并负责安装服务的合同,包含两项履约义务
B.乙公司向客户销售一台自产设备并负责安装服务的合同,只包含一项履约义务
C.丙物业管理公司为客户提供保洁服务的劳务合同,只包含一项履约义务
D.丁公司与客户签订的汽车销售合同包含两项履约义务
考题
甲公司为上市公司,主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,适用的增值税税率为 17%。2007 年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收的确认和计量:
(1)1 月 1 日,与乙公司签订了一份期限为 18 个月、不可撤销、固定价格的销售合同。
合同约定:自 2007 年 1 月 1 日起 18 个月内,甲公司负责向乙公司提供 A 设备 1 套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款 12000 万元:乙公司对 A 设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司:2007 年 12 月 31 日前,甲公司应向乙公司交付 A 设备,A 设备价款为 10500 万元(不含增值税);2008 年 4 月 30 日前,甲公司应负责完成对 A 设备的安装调试,安装调试费1000 万元;2008 年 6 月 30 日前,甲公司应负责完成对乙公司 A 设备操作人员的培训,培训费500 万元。
合同执行后,截止 2007 年 12 月 31 日,甲公司已将 A 设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A 设备生产成本为 9000 万元,尚未开始安装调试。
甲公司考虑到 A 设备安装调试没有完成,在 2007 年财务报表中没有对销售 A 设备确认营业收入。
(2)7 月 1 日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销
售 B 设备 1 套,价款为 6000 万元(不含增值税),分 6 次于 3 年内等额收取(每半年末收款一次)。
B 设备生产成本为 5400 万元,在现销方式下,该设备的销售价格为 5800 万元(不含增值税)。2007 年 12 月 31 日,甲公司将 B 设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时开出增值税专用发票(注明增值税 170 万元)。
甲公司在 2007 年财务报表中就 B 设备销售确认了营业收入 1000 万元,同时结转营业成本 900 万元。
(3)8 月 1 日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售 C 设备 1 台,销售价格为 9000 万元(不含增值税)。
9 月 30 日,甲公司将 C 设备运抵丁公司并办妥收托收承付手续。C 设备生产成本为 7000万元。11 月 6 日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对 C 设备试运行后,发现 1 项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露 2007 年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。
甲公司认为 C 设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在 2007 年财务报表中就 C 设备销售确认了营业收入 9000 万元,同时结转营业成本 7000 万元。
(4)9 月 1 日,与戊公司签订了一份安装工程劳务合同,约定负责为戊公司安装 D 设备 1
套,合同金额为 1000 万元,合同期 12 个月。
截止 2007 年 12 月 31 日,甲公司实际发生安装工程成本 400 万元,但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务,戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。
甲公司在 2007 年财务报表中将发生的安装工程成本 400 万元全部计入了当期损失,未确认营业收入。
要求:根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由:如不正确,说明正确的会计处理原则。
考题
问答题甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。其主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,2019年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收入的确认和计量: (1)1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2019年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款10000万元。乙公司分别对A设备交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,相关控制权正式由甲公司转移给乙公司。2019年12月31日甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为8500万元(不含增值税);2020年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费1000万元;2020年6月30日前,甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。 合同执行情况:截至2019年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为7000万元,尚未开始安装调试。 甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2019年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。 (2)7月1日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为6000万元(不含增值税),分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次,第一次收款日期为2019年12月31日)。 B设备生产成本为5200万元,在现销方式下,该设备的销售价格为5600万元(不含增值税)。2019年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时根据收到的价款开出增值税专用发票(注明增值税税额130万元)。 甲公司在2017年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1000万元,同时结转营业成本900万元。 (3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为8000万元(不含增值税)。 9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为5000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现一项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2019年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2019年财务报表中就C设备销售确认了营业收入8000万元,同时结转营业成本5000万元。 假定不考虑增值税以外的相关税费。 要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理。
考题
多选题下列关于甲公司与客户乙公司签订的合同中,对单项履约义务认定正确的有()A出售一台其生产的设备并提供安装服务。该设备可以不经任何定制或改装而直接使用,不需要复杂安装,除甲公司外,市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。则该项合同包含两项履约义务,即销售设备和提供安装服务。B出售一台其生产的设备并提供安装服务。该设备可以不经任何定制或改装而直接使用,不需要复杂安装,除甲公司外,市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。但是,按照合同规定,只能由甲公司向客户提供安装服务。则该项合同仍然包含两项履约义务,即销售设备和提供安装服务。C出售一台其生产的设备并提供安装服务。甲公司提供的安装服务很复杂,该安装服务可能对其销售的设备进行定制化的重大修改,除甲公司外,市场上还有其他供应商也能提供此项安装服务。则该项合同包含两项履约义务,即销售设备和提供安装服务。D出售一台其生产的设备给乙公司,乙公司再将该设备销售给最终用户。合同约定,从乙公司购买甲公司产品的最终用户可以享受甲公司提供的该产品正常质量保证范围之外的免费维修服务。甲公司委托乙公司代为提供该维修服务,并且按照约定的价格向乙公司支付相关费用;如果最终用户没有使用该维修服务,则甲公司无需向乙公司付款。则该项合同包含两项履约义务,即销售设备和提供维修服务。
考题
单选题甲公司2012年12月1日与乙公司签订合同,向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为20万元,其中电梯销售价格为18万元,安装费为2万元,增值税税额为3.4万元。电梯的成本为8万元;电梯安装过程中发生安装费1.1万元,均为安装人员薪酬。安装工作是销售合同的重要组成部分。截止2012年12月31日,安装工作尚未完成,则甲公司2012年12月31日应确认收入()万元。A
18B
2C
0D
20
考题
单选题甲公司2019年10月承接了一项安装服务,合同总收入为1000万元,合同预计总成本为500万元,合同价款已收取,甲公司按照履约进度确认收入。2019年已经确认400万的收入,至2020年年底,该安装服务的履约进度累计为70%。2020年甲公司应确认的收入为( )万元。A
1000B
700C
300D
500
考题
