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首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序（ ）。
A．查阅前任注册会计师工作底稿
B．复核上期存货盘点记录及文件
C．检查与上期存货有关的交易记录
D．运用毛利百分比法等进行分析
参考答案
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考题
第 19 题 上期财务报表已经前任注册会计师审计，但在接受委托后，对前任注册会计师得出的有关存货监盘的结论不满意，此时A注册会计师为获取有关本期期初存货余额的充分适当的审计证据，不应实施的审计程序是（ ）。A．查阅前任注册会计师的工作底稿B．监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量C．对期初存货项目的计价实施审计程序D．对毛利和存货截止实施审计程序
考题
20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。（3）甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年12月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。要求：（1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。（2）针对上述存货监盘计划第（1）项至第（3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
考题
首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期财务报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序( )。A．查阅前任注册会计师工作底稿B．复核上期存货盘点记录及文件C．检查与上期存货有关的交易记录D．运用毛利百分比法等进行分析
考题
首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，且该存货对本期会计报表存在重大影响时，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序( )。A．查阅前任注册会计师工作底稿B．审阅上期存货盘点记录及文件C．抽查上期存货交易记录D．运用毛利百分比法等进行分析
考题
如果在接受委托后发现，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，则辛注册会计师应采取的正确做法有( )。A．由于存在着困难，注册会计师可以省略存货监盘B．由于在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序C．如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要发表非无保留意见D．检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录
考题
2014年12月，A审计人员开始审计甲公司2014年度财务报表，甲公司为果汁生产企业，2014年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司l个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2014年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A审计人员编制的存货监盘计划摘录如下：
(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
(2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
(3)甲公司对苹果的盘点计划是：2014年l2月31日盘点5个简易棚内苹果，2015年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。
要求：针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，不考虑其他事项，分别回答下列问题。
针对事项（2），下列说法中正确的是（ ）。A.对存货资产(桶装果汁)监盘程序存在缺陷
B.审计人员可以获取预先编号的清单来确认存货数量
C.对存货资产(桶装果汁)监盘程序不存在缺陷
D.审计人员可以利用专家的工作
考题
以下关于存货监盘的说法正确的有（ ）A.注册会计师应当对企业期末所有存货实施监盘
B.CPA对企业存货实施监盘，可获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，因此，在有CPA监盘的时点，被审计单位可以不用自己再对存货另行盘点
C.CPA欲对2014年12月31日的存货期末余额、数量进行确认，其实施的存货监盘程序只能在2014年12月31日当天或期后的10天内
D.实施存货监盘应当事先制定实地监盘计划
考题
下列有关存货监盘的说法，不正确的是（ ）。
A.注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作
B.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，期末存货库存量为零的仓库除外
C.注册会计师根据不同存放地点的存货的重要性和重大错报风险，确定适当的监盘地点
D.如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录
考题
在连续审计的情况下，如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的有（ ）。
A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点
C.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D.继续对上期已实施监盘的地点再次进行监盘
考题
A注册会计师首次接受委托承接甲公司2014年度财务报表审计业务，对期初余额实施审计程序后发现，期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未能得到正确的会计处理和恰当列报，注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。
A.无保留意见的审计报告
B.非无保留意见的审计报告
C.带强调事项段的无保留意见审计报告
D.无法表示意见的审计报告
考题
注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有（ ）。
A.有关存货“完整性”和“存在”认定不可用监盘程序予以证实
B.对首次接受委托审计的情况，应根据企业存货收发制度确认存货的期初余额
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D.存货监盘可以用作控制测试或实质性程序
考题
如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师应考虑（ ）。
A、询问与存货相关的管理人员
B、在期末对存货实施监盘程序
C、在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
考题
对于存货监盘中一些特殊情况的处理，下列说法正确的有（）A、存货存放对注册会计师的安全有威胁的时候，注册会计师可以做出实施存货监盘不可行的决定B、如果不能实施替代审计程序，注册会计师可发表非无保留意见C、如果由于不可预见的如气候因素等，注册会计师无法实施存货监盘程序，则应另择日期进行监盘D、对于由第三方保管或控制的存货，如果该存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施一项或者两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据
考题
注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，应当实施（）审计程序，以获取有关期初存货余额的充分、适当的审计证据。A、查阅前任注册会计师工作底稿B、审阅上期存货盘点记录及文件C、详查上期存货交易记录D、运用毛利百分比法等进行分析E、查阅后任注册会计师工作底稿
考题
下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）A、注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作B、如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录C、如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点D、如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序
考题
ABC事务所首次接受委托，对J公司2017年度财务报表进行审计。A注册会计师是项目负责人，在审计过程中，遇到以下与存货项目相关的问题，请代为作出正确的专业判断。以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是（）A、对于未能对其初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B、上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C、根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货额并予以确认D、无需专门对期初存货余额发表意见
考题
如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列（）审计程序，对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据。A、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B、实施检查或其他适合具体情况的审计程序C、在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）D、对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果
