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ABC会计师事务所首次接受委托,承办X公司2010年度财务报表审计业务,并于2010年底与X公司签订了审计业务约定书。假定存在以下情况:

(1)ABC会计师事务所承接X公司2010年度财务报表审计业务前,为了争取到该客户,向第三方支付业务介绍费。

(2)在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任X公司独立董事。按照原定审计计划,A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性,ABC会计师事务所在执行该审计业务前,将A注册会计师调离审计小组。

(3)ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作,要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德的要求提供服务。

(4)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供计算当期所得税费的服务。为此,双方另行签订了相关服务业务约定书。

(5)前任注册会计师对X公司2009年度财务报表出具了标准无保留意见审计报告,ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报,因认为事实已经非常清楚,所以直接更正了2010年度财务报表中的相关错报。

(6)ABC会计师事务所为增加收入,利用媒体进行专业服务营销,并宣称该所与当地财税及工商机关具有良好的合作关系,可代为办理工商年检、纳税申报等业务。

要求:请分别针对上述6种情况,判断ABC会计师事务所是否违反《中国注册会计师职业道德守则》的要求,并简要说明理由。


参考答案

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考题 ABC会计师事务所首次接受委托,承办Y公司2003年度会计报表审计业务,并于2003年底与Y公司签订审计业务约定书。助理人员认为以下情况中,ABC会计师事务所不违反中国注册会计师职业道德规范的有( )。A.审计小组成员W注册会计师的妻子担任Y公司的统计员B.在签订审计业务约定书后,ABC会计师事务所的W注册会计师受聘担任Y公司董事C.ABC会计师事务所聘用专家协助开展工作,要求该专家书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供相关专业服务D.Y公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,双方另行签订了业务约定书

考题 假设ABC会计师事务所首次与A公司接触洽谈20×8年度财务报表的审计业务时,下列情况中ABC会计师事务所必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。A.B会计师事务所审计了A公司20×8年半年度财务报表,出具了带强调事项段的保留意见的审计报告B.B会计师事务所审阅了A公司20×8年度财务报表,出具了保留意见的审阅报告C.A公司曾有意委托B会计师事务所审计,但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托D.A公司20×6年、20×7年财务报表由B会计师事务所审计,两年均出具了否定意见的审计报告

考题 ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时,在准备与前任注册会计师进行沟通时,遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例,回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言,下列不属于前任注册会计师的是( )。 A.曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B.已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C.接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D.已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师

考题 X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月续签审计业务约定书,审计X公司2010年度财务报表。假定存在以下情形:(1)X公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2009年度审计费用l00万元一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意X公司延期至2011年年底支付。在此期间,X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。(2)X公司由于财务人员短缺,2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。(3)A注册会计师已连续5年担任X公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计X公司2010年度财务报表时,ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。(4)由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近1/3,导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计.并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。(5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供财务报告内部控制审计报告。(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。(7)A注册会计师持有X公司的股票100股,市值约600元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予回避。(8)A注册会计师的妹妹在X公司财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。A注册会计师未予回避。(9)由于计算机专家李先生曾在X公司信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试x公司的计算机信息系统。要求:请依据独立性原则,分别说明以上9种不同的情形对独立性是否产生不利影响,并简要说明理由。

考题 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌,共享重要专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,B注册会计师购买了甲公司股票5000股,每股10元,由于尚未出售该股票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。(6)2010年2月25口,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务 针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

考题 (2011年) 上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2010年 4 月 1 日,ABC 会计师事务所与甲公司 续签了 2010年度财务报表审计业务约定书。 ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (2)ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师担任甲公司 2010年度财务报表审计项目合伙人。 2010年 9 月 15 日,甲公司收购了 乙公司 80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 9 2009年年 1 1 月 月 1 1 日起担任乙公司的 独立董事,任期 5年。 要求: 针对上述(2)项,指出 ABC 会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

考题 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日,ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。 ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (2)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。 2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。 要求: 针对上述(2)项,指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

考题 2012年2月3日,A会计师事务所拟承接X公司2011年度财务报表,获知:2010年度财务报表为B会计师事务所审计,并于2011年3月5日出具了审计报告且结束审计关系;C会计师事务所承接了2011年度的财务报表审计业务,但因为种种原因于2012年1月25日解除业务约定;D会计师事务所于2012年1月30日初步了解X公司及其环境后,没有接受委托。该情况下,属于A会计师事务所的前任注册会计师的有( )。 A.D会计师事务所 B.B会计师事务所 C.C会计师事务所 D.乙会计师事务所

考题 2012年2月3日,A会计师事务所拟承接X公司2011年度财务报表,获知:2010年度财务报表为B会计师事务所审计,并于2011年3月5日出具了审计报告且结束审计关系;C会计师事务所承接了2011年度的财务报表审计业务,但因为种种原因于2012年1月25日解除业务约定;D会计师事务所于2012年1月30日初步了解X公司及其环境后,没有接受委托。该情况下,属于A会计师事务所的前任注册会计师的有( )。 A、D会计师事务所 B、B会计师事务所 C、C会计师事务所 D、乙会计师事务所