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甲公司系2017年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年未按净利润的10%计提法定盈余公积
(1)甲公司2017年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2019年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该定资产来的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2018年7月购入S专利仅,实际成本为2000万元,预计使用年限10年(与税法规定相同)。2018年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元,2019年未,减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2018年末对某项管理用固定资交H进行减值测试,其可收回金额为4000万元,预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司2018年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2019年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2019年末,甲公司存货总成本1800万元,账面价值与总成本相一致,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材利成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2019年末,该公司不可撤销的销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2020年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2019年度实现利润总额7050万元,其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下列各题:
2019年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是( )万元。

A.560
B.630
C.700
D.800

参考答案

参考解析
解析:生产设备W:2018年未计提减值前账面价值=8000-8000/10=7200(万元),可收回金额为6300万元,计提固定资产减值准备900万元;2019年度甲公司时生产设备W应计提的折旧额=6300/(10-1)=700(万元)。
更多 “甲公司系2017年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年未按净利润的10%计提法定盈余公积 (1)甲公司2017年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2018年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2019年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该定资产来的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (2)甲公司2018年7月购入S专利仅,实际成本为2000万元,预计使用年限10年(与税法规定相同)。2018年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元,2019年未,减值测试表明其可收回金额为1800万元。 (3)甲公司于2018年末对某项管理用固定资交H进行减值测试,其可收回金额为4000万元,预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司2018年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2019年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。 (4)2019年末,甲公司存货总成本1800万元,账面价值与总成本相一致,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材利成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2019年末,该公司不可撤销的销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2020年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。 (5)甲公司2019年度实现利润总额7050万元,其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。 假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。 根据以上资料,回答下列各题: 2019年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是( )万元。A.560 B.630 C.700 D.800” 相关考题
考题 (四)甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第7题至第8题。7.下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是( )。A.预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

考题 某股份有限公司2008年实现利润总额2 500万元,各项资产减值准备年初余额为810万元,本年共计提有关减值准备275万元,冲销某项资产准备30万元。该公司所得税采用资产负债表债务法核算,2008年使用的所得税税率为25%,而2008年以前使用的所得税税率为33%。按税法规定,计提的各项资产减值损失均不得在应纳税所得额中扣除;2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为( )万元。A.689.8B.560.2C.679.2D.625

考题 甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第 7~8 题。第 7 题 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是( )。A.预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D.固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

考题 某股份公司2008年度实现利润总额7 000万元,各项资产减值准备年初余额为1 620万元,本年度共计提有关资产减值准备550万元,冲销某项资产减值准备60万元。所得税采用资产负债表债务法核算,2008年起所得税税率为25%,而以前为33%。假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度所得税费用为( )万元。A.1 372.5B.1 879.6C.1 358.4D.1 811.7

考题 某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元,各项资产减值准备年初余额为810万元,本年度共计提有关资产减值准备275万元,冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算,2008年起所得税税率为25%(非预期税率变动),2008年以前所得税税率为33%。假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为( )万元。A.689.8B.560.2C.679.2D.625

考题 某股份有限公司2009年度实现利润总额2 500万元,各项资产减值准备年初余额为810万元,本年度共计提有关资产减值准备275万元,冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算,2009年起所得税率为25%(非预期税率变动),而以前为33%。假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除;2009年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2009年度发生的所得税费用为( )万元。A.689.8B.560.2C.679.2D.625

考题 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有() A.预提产品保修费用B.在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下.投资企业对长期投资采用权益法核算.对补交所得税的处理.C.计提存货跌价准备D.计提的无形资产减值准备

考题 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有()。 A、预提产品保修费用B、计提存货跌价准备C、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下,投资企业对长期投资采用权益法核算,对补交所得税的处理。D、计提的无形资产减值准备

考题 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是( )。A.售后服务确认的预计负债产生应纳税暂时性差异B.交易性金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异C.可供出售金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异D.固定资产计提减值准备产生可抵扣暂时性差异

考题 某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元,各项资产减值准备年初余额为810万 元,本年度共计提有关资产减值准备275万元,冲销某项资产减值准备30万元。所得 税采用资产负债表债务法核算,2008年起所得税税率为25%(非预期税率变动),2008 年以前所得税税率为33%。假定按税法规定,计提的各项资产减值准备均不得在应纳 税所得额中扣除;2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外,无其他纳 税调整事项;可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发 生的所得税费用为( )万元。A.689.8B.560.2C.679.2D.625

考题 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2019年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2020年3月6日,法院对该起诉讼作出判决,甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素,该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。A.135 B.150 C.180 D.200

考题 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2019年度财务报告批准报出日为2020年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵打可抵扣暂时性差异。2019年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2020年3月6日,法院对该起诉讼作出判决,甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉不考虑其他因素,该事项导致甲公司2019年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额″调整增加的金额为()万元。A.135 B.150 C.180 D.200

