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20X7年6月1日,A公司按12万元的价格将其持有的一笔合同利率为3%(与实际利率差异较小)、已作为可供出售金融资产核算的债券出售给B公司;同时与B公司签订了一份回购协议:3个月后按12.09万元的价格回购该债券。A公司与3个月后按协议回购了该债券。下列有关说法中正确的有()。
- A、A公司出售该债券时应将收到的出售价款12万元确认为负债
- B、A公司的此项卖出债券业务实质上是一融资借款行为
- C、A公司出售该债券时应该终止确认该项可供出售金融资产
- D、A公司可以按合同利率计算确定利息费用
参考答案
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考题
2、假定甲公司按以下不同的回购价格向丙公司回购债券投资,甲公司在转让债券投资时应终止确认的有( )。A.以回购日该债券投资的市价回购B.以转让日该债券投资的市价回购C.以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率6%计算的利息回购D.以回购日该债券投资的公允价值回购E.以高于回购日该债券投资市场价格20万元的价格回购
考题
(二)甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:(1)2007年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2007年12月31日,该债券未发生减值迹象。(2)2008年1月1日,该债券市价总额为1200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。要求:39.编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
考题
20X7年6月1日,A公司按12万元的价格将其持有的一笔合同利率为3%(与实际利率差异较小)、已作为可供出售金融资产核算的债券出售给B公司;同时与B公司签订了一份回购协议:3个月后按12.09万元的价格回购该债券。A公司与3个月后按协议回购了该债券。下列有关说法中正确的有( )。A、A公司出售该债券时应将收到的出售价款12万元确认为负债B、A公司的此项卖出债券业务实质上是一融资借款行为C、A公司出售该债券时应该终止确认该项可供出售金融资产D、A公司可以按合同利率计算确定利息费用
考题
甲公司有关可供出售金融资产业务如下:2007年初,甲公司购买了一项A公司债券,剩余年限5年,公允价值为950万元,交易成本为11万元,每年按票面利率3%支付利息,次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1100万元。甲公司归为可供出售金融资产。2007年末该债券公允价值为885.66万元。2008年末A公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日,该债券的公允价值下降为811.80万元。甲公司预计该债券的公允价值会持续下跌。要求:根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。
考题
2010年1月1日,乙公司按面值从债券二级市场购入丙公司公开发行的债券100万元,剩余期限3年,票面年利率3%,每年末付息一次,到期还本,发生交易费用2万元;公司将其划分为可供出售金融资产。2010年12月31日,该债券的市场价格为110万元。2011年,丙公司因投资决策失误,发生严重财务困难,但仍可支付该债券当年的票面利息。2011年12月31日,该债券的公允价值下降为90万元。乙公司预计,如丙公司不采取措施,该债券的公允价值预计会持续下跌。假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为2.5%,且不考虑其他因素。乙公司于2011年12月31日就该债券应确认的减值损失为( )元。A.110887.5B.120000C.195387.5D.200000
考题
20×2年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为4 950万元,20×1年12月31日该债券公允价值为4 650万元。该债券于20×1年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,面值为4 500万元,年利率6%(等于实际利率),每年末支付利息。
甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约,期权行权日为20×2年12月31日,行权价为6 000万元,期权的公允价值(时间价值)为150万元。假定甲公司预计行权日该债券的公允价值为4 500万元。下列甲公司的会计处理中,不正确的有( )。A.由于期权的行权价(6000万元)大于行权日债券的公允价值(4500万元),因此,该看涨期权属于深度价外期权
B.甲公司不应当终止确认该债券
C.确认出售时的投资收益600万元
D.收到的该批出售款项应计入继续涉入负债
考题
