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共用题干
某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月其实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题：
某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在上海和南京分别设有一个分公司，2013年6月其实现应纳税所得额2000万元，假设企业按月预缴，企业所得税率为25%。另外，上海分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为400万元、100万元、500万元；南京分公司2012年度的营业收入、职工薪酬和资产总额分别为1600万元、300万元、2000万元。营业收入、职工薪酬和资产总额的权重依次为0.35、0.35和0.30。2013年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题：
南京分公司就地分摊预缴的企业所得税款为()万元。
A:125
B:162
C:175
D:195.625
A:125
B:162
C:175
D:195.625
参考答案
参考解析
解析：应纳税额：2000*25%=500（万元）。
跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理中总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50%由总机构预缴。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税=500*50%=250（万元）。
分支机构分摊比例=0.35*（该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和）+0.35*（该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和）+0.3*（该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和）=0.35*400/(400+1600)+0.35*l00/(100+300)+0.3*500/(500+2000)=0.2175,250*21.75%=54.375（万元）。
南京分公司预缴企业所得税款：250-54.375=195.625（万元）。
二级分支机构应当就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款。总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50%由总机构预缴。
跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理中总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50%由总机构预缴。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税=500*50%=250（万元）。
分支机构分摊比例=0.35*（该分支机构营业收入/各二级分支机构营业收入之和）+0.35*（该分支机构工资总额/各二级分支机构工资总额之和）+0.3*（该分支机构资产总额/各二级分支机构资产总额之和）=0.35*400/(400+1600)+0.35*l00/(100+300)+0.3*500/(500+2000)=0.2175,250*21.75%=54.375（万元）。
南京分公司预缴企业所得税款：250-54.375=195.625（万元）。
二级分支机构应当就地分摊企业汇算清缴应缴应退税款。总机构和二级分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，50%由总机构预缴。
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