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20、A注册会计师审计甲公司年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告Ａ注册会计师工作有过失。对此，Ａ注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（）。
A．按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，Ａ注册会计师并无过失
B．Ａ注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计
C．Ａ注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失
D．防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
参考答案和解析
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考题
ABC会计师事务所承办了X股份有限公司 2005年度会计报表审计业务。审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。 A．注册会计师审计甲股份有限公司2005年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲股份有限公司报表使用者因发现公司存在违反交通规则行为，控告A注册会计师未予以披露有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。A．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任B．按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊C．年度会计报表审计并非专门针对违反法规行为D．因违反交通规则罚款计入营业外支出的审计由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
考题
注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见的审计报告。但其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括( )。A．按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失B．王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计C．王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失D．防止发生和及时发现错误与舞弊是华海公司管理当局的责任
考题
A注册会计师审计甲公司2001年度会计报表，出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。A．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理当局的责任B．按照独立审计准则审计会计报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊C．年度会计报表审计并非专门针对错误或舞弊D．因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
考题
注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（）。A.按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失B.王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨C.王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失D.防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任
考题
ABC会计师事务所与甲公司洽谈2011年度财务报表审计业务时，在准备与前任注册会计师进行沟通时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 根据以上事例，回答17~20题 对于执行甲公司2011年财务报表审计业务的ABC会计师事务所的注册会计师而言，下列不属于前任注册会计师的是（ ）。 A．曾经与甲公司洽谈过2011年度财务报表审计业务的OPQ会计师事务所的注册会计师 B．已经对甲公司2011年度财务报表出具审计报告的GHI会计师事务所的注册会计师 C．接受委托执行甲公司2011年度财务报表审计业务但尚未完成审计工作的RST会计师事务所的注册会计师 D．已经对甲公司2010年度财务报表出具审计报告的DEF会计师事务所的注册会计师
考题
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在审计完成阶段，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 根据以上事例，回答1~4题 A注册会计师确定被审计单位存在一项超过重要性水平的审计差异，针对该项审计差异，A注册会计师应当首先采取的措施是（ ）。 A．建议被审计单位进行调整 B．对甲公司财务报表进行调整 C．与甲公司治理层进行沟通 D．出具非无保留意见审计报告
考题
K注册会计师正在执行T公司2006年度财务报表的审计业务。在审计的完成阶段，K注册会计师遇到下列需要加以考虑的重大问题，请代K注册会计师做出正确的专业判断。K注册会计师审计了T公司2005年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告。2006年11月下旬，K注册会计师获知T公司在其2005年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。如果这一事实能够在下一期财务报表中进行充分披露，且下一期财务报表仍由K注册会计师审计，则K注册会计师可以将该事实并入2006年度审计业务中，无须提请T公司修改2005年度财务报表并出具相应的审计报告。注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表。( )A．正确B．错误
考题