2015年1月2日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为305万元,2014年12月31日该债券公允价值为310万元。该债券于2014年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,面值为300万元,年利率6%(等于实际利率),每年年末支付利息。
甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看跌期权合约,期权行权日为2015年12月31日,行权价为150万元,期权的公允价值(时间价值)为18万元,假定行权日该债券的公允价值为300万元。乙公司为一家信誉及效益良好的企业,在同行业中具有较强的发展潜力。
要求:
1.判断甲公司是否应终止确认该项金融资产,并说明理由。
2.不考虑该看跌期权合约和其他税费,计算终止确认损益。
考题
甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制20×8年年度财务报告时,内审部门就20×8年以下有关金融资产和金融负债的分类和会计处理提出异议:
(1)20×8 年 6 月 1 日,甲公司购入乙上市公司首次公开发行的 5%有表决权股份,该股份
的限售期为 12 个月(20×8 年 6 月 1 日至 20×9 年 5 月 31 日)。除规定具有限售期的股份外,乙上市公司其他流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司将该项股票投资分类确认为长期股权投资,并采用成本法进行核算。
(2)20×8 年 7 月 1 日,甲公司从上海证劵交易所购入丙公司 20×8 年 1 月 1 日发行的 3年期债券 50 万份。该债券面值总额为 5000 万元,票面年利率为 4.5%,于每年年初支付上一年度债券利息。甲公司购买丙公司债券合计支付了 5122.5 万元(包括交易费用)。因没有明确的意图和能力将丙公司债券持有至到期,甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。
(3)20×7 年 2 月 1 日,甲公司从深圳证券交易所购入丁公司同日发行的 5 年期债券 80 万份,该债券面值总额为 8000 万元,票面年利率为 5%,支付款项为 8010 万元(包括交易费用)。甲公司准备持有至到期,并且有能力持有至到期,将其分类为持有至到期投资。
甲公司 20×8 年下半年资金周转困难,遂于 20×8 年 9 月 1 日在深圳证券交易所出售了 60万份丁公司债券,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为 5800 万元。出售 60 万份丁公司债券后,甲公司将所持剩余 20 万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。
(4)20×8 年 10 月 1 日,甲公司将持有的戊公司债券(甲公司将其初始确认为可供出售金融资产)出售给庚公司,取得价款 2500 万元已于当日收存银行;同时,甲公司与庚公司签订协议,约定 20×8 年 12 月 31 日按 2524 万元的价格回购该债券,该债券的初始确认金额为 2400万元,假定截至 20×8 年 10 月 1 日其公允价值一直未发生变动。当日,甲公司终止确认了该项目可供出售金融资产,并将收到的价款 2500 万元与其账面价值 2400 万元之间的差额 100 万元计入了当期损益(投资收益)。
(5)20×8 年 12 月 1 日,甲公司发行了 100 万张,面值为 100 元的可转换公司债券,发行取得价款 10000 万元。该可转换公司债券期限为 5 年,票面年利率为 4%。每年 12 月 1 日支付上年度利息,每 100 元面值债券可在发行之日起 12 个月后转换为甲公司的 10 股普通股股票。二级市场上不附转换权且其他条件与甲公司该债券相同的公司债券市场年利率为 8%。甲公司将发行可转换公司债券收到的 10000 万元全额确认为应付债券,在 20×8 年年末按照实际利率确认利息费用。
要求:根据资料(1)、(2)和(3),逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确,并简要说明理由。
考题
甲公司系一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司,2019年公司有关金融资产转移业务的相关资料如下:
假定不考虑其他因素。
要求:
根据下述资料,逐项分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理。
(1)2019年6月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期公司债券出售给丁公司,经协商出售价格为330万元。同时签订了一项看涨期权合约,甲公司为期权持有人,有权在2019年12月31日(到期日)以340万元的价格回购该债券。甲公司判断,该期权是重大的价内期权(即到期极可能行权)。对于此项业务,甲公司财务人员认为债券所有权上的风险和报酬尚未全部转移给丁公司,甲公司不应当终止确认该债券。
