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注册会计师作为审计项目合伙人负责对X公司2010年度财务报表进行审计。审计项目，组针对X公司应收账款实施函证程序时，决定采用概率比例规模(PPS)抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含2000笔明细账户，账面总金额为3000000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5%。其他相关事项如下：
(2)假设样本规模是100，A注册会计师利用系统选样的方法选取了100个样本。
(3)A注册会计师对这100个样本对应的应收账款明细账注明的X公司的债务人分别发出积极式询证函，其中注册会计师始终没有收到2个债务人应收账款询证函的回函，注册会计师视同不存在错报。
(4)假设A注册会计师对选出的100个样本项目分别发出积极式询证函都收到了回函，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为1000元的明细账户中有200元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有1100元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5%的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF+=3．00，MF1=4．75，MF2=6．30。
要求：
(1)简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。
(2)针对上述(1)至(3)项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
(3)在不考虑上述(1)至(3)项的情况下，针对上述第(4)项，计算总体错报的上限。
(4)如果应收账款认定层次的实际重要性水平是90000元，请分析X公司应收账款是否存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应当实施什么应对措施?
参考答案
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考题
Y注册会计师负责对X公司2×11年度财务报表进行审计。要求：（1）假定X公司存在财务报表层次重大错报风险，作为审计项目组负责人，Y注册会计师应当考虑采取哪些总体应对措施。（2）假定评估的X公司财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，指出Y注册会计师拟实施进一步审计程序的总体方案通常更倾向于何种方案。（3）针对评估的财务报表层次重大错报风险，在选择进一步审计程序时，Y注册会计师可以通过哪些方式提高审计程序的不可预见性。
考题
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。A注册会计师正在考虑针对评估的重大错报风险应当采取的应对措施时遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答12~16题 下列应对措施不是A注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施的是（ ）。 A．加强甲公司审计项目的质量控制复核 B．指派一定比例曾经参与过甲公司以前年度审计的人员加入审计项目组 C．鉴于甲公司的审计项目属于连续审计，本年度可以缩减控制测试的范围 D．安排项目组的高级别成员对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督
考题
C注册会计师负责对X公司2009年度财务报表审计项目进行监控。按规定，C注册会汁师实施监控的内容有( )。A．质量控制制度设计的适当性B．项目组做出的重大判断C．质量控制制度运行的有效性D．项目组形成的审计结论
考题
X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年11月续签审计业务约定书，审计X公司2010年度财务报表。假定存在以下情形：(1)X公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2009年度审计费用l00万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意X公司延期至2011年年底支付。在此期间，X公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。(2)X公司由于财务人员短缺，2010年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在X公司2010年度财务报表审计项目组。(3)A注册会计师已连续5年担任X公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计X公司2010年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任签字注册会计师。但在成立X公司2010年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。(4)由于X公司降低2010年度财务报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对X公司下属的两个重要的销售分公司进行审计．并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。(5)X公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供财务报告内部控制审计报告。(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向X公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。(7)A注册会计师持有X公司的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予回避。(8)A注册会计师的妹妹在X公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。A注册会计师未予回避。(9)由于计算机专家李先生曾在X公司信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘请李先生协助测试x公司的计算机信息系统。要求：请依据独立性原则，分别说明以上9种不同的情形对独立性是否产生不利影响，并简要说明理由。
考题
X公司是建筑业企业，是上市公司，是U会计师事务所2010年8月份签约的新客户。U会计师事务所承接了X公司2010年度财务报表审计业务。(1)因X公司审计业务是经项目组成员A的姑父介绍的，为表示感谢并保持独立性，U事务所通过A向其姑父支付了1000元的劳务费，并将A调离项目组。(2)为促使双方提高财务信息质量和审计质量，双方约定按审计发现的错报金额和性质收取审计费用：发现的错报金额越大、性质越严重，审计收费越多。(3)承接业务后，项目合伙人立即要求人力资源部门协助项目组招聘基建会计与审计方面的专家，以保证项目组具备的足够的专业胜任能力。(4)2010年11月，U事务所接受X公司的委托，指派项目组以外的其它注册会计师提供了与财务会计系统相关但与财务报告相关的内部控制无关的内部审计服务。(5)在审计过程中，X公司对Y公司提起违约诉讼，要求项目组提供诉讼支持服务。项目仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计X公司的损失金额。(6)审计结束前，X公司向项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高，加之外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。
考题
ABC会计师事务所合伙人对新承接的X公司(上市公司)2010年度财务报表审计工作十分重视，正在制订本所的执业准则框架下的质量控制制度。(1)关键合伙人老王一再强调本所的X公司审计项目组全体成员应当视审计工作质量为一切，将审计风险降至零；(2)关键合伙人老王要求X公司审计项目组成员彻底落实《职业道德守则》，如果项目组成员的近亲属在X公司关键岗位工作清各自近亲属辞职；(3)X公司审计工作底稿只能是电子形式，审计工作底稿的归档期限为财务报告对外公布日后60天内；(4)X公司2010年度财务报表审计工作由老王亲自负责，因此不需要进行项目质量控制复核制度；(5)为保证按业务书的约定按时出具报告，对于未得到解决的项目组内部分歧，以老王的意见为准，并据以出具审计报告；(6)审计项目组直接假定文公司管理层是诚信的，没有计划对X公司管理层的诚信问题实施审计程序。要求：针对上述(1)、(2)项，指出老王的做法是否恰当；针对(3)至(6)项，请指出ABC会计师事务所可能违反执业准则体系的情形，并简要说明理由。
考题
某审计经理A担任甲上市公司2009年度至2011年度财务报表审计的签字注册会计师，后来业务能力得到快速提升并表现极佳，晋升为合伙人，后仍继续参与审计甲公司业务，并作为项目合伙人审计了其2012年度和2013年度财务报表，下列有关审计年限的说法中正确的是（ ）。
A.A还可继续作为项目合伙人参与审计甲公司2014年度财务报表
B.A不可陸续作为项目合伙人参与审计甲公司2014年度财务报表，但可以担任项目质量控制复核的负责人
C.A还可以继续作为项目合伙人参与审计甲公司2014年度至2016年度的财务报表
D.A不可继续参与审计甲公司2014年度和2015年度的财务报表，包括以任何方式参与能够直接影响业务结果的行为
考题
上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。
要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
考题
ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。
要求：
针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
考题
（2011年真题)ABC会计师事务所接受委托，负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
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