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共用题干
某个体户王某为增值税一般纳税人，2013年2月发生如下经济业务：(1)购进免税农产品一批，价值为30000元（不合税），其中10%因管理不善造成腐烂变质。(2)销售货物一批，售价为100000元（不合税）。(3)将自有的房屋2套进行处理，1套低价转让给某单位作厂房，售价300万元；1套出租给同乡居住，月租金3000元。（假定该省准予按原值扣除20%的余值计税，营业税税率为5%）
某个体户王某为增值税一般纳税人，2013年2月发生如下经济业务：(1)购进免税农产品一批，价值为30000元（不合税），其中10%因管理不善造成腐烂变质。(2)销售货物一批，售价为100000元（不合税）。(3)将自有的房屋2套进行处理，1套低价转让给某单位作厂房，售价300万元；1套出租给同乡居住，月租金3000元。（假定该省准予按原值扣除20%的余值计税，营业税税率为5%）
王某购进的农产品需要调增的“进项税额转出”为()元。
A:300
B:180
C:390
D:510
A:300
B:180
C:390
D:510
参考答案
参考解析
解析：出租给个人居住的房屋的房产税征税率为4%，即3000*4%=120（元）。
转让房屋需缴纳的房产税=3000000*(1-20%)*1.2%=28800（元）。出租给同乡的房屋应纳房产税=120*11=1320（元）。则王某2012年度需缴纳的房产税合计为30120元。
王某需缴纳的销项税=100000*17%=17000（元）。
王某转让不动产需要缴纳房产税和营业税，合计=28800+3000000*5%=178800(元)。
王某购进的农产品价值30000元，其中3000元因管理不善造成腐烂变质的损失，该损失属于非正常损失，其进项税额禁止从销项税额中扣除，所以应转出进项税额。故王某购进的农产品需要调增的进项税额=3000*13%=390（元）。
转让房屋需缴纳的房产税=3000000*(1-20%)*1.2%=28800（元）。出租给同乡的房屋应纳房产税=120*11=1320（元）。则王某2012年度需缴纳的房产税合计为30120元。
王某需缴纳的销项税=100000*17%=17000（元）。
王某转让不动产需要缴纳房产税和营业税，合计=28800+3000000*5%=178800(元)。
王某购进的农产品价值30000元，其中3000元因管理不善造成腐烂变质的损失，该损失属于非正常损失，其进项税额禁止从销项税额中扣除，所以应转出进项税额。故王某购进的农产品需要调增的进项税额=3000*13%=390（元）。
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