(2)甲公司2019年1月2日与某金融资产管理公司签订协议,将其划分为次级类、可疑类和损失类的贷款共100笔打包出售给该资产管理公司,该批贷款总金额为8000万元,原已计提贷款损失准备为5000万元,双方协议转让价为4000万元,转让后甲公司不再保留任何权利和义务。2019年2月20日,甲公司收到该批贷款出售款项。对于此业务,甲公司财务人员未终止确认该金融资产,只是在财务报表附注中作了披露。
(3)甲公司2018年9月1日销售一批产品给戊公司,价款为600万元,增值税税额为102万元,双方约定戊公司应于2019年6月30日前付款。甲公司2019年4月1日将应收戊公司的账款出售给工商银行,出售价款为680万元,甲公司与工商银行签订的协议中规定,在应收戊公司账款到期且戊公司不能按期偿还时,银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行,终止确认了该项应收账款,并将收到的价款680万元与其账面价值702万元之间的差额22万元计入了当期损益。
(4)2019年4月1日,甲公司将其持有的一笔国债出售给丙公司,售价为200万元,年利率为3.5%。同时,甲公司与丙公司签订了一项回购协议,12个月后由甲公司将该笔国债购回,回购价为回购日的公允价值。对于此项业务,甲公司财务人员认为售后回购属于融资交易,不能终止确认该金融资产,只需要在财务报表附注中作披露即可。
考题
天山公司是一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司,2018 年公司有关金融资产转移业务的相关资料如下:
(1)2018 年 4 月 1 日,天山公司将其持有的一笔国债出售给丙公司,售价为 200 万元,年利率为 3.5%。同时,天山公司与丙公司签订了一项回购协议,12 个月后由天山公司将该笔国债购回,回购价为回购日的公允价值。对于此项业务,天山公司财务人员认为售后回购属于融资交易,不能终止确认该金融资产,在财务报表附注中作披露即可。
(2)2018 年 6 月 1 日,天山公司将持有的乙公司发行的 10 年期公司债券出售给丁公司,经协商,出售价格为 330 万元。同时签订了一项看涨期权合约,天山公司为期权持有人,天山公司有权在 2018 年 12 月 31 日(到期日)以 340 万元的价格回购该债券。天山公司判断,该期权是重大的价内期权(即到期极可能行权)。对于此项业务,天山公司财务人员认为债券所有权上的风险和报酬尚未转移给丁公司,天山公司不应当终止确认该债券。
(3)天山公司于 2018 年 1 月 2 日与某金融资产管理公司签订协议,将其划分为次级类、可疑类和损失类的贷款共 100 笔打包出售给该公司,该批贷款总金额为 8000 万元,原已计提贷款损失准备 5000 万元,双方协议转让价为 4000 万元,转让后天山公司不再保留任何权利和义务。2018年 2 月 20 日,天山公司收到该批贷款出售款项。对于此业务,天山公司财务人员未终止确认该金融资产,只是在财务报表附注中作了披露。
(4)天山公司于 2018 年 3 月 1 日销售产品一批给戊公司,价款为 600 万元,增值税税额为 102万元,双方约定戊公司于 2018 年 6 月 30 日付款。天山公司于 2018 年 4 月 1 日将应收戊公司的账款出售给中国工商银行,出售价款为 680 万元。天山公司与中国工商银行签订的协议中规定,在应收戊公司账款到期,戊公司不能按期偿还时,银行不能向天山公司追偿。天山公司已收到款项并存入银行。天山公司终止确认了该项应收账款,并将收到的价款 680 万元与其账面价值 702 万元之间的差额 22 万元计入了当期损益。
要求:根据上述资料,逐项分析、判断天山公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,请说明正确的会计处理。
考题
甲公司折价购入一笔债券,将其作为可供出售金融资产核算。资产负债表日甲公司对该债券计息时,应确认的投资收益金额是( )。 A.债券摊余成本乘以其实际利率
B.债券面值乘以其实际利率
C.债券面值乘以其票面利率
D.债券摊余成本乘以其票面利率
考题
甲公司2015年1月12日以银行存款购入乙公司于2014年1月1日发行的公司债券,支付购买价款3230万元(其中包括2014年度已到付息期但尚未领取的债券利息180万元及交易手续费20万元)。该债券面值为3000万元,票面利率6%,期限为4年。每年1月22日支付上年度利息。同类债券的市场利率为5.6%。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2015年1月22日甲公司收到乙公司上年度债券利息180万元并存入银行。截至2015年12月31日,该债券的市场公允价值为3100万元。甲公司购入乙公司发行的公司债券,下列表述中正确的是()。A、甲公司可供出售金融资产的入账成本为3050万元B、甲公司购入该债券发生的手续费计入可供出售金融资产的入账价值C、甲公司购入债券时应当确认应收利息180万元D、甲公司购入该债券时应当确认的“可供出售金融资产——利息调整”为50万元
考题