ABC会计师事务所加08年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2008年度财务报表进行审计。2009年3月8日甲公司管理层签署了财务报表，并于3月10日公布2008年度财务报表。ABC会计师事务所也于3月8日提交了审计报告。在审计过程中遇到下列所述问题，请根据题目要求进行简要回答。(1)甲公司2007年度财务报表系由XYZ会计师事务所审计，并于2008年3月5日出具了保留意见审计报告。请指出为了确定甲公司2008年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错漏报，注册会计师应实施的主要审计程序。(2)2008年10月甲公司因涉嫌侵权被乙公司起诉，由于案情复杂至资产负债表日甲公司无法作出合理的估计。2009年3月1日法院作出宣判甲公司败诉，应赔偿乙公司500万元损失；甲公司于2009年3月6日提出上诉，至财务报表公布日法院尚未作出判决，因此，甲公司对该诉讼也未作出任何处理。请指出注册会计师针对该情况应提出的处理建议；若甲公司接受注册会计师所提出的处理建议，注册会计师能否签发标准无保留意见的审计报告，并说明理由。(3)2009年3月12日，在甲公司公布2008年度财务报表后，注册会计师在查阅甲公司与年度财务报表一同披露的经营报告时发现对一项对外投资业务的解释与已经公布的财务报表不一致，注册会计师经过核查，确定为甲公司已审财务报表有误，因此，注册会计师提请甲公司管理层修改财务报表。如果甲公司同意而且在当日修改了财务报表，并于当日重新批准报出，注册会计师应如何处理？如果甲公司拒绝修改财务报表，且注册会计师已经提交审计报告，注册会计师又应采取的措施？
考题
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人。审计项目组在审计中遇到下列事项：
（1）会计师事务所与甲公司约定，如果注册会计师出具了无保留意见的审计报告，审计收费要在原本的基础上增加20%。
（2）A注册会计师在审计过程中发现甲公司与自己开立的一家公司存在直接竞争关系。
（3）甲公司为庆祝成立30周年，购买了大量商品准备赠与员工，因适逢审计项目组在被审计单位进行审计，甲公司选取了一部分赠与了A注册会计师。
（4）A注册会计师在审计过程中获知甲公司拟收购乙公司，因其表弟在乙公司工作，随即将该消息告知了其表弟。
（5）A注册会计师在审计过程中发现被审计单位的某些财务信息存在严重虚假的陈述，但为了保持与甲公司良好的业务关系，A注册会计师出具了无保留意见的审计报告，并未在审计报告中提及该部分信息。
（6）ABC会计师事务所推荐甲公司与其客户签订了投资协议，因此获得其客户的2万元奖励。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德的情况，并简要说明理由。
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师首次担任甲公司20×8年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项：
（1）甲公司现任管理层不在确认其履行责任的书面声明上签字，A注册会计师拟出具否定意见的审计报告。
（2）审计项目组发现甲公司20×8年12月1日被行业主管部门通报存在违反行业监管条例并将予以处罚。A注册会计师要求管理层在财务报表中进行恰当反映，管理层予以拒绝，A注册会计师拟在强调事项段予以披露。
（3）审计项目组在审计报告日前识别出其他信息与财务报表似乎存在重大不一致，A注册会计师根据重大与否，拟出具保留意见的审计报告。
（4）审计项目组发现导致前任注册会计师对甲公司20×7年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大，A注册会计师拟在20×8年度财务报表中增加其他事项段说明该事项。
（5）审计项目组发现甲公司20×8年通过非同一控制下的企业合并获得对乙公司的控制权，因未能取得购买日乙公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将乙公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对乙公司的股权投资。但A注册会计师无法确定未将乙公司纳入合并范围对财务报表产生的影响，拟对20×8年甲公司财务报表出具无法表示意见的审计报告。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师拟发表的审计意见是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）A、与甲公司管理层讨论如何处理B、采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告C、提请甲公司管理层修改财务报表D、重新出具审计报告
考题
A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：
（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。
（2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。
（3）甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
针对上述第（3）项，指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。如果判断甲公司将不能持续经营，但财务报表仍然按照持续经营假设编制，注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（ ）。A
否定意见B
保留意见C
无保留意见D
无法表示意见
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，A注册会计师认为错误的是（ ）。A
重新评价甲公司管理层的诚信情况B
重新评价获取审计证据的总体可靠性C
对财务报表出具无法表示意见的审计报告D
对财务报表出具保留意见的审计报告
考题
问答题A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：
（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。
（3）甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
针对上述第（1）项，指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。
考题
多选题A注册会计师审计甲公司2009年度财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司发现小额银行存款被贪污，因而控告A注册会计师工作有过失。对此，A注册会计师提出下列申诉，有效的申诉包括（ ）A按照审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，A注册会计师并无过失BA注册会计师所提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计CA注册会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其审计助理人员编制，注册会计师本人并无过失D防止发生和及时发现错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