问答题甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一部电梯并负责安装。甲公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为2 000 000元,其中电梯销售价格为1 960 000元,安装费为40 000元,增值税税额为340 000元。电梯的成本为1 120 000元;电梯安装过程中发生安装费24 000元,均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格,款项尚未收到;安装工作是销售合同的重要组成部分。
考题
多选题甲股份有限公司(本题下称甲公司),为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。2×17年12月10日,甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向丙公司销售产品一台,并负责安装调试,合同约定总价款(包括安装调试费)为900万元(不含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定丙公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。甲公司该产品的成本为700万元。12月25日,甲公司将产品运抵丙公司。甲公司2×18年1月1日开始安装调试工作;2×18年2月25日产品安装调试完毕并经丙公司验收合格。甲公司2×18年2月26日收到丙公司支付的全部合同价款。甲公司对丙公司的销售业务,下列处理中正确的有()。A甲公司对丙公司的该项销售业务2×17年不应确认销售收入B甲公司对丙公司的该项销售业务2×17年应当确认的主营业务收人为900万元C甲公司对丙公司的该项销售业务2×17年应当确认的主营业务成本为700万元D甲公司销售的设备在安装调试工作完成并验收合格后才能确认收入
考题
单选题2017年9月1日甲公司与乙公司签订合同,接受乙公司一项安装任务,安装期为6个月,合同总收入为60万元,至年底已发生安装费用30万元,款项已经收回,预计还将发生安装费用10万元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确认劳务的完工进度。不考虑其他因素,则甲公司2017年应确认的劳务收入为( )万元。A
45B
40C
60D
0
考题
问答题甲公司为上市公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。其主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,2019年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收入的确认和计量: (1)1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2019年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款10000万元。乙公司分别对A设备交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,相关控制权正式由甲公司转移给乙公司。2019年12月31日甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为8500万元(不含增值税);2020年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费1000万元;2020年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。 合同执行情况:截止2019年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为7000万元,尚未开始安装调试。 甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2019年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。 (2)7月1日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为6000万元(不含增值税),分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次,第一次收款日期为2019年12月31日)。 B设备生产成本为5200万元,在现销方式下,该设备的销售价格为5600万元(不含增值税)。2019年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时根据收到的价款开出增值税专用发票(注明增值税税额160万元)。 甲公司在2017年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1000万元,同时结转营业成本900万元。 (3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为8000万元(不含增值税)。 9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为5000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现一项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外披露2017年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2019年财务报表中就C设备销售确认了营业收入8000万元,同时结转营业成本5000万元。 假定不考虑增值税以外的相关税费。 要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理。
考题
单选题甲公司向乙公司销售设备并提供安装服务安装的设备价款为500万元,安装简单易行,安装服务费为5000元。截至年底,客户已经验货并开具销售发票,安装工作已完成90%,则甲公司应确认的收人为()。A
确认商品销售收入500万元,确认劳务收入5000元B
确认商品销售收入500万元,确认劳务收入4500元C
确认商品销售收入450万元,确认劳务收入5000元D
确认商品销售收入450万元,确认劳务收入4500元
考题
问答题(四) 甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,适用的增值税税率为17%,以下事项中销售价格均不含增值税。2016年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收入的确认和计量: (1)1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2016年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款10000万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2016年12月31甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为8500万元;2017年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费1000万元;2017年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。合同执行后,截止2016年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为7000万元,尚未开始安装调试。甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2016年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。 (2)7月1日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为6000万元,自2016年12月31日起分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。 B设备生产成本为5400万元,在现销方式下,该设备的销售价格为5600万元。2016年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时开出的增值税专用发票注明增值税税额为170万元。 甲公司在2016年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1000万元,同时结转营业成本900万元。 (3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为;8000万元。9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为5000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外报出2016年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。 甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2016年财务报表中就C设备销售确认了营业收入8000万元,同时结转营业成本5000万元。 (4)9月1日,与戊公司签订了一份安装工程劳务合同,约定负责为戊公司安装D设备1套,合同金额为500万元,合同期12个月。 截至2016年12月31日,甲公司实际发生安装工程成本200万元,但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务,戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。 甲公司在2016年财务报表中将发生的安装工程成本200万元全部计入了当期费用,未确认营业收入。 假定甲公司上述业务除收入和成本外,其他的会计处理均是正确的。 要求: 根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理。
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