甲公司2015年1月12日以银行存款购入乙公司于2014年1月1日发行的公司债券,支付购买价款3230万元(其中包括2014年度已到付息期但尚未领取的债券利息180万元及交易手续费20万元)。该债券面值为3000万元,票面利率6%,期限为4年。每年1月22日支付上年度利息。同类债券的市场利率为5.6%。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2015年1月22日甲公司收到乙公司上年度债券利息180万元并存入银行。截至2015年12月31日,该债券的市场公允价值为3100万元。下列关于甲公司持有乙公司债券的说法中正确的是()。A、甲公司持有乙公司债券在资产负债表日应当按公允价值进行计量B、甲公司在2015年12月31日应当确认的“其他综合收益”为59.2万元C、甲公司不可以在该债券到期前将其出售D、甲公司持有乙公司债券在资产负债表日应当按摊余成本对可供出售金融资产进行计量
考题
甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),有关购人、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
(1)2016年1月1日,甲公司支付价款2200万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2016年12月31日,该债券未发生减值迹象。
(2)2017年1月1日,该债券公允价值为2400万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售该债券的80%,将扣除手续费后的款项1910万元存入银行;将该债券剩余的20%部分重分类为可供出售金融资产。
计算2017年1月1日甲公司出售该债券的损益,并编制相应的会计分录。
考题
甲公司2015年1月1日购买乙公司日发行的5年期公司债券,支付价款950万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。该债券面值为1000万元,票面利率为4%,该债券系分期付息到期还本债券。同类债券的市场利率为5.16%,则2015年12月31日该债券的摊余成本为()万元。A、959.02B、954.02C、995.02D、945.02
考题
甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),有关购人、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
(1)2016年1月1日,甲公司支付价款2200万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2016年12月31日,该债券未发生减值迹象。
(2)2017年1月1日,该债券公允价值为2400万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售该债券的80%,将扣除手续费后的款项1910万元存入银行;将该债券剩余的20%部分重分类为可供出售金融资产。
计算2016年12月31日甲公司该债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额,并编制相应的会计分录。
考题
甲股份有限公司为上市公司(以下简称“甲公司”),有关购人、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
(1)2016年1月1日,甲公司支付价款2200万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2016年12月31日,该债券未发生减值迹象。
(2)2017年1月1日,该债券公允价值为2400万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售该债券的80%,将扣除手续费后的款项1910万元存入银行;将该债券剩余的20%部分重分类为可供出售金融资产。
计算2017年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本,并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。
考题
2×16年1月1日,甲公司支付价款1100万元(含交易费用),从活跃市场购人乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算,按年确认投资收益。2×16年12月31日,该债券未出现减值迹象。2×17年1月1日,该债券市价总额为1250万元。当日,因甲公司资金周转困难,遂将其持有乙公司的债券出售80%,出售债券发生相关手续费8万元;该债券剩余的20%重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×17年4月30日,甲公司将剩余20%债券出售取得价款300万元,另支付相关手续费2万元。不考虑其他因素,甲公司下列处理中正确的是()。A、2×16年度因持有乙公司债券投资应确认投资收益的金额为70.4万元B、出售80%债权投资对当期损益的影响金额为120万元C、该债券剩余部分重分类为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产的入账价值为234.08万元D、出售剩余20%债券应确认的投资收益金额为50万元
考题