考题
问答题A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：
（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。
（2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年度报告。A注册会计师认为，上述情形不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。
（3）甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
针对上述第（1）和（2）项，分别指出A注册会计师采取的应对措施是否恰当。如不恰当，简要说明正确的应对措施。
考题
单选题甲公司2019年度财务报表由ABC会计师事务所审计并发表了无保留意见的审计报告，2020年度甲公司改聘EFG会计师事务所审计在审计的过程中，注册会计师发现2019年度财务报表存在重大错报，管理层未对下期财务报表进行更正ABC会计师事务所也没有重新出具审计报告但对应数据已经在2020年报表中得到了恰当的重述下列说法中恰当的是（ ）。A
注册会计师应当对2020年财务报表发表非保留意见B
注册会计师应当在审计报告中增加其他事项段以描述这一情况C
注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段以描述这一情况D
注册会计师应当拒绝接受委托或咨询法律意见
考题
单选题ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2019年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。A
保留意见审计报告B
非无保留意见审计报告C
无法表示意见审计报告D
否定意见审计报告
考题
问答题A会计师事务所审计了甲公司2015年度财务报表，并出具了保留意见审计报告。2016年11月，甲公司决定改聘B会计师事务所审计2016年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，甲公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所的注册会计师于2017年4月出具了无保留意见审计报告。针对A会计师事务所对甲公司2015年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所的注册会计师对甲公司2016年度财务报表发表无保留意见的前提是什么？
考题
多选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（ ）。A与甲公司管理层讨论如何处理B采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告C提请甲公司管理层修改财务报表D重新出具审计报告
考题
问答题A注册会计师负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下：
（1）甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项段。
（3）甲公司2010年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明该事项。
针对上述第（3）项，指出A注册会计师应在其他事项段中说明的内容。
考题
多选题ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计项目合伙人。在对甲公司实施风险评估程序时A注册会计师发现甲公司2012年财务报表确认了虚假销售事项。如果A注册会计师采取了以下（ ）应对措施，则不被视为违反诚信原则。A要求甲公司管理层修改有问题信息；B要求甲公司管理层调整财务报表；C在甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了恰当非无保留意见的审计报告；D甲公司管理层拒绝注册会计师的建议的情况下，出具了否定意见审计报告
考题
多选题甲公司2014年度财务报表由ABC会计师事务所审计，并发表了无保留意见的审计报告，甲公司2015年度财务报表改聘EFG会计师事务所审计，在对本期发表的审计报告中，注册会计师决定提及ABC会计师事务所对2014年财务报表出具的审计报告，下列说法中恰当的有（ ）。A注册会计师应当在强调事项段中说明B注册会计师应当在其他事项段中说明C注册会计师应当说明上期财务报表已由前任注册会计师审计D注册会计师应当说明前任注册会计师出具的审计报告的日期
考题
多选题注册会计师王豪审计华海公司1997年度会计报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，华海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告王豪工作有过失。对此，王豪提出下列申诉，有效的申诉包括（ ）A按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的错误与舞弊，王豪并无过失B王豪所提供的服务是会计报表审计，不是对错误与舞弊的专门审讨C王豪未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，王豪本人并无过失D防止发生和及时发现错误与舞弊，是华海公司管理当局的责任
考题
单选题A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果甲公司管理层拒绝提供注册会计师认为必要的书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具的审计报告意见类型是（ ）。A
无保留意见加强调事项段B
非标准审计报告C
保留意见或无法表示意见D
保留意见或否定意见
考题
多选题甲公司2018年度的财务报表审计由A注册会计师完成并出具了审计报告；2019年的中期财务报表由B注册会计师进行审阅并出具了审阅报告；2019年度的财务报表委托C注册会计师审计，由于与甲公司管理层出现重大的意见分歧，C注册会计师辞去了甲公司2019年的年报审计工作，甲公司又委托D注册会计师审计，D注册会计师经过初步业务活动，认为审计风险较大，拒绝接受委托，现甲公司拟委托E注册会计进行审计。那么，对于E注册会计师采说，他的前任注册会计师可能是（ ）。AA注册会计师BB注册会计师CC注册会计师DD注册会计师
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