考题
问答题2014年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2014年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为果汁生产企业，2014年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2014年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下： （1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 （2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 （3）甲公司对苹果的盘点计划是：2014年12月31日盘点5个简易棚内苹果，2015年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。 要求： （1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。 （2）针对上述存货监盘计划第（1）项至第 （3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
考题
单选题某会计师事务所首次接受X公司2019年审计委托时，由于未能对2019年初的存货实施监盘，也无法实施替代审计程序，不能确定期初存货对2019年度经营成果和期初留存收益的影响，因此对2019年度财务报表出具了非无保留意见的审计报告。该未解决事项仍对2020年度财务报表对应数据产生重大影响，但由于注册会计师已对2019年末存货实施监盘，取得了充分、适当的审计证据，因此该未解决事项不再对2020年度财务报表中的本期数据产生重大影响。假设无其他事项影响，注册会计师对2020年度财务报表出具的审计报告应当是（ ）。A
非无保留意见的审计报告，并在报告中说明未解决事项对本期数据和对应数据之间可比性的影响或可能的影响B
无保留意见的审计报告C
带强调上述事项段的无保留意见的审计报告D
非无保留意见的审计报告，说明上述事项对对应数据和本期数据的重大影响
考题
多选题注册会计师首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘，应当实施（）审计程序，以获取有关期初存货余额的充分、适当的审计证据。A查阅前任注册会计师工作底稿B审阅上期存货盘点记录及文件C详查上期存货交易记录D运用毛利百分比法等进行分析E查阅后任注册会计师工作底稿
考题
问答题2016年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为果汁生产企业，2016年期初、期末存货余额占资产总额比重重大，存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2016年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
（1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。
（3）甲公司对苹果的盘点计划是：2016年12月31日盘点5个简易棚内苹果，2017年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。
根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。
针对上述存货监盘计划第（1）至（3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要说明理由及改进建议。
考题
单选题2018年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2018年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为药品生产企业，2018年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括中成药和胶囊剂（液体状），其中中成药贮存在各采购地12个简易仓库内，桶装胶囊剂贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2018年12月31日起开始盘点存续，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：(1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。(2)在对胶囊剂实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。(3)甲公司对中成药的盘点计划是：2018年12月31日盘点6个简易仓库内的中成药，2019年1月5日盘点其他6个简易仓库内的中成药。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对中成药实施监盘程序。 要求：(1)根据审计准则的要求，如果已获取有关本期期末存货余额的充分、适当的审计证据，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。(2)针对上述存货监盘计划第(1)至(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷？如果存在缺陷，简要提出改进建议。
考题
问答题20×8年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司20×8年度财务报表，委派A注册会计师担任项目负责人。甲公司为果汁生产企业，20×8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司l个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于20×8年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下： (1)与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 (2)在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 (3)甲公司对苹果的盘点计划是：20×8年l2月31日盘点5个简易棚内苹果，20×9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。 要求： (1)根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。 (2)针对上述存货监盘计划第(1)项至第(3)项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
考题
多选题下列有关存货监盘的说法中，正确的有（）。A注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作B如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录C如果存货存放在不同地点，注册会计师的监盘应当覆盖所有存放地点D如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当实施替代审计程序
考题
多选题对于存货监盘中一些特殊情况的处理，下列说法正确的有（）A存货存放对注册会计师的安全有威胁的时候，注册会计师可以做出实施存货监盘不可行的决定B如果不能实施替代审计程序，注册会计师可发表非无保留意见C如果由于不可预见的如气候因素等，注册会计师无法实施存货监盘程序，则应另择日期进行监盘D对于由第三方保管或控制的存货，如果该存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施一项或者两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据
考题
问答题2012年9月，ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2012年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为果汁生产企业，2012年期初、期末存货余额占资产总额比重最大。存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于2012年12月31日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下： （1）与存货相关的内部控制比较有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 （2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。 （3）甲公司对苹果的盘点计划是：2012年12月31日盘点5个简易棚内苹果，2013年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。 要求： （1）根据审计准则的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。 （2）针对上述存货监盘计划第（1）项至第（3）项，逐项判断存货监盘计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。（根据2009年原制度简答题修订）
考题
多选题如果存货对财务报表是重要的，为了获取存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施的审计程序有（ ）。A亲自盘点被审计单位的存货B在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）C对期末存货记录实施审计程序，以确定其是否准确反映实际的存货盘点结果D对存货的内部控制实施控制测试
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