多选题AS公司为上市公司,2013年1月1日取得MN公司发行在外的债券10万份,支付购买价款1180万元,另支付相关税费20万元。该债券的面值为100元/份,票面利率为10%,为MN公司2012年初发行,期限为5年,每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得该项债券后作为可供出售金融资产核算,2013年1月5日收到债券利息100万元。假定该债券实际利率为7%,期末公允价值为1100万元。下列有关该项可供出售金融资产的会计处理,正确的有()。A支付的相关税费20万元应计入可供出售金融资产初始入账金额B该项可供出售金融资产初始入账金额为1200万元C该项可供出售金融资产期末公允价值变动金额为23万元D该项可供出售金融资产对2013年损益的影响金额为197万元
考题
多选题20X7年6月1日,A公司按12万元的价格将其持有的一笔合同利率为3%(与实际利率差异较小)、已作为可供出售金融资产核算的债券出售给B公司;同时与B公司签订了一份回购协议:3个月后按12.09万元的价格回购该债券。A公司与3个月后按协议回购了该债券。下列有关说法中正确的有()。AA公司出售该债券时应将收到的出售价款12万元确认为负债BA公司的此项卖出债券业务实质上是一融资借款行为CA公司出售该债券时应该终止确认该项可供出售金融资产DA公司可以按合同利率计算确定利息费用
考题
不定项题甲公司2013年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资。支付价款为51950万元,另支付相关费用50万元,债券面值50000万元,每半年付息一次,到期还本,该债券票面年利率6%,年实际利率4%,采用实际利率法摊销。要求:根据上述资料,回答下列(1)~(3)题。根据资料(7)~(9),下列说法正确的有()。A资料(7)中甲公司的资本公积增加60万元B资料(8)中甲公司的可供出售金融资产增加160万元C出售时可供出售金融资产的账面余额是550万元D出售可供出售金融资产时应确认的投资收益是260万元
考题
多选题甲公司20X7年的有关交易或事项如下:
(1)20X5年1月1日,甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份,支付款项(包括交易费用)3000万元,意图持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元,票面年利率为5%,乙公司于每年年初支付上一年度利息。20X7年乙公司财务状况出现严重困难,持续经营能力具有重大不确定性,但仍可支付20X7年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3.甲公司于20X7年7月1日出售该债券的50%,出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。
(2)20X7年7月1日,甲公司从活跃市场购入丙公司20X7年1月1日发行的5年期债券10万份,该债券票面价值总额为1000万元,票面年利率为4.5%,于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项(包括交易费用)1022.5万元,其中已到期尚未领取的债券利息22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。
(3)20X7年12月1日,甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行,转让价格为当日公允价值750万元;同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日,丁投资银行按协议支付了750万元。
该应收账款20X7年12月31日的预计未来现金流量现值为720万元。
(4)甲公司持有戊上市公司(本题下称“戊公司”)0.3%的股份,该股份仍处于限售期内。因戊公司的股份比较集中,甲公司未能在戊公司的董事会中派有代表。
(5)甲公司因需要资金,计划于20X8年出售所持全部债券投资。20X7年12月31日,预计乙公司债券未来现金流量现值为1200万元(不含将于20X8年1月1日牟债券利息),对丙公司债券投资的公允价值为1010万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购应收账款,甲公司在转应收账款时不应终止确认的有( )A以回购日该应收账款的市场价格回购B以转让日该应收账款的市场价格回购C以高于回购日该应收账款市场价格20万元的价格回购D回购日该应收账款的市场价格低于700万元的,按照700万元回购E以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购
考题
多选题甲公司2015年1月12日以银行存款购入乙公司于2014年1月1日发行的公司债券,支付购买价款3230万元(其中包括2014年度已到付息期但尚未领取的债券利息180万元及交易手续费20万元)。该债券面值为3000万元,票面利率6%,期限为4年。每年1月22日支付上年度利息。同类债券的市场利率为5.6%。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2015年1月22日甲公司收到乙公司上年度债券利息180万元并存入银行。截至2015年12月31日,该债券的市场公允价值为3100万元。甲公司购入乙公司发行的公司债券,下列表述中正确的是()。A甲公司可供出售金融资产的入账成本为3050万元B甲公司购入该债券发生的手续费计入可供出售金融资产的入账价值C甲公司购入债券时应当确认应收利息180万元D甲公司购入该债券时应当确认的“可供出售金融资产——利息调整”为50万元