考题 在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,可能影响当期所得税费用的有( )。A.发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产 B.发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债 C.税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整 D.本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债

考题 甲公司适用的所得税税率为25%。2018年度利润总额为200万元,发生的可抵扣暂时性差异为40万元,均影响会计利润,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算,甲公司2018年度应交所得税为60万元。则甲公司2018年度的所得税费用为( )万元。A.50 B.60 C.35 D.20

考题 甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:20×9年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8 000万元,预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料,不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。 A.折旧产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 B.折旧产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.折旧产生的暂时性差异影响当期所得税,不影响递延所得税 D.折旧产生的暂时性差异不影响当期所得税,影响递延所得税

考题 甲公司20×9年度涉及所得税的有关交易或事项如下:20×9年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备1 000万元。该商誉系20×7年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为3 500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。   根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料,不考虑其他因素,下列说法正确的是( )。A.商誉产生的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产 B.商誉产生的应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债 C.商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认 D.商誉产生的应纳税暂时性差异不确认

考题 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A、贷方1530B、借方1638C、借方1110D、贷方4500

考题 多选题下列有关所得税的论断中正确的是()。A采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算B在资产负债表债务法下,应以在未来可能取得的应纳税所得额为限,确认递延所得税资产C在资产负债表债务法下,期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税税率(无预期税率)的乘积D在资产负债表债务法下坏账准备的计提额会产生可抵扣暂时性差异

考题 单选题甲公司适用的所得税税率为25%,2016年度利润总额为200万元,发生的可抵扣暂时性差异为40万元,均影响会计利润,,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算,甲公司2016年度应交所得税为60万元。则甲公司2016年度的所得税费用为( )万元。A 20B 35C 50D 60

考题 问答题20×9年6月20日,甲公司以2 700万元自子公司(丙公司)购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产,并于当月投入使用。该设备系丙公司于20×6年12月以2 400万元取得,原预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。甲公司取得该资产后,预计尚可使用7.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。本题中有关公司适用的所得税税率均为25%,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。假定甲公司持有丙公司80%的股权。要求:根据上述资料,编制甲公司20×9年合并财务报表有关的抵销分录。

考题 单选题甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A 贷方1530B 借方1638C 借方1110D 贷方4500

考题 单选题甲公司20×1年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:(1)以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定,投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定,与产品质量保证相关的支出于实际发生时税前扣除;(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(4)计提固定资产减值准备70万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料,不考虑其他因素,甲公司上述交易或事项的处理,表述正确的是()。A 预计负债产生应纳税暂时性差异B 投资性房地产产生可抵扣暂时性差异C 可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D 甲公司20×1年度递延所得税费用是-55万元

考题 单选题甲公司2011年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下: (1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人 当期应纳税所得额; (2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定,与债务担保相关的支出不得税前扣除; (3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不 计人当期应纳税所得额; (4)计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生 足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,回答问题。 下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中,正确的是( )A 预计负债产生应纳税暂时性差异600万元B 交易性金融资产产生应纳税暂时性差异100万元C 可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异200万元D 投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异

考题 单选题甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑除减值准备以外的其他暂时性差异,预计未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,则本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A 贷方1530B 借方1638C 借方1110D 贷方4500

考题 单选题甲企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%,“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为25%(非预期税率),本期计提无形资产减值准备3720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异,未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,则本期“递延所得税资产”科目的发生额为(  )万元。A 贷方1530B 借方1638C 借方1110D 贷方4500

考题 多选题甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2015年1月1日起将A设备的使用年限由10年缩短至7年,生产线账面原值为800万元,预计净残值为零,已经使用3年,变更后仍采用年限平均法计提折旧,假设上述设备原折旧方案与税法一致。甲公司下列会计处理中正确的有()。A该项变更属于会计估计变更B该设备2015年计提折旧140万元C该项变更使2015年产生可抵扣暂时性差异60万元D该项变更使2015年净利润减少45万元

考题 多选题下列说法中,正确的有()A资产负债表债务法注重资产负债表,要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义B在资产负债表债务法下,期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与转回期间所得税率的乘积C在资产负债表债务法下,只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得,本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产D备抵法下计提的坏账损失会产生可抵扣暂时性差异E某一资产负债表日资产的计税基础=税法认定的资产成本-以前期间已税前列支的金额

考题 单选题甲公司原为执行小企业会计制度的公司,因企业规模扩大和企业组织形式的变更,经董事会批准于2016年1月1日首次执行企业会计准则,从2016年1月1日起将所得税核算方法由应付税款法(即不确认暂时性差异的所得税影响)改为资产负债表债务法,2015年年末资产计提的减值准备余额为300万元,以及自行研发的无形资产的账面价值与计税基础产生的暂时性差异为500万元(均由加计扣除导致)。甲公司适用的所得税税率为25%,按照净利润的10%计提法定盈余公积。该事项对甲公司期初盈余公积的影响金额为()万元。A 7.5B 75C 67.5D 12.5