考题
单选题20×2年1月1日,甲公司将持有的乙公司发行的10年期一般公司债券出售给丙公司,经协商出售价格为4950万元,20×1年12月31日该债券公允价值为4650万元。该债券于20×1年1月1日发行,甲公司持有该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为4500万元,年利率为6%(等于实际利率),每年末支付利息。甲公司将债券出售给丙公司的同时签订了一项看涨期权合约,期权行权日为20×2年12月31日,行权价为6000万元,期权的公允价值(时间价值)为150万元。假定行权日该债券的公允价值为4500万元。下列有关甲公司的会计处理中,正确的是)。A
由于期权的行权价(6000万元)大于行权日债券的公允价值(4500万元),因此,该看涨期权属于重大价内期权,甲公司不应终止确认该债券B
收到该批出售款项与可供出售金融资产账面价值之差确认为其他业务成本150万元C
确认出售投资收益600万元D
收到的该批出售款项应计入继续涉入负债
考题
多选题2×16年1月2日甲公司支付价款1020万元购入某公司同日发行的3年期公司债券,另支付交易费用8.24万元,该公司债券的面值为1000万元,票面年利率4%,实际年利率为3%,每年1月1日支付上年利息,本金到期支付。甲公司将该公司债券划分为可供出售金融资产,并以实际利率确认利息收入。2×16年12月31日,该债券的公允价值为1000.09万元(不含利息),假定不考虑其他因素,下列项目中表述正确的有()。A2×16年1月2日该项可供出售金融资产的初始确认金额为1000万元B2×16年1月2日该项可供出售金融资产的初始确认金额为1028.24万元C2×16年12月31日该项可供出售金融资产确认的投资收益为30.85万元D2×16年12月31日该债券公允价值变动对甲公司其他综合收益的影响金额为-19万元
考题
单选题2012年1月1日,甲公司支付价款2337.08万元(含交易费用),从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为2000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。2012年12月31日,该债券未出现减值迹象。2013年1月1日,该债券市价总额为2800万元。当日,甲公司因资金周转困难,遂将其持有的乙公司债券出售80%,出售债券发生相关手续费16万元;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。2013年4月30日,甲公司将剩余20%债券出售,取得价款600万元,另支付相关手续费4万元。则下列关于甲公司该项金融资产的说法中,不正确的是()。A
2012年度甲公司持有乙公司的债券投资应确认的投资收益为140.22万元B
2013年1月1日,甲公司出售80%债券投资应确认投资收益的金额为242.16万元C
2013年1月1日,剩余20%债券投资重分类为可供出售金融资产时确认的资本公积为64.54万元D
2013年4月30日,甲公司出售剩余20%债券投资应确认的投资收益为36万元
考题
多选题2×16年1月1日,甲公司购入乙公司持有的A公司发行的10年期公司债券,经协商确定购入价格为500万元。同时签订了一项看跌期权合约,期权行权日为2×16年12月31日,行权价为480万元,期权的公允价值(时间价值)为10万元。购买日根据相关信息合理预计行权日该债券的公允价值为460万元。该债券于2×14年1月1日发行,甲公司购入该债券时已将其分类为可供出售金融资产,面值为500万元,票面年利率6%(等于实际年利率),该债券于每年年末支付利息。下列说法中正确的有()。A若2×16年12月31日债券的公允价值小于480万元,甲公司有权以480万元将该金融资产出售给乙公司B若2×16年12月31日债券的公允价值大于480万元,乙公司有权以480万元回购该金融资产C2×16年1月113乙公司应终止确认该金融资产D2×16年1月1日乙公司不应终止确认该金融资产
考题
多选题AS公司为上市公司,2013年1月1日取得MN公司发行在外的债券1000万份,支付购买价款1180万元,另支付相关税费20万元。该债券的面值为1元/份,票面利率为10%,为MN公司2012年初发行,期限为5年,每年1月5日支付上年度利息。AS公司取得该项债券后作为可供出售金融资产核算,1月5日收到债券利息100万元。假定该债券实际利率为7%,期末公允价值为1100万元。则下列会计处理正确的有( )。A支付的相关税费20万元应计入可供出售金融资产入账价值B该项可供出售金融资产入账价值为1200万元C该项可供出售金融资产期末公允价值变动金额为23万元D该项可供出售金融资产对2013年损益的影响金额为197万元
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