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4、甲会计师事务所的A注册会计师负责乙公司2020年度的内部控制审计，与利用专家工作相关的事项有： （1）A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受甲会计师事务所质量管理政策和程序的约束。 （2）A注册会计师将外部专家的工作底稿纳入审计工作底稿。 要求：对于以上事项，你认为A注册会计师的做法是否合理？若不合理，请说明理由。并说明如果A注册会计师对专家的工作不满意时，应该如何处理。
参考答案和解析
为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
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考题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。（3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。
考题
下列有关注册会计师的外部专家的说法中,错误的是( )A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求B.外部专家不是审计项目组成员C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
考题
甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司 2010年度至 2012年度的比较财务报表，委派 A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：
（1）审计业务约定书约定，审计费用为 200万元，甲公司应当在 ABC会计师事务所出具审计报告后 10日内支付 70%审计费用，成功上市后 10日内支付其余 30%审计费用。
（2）根据 ABC会计师事务所质量控制制度的规定，B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核：1）与项目合伙人讨论重大事项；2）复核财务报表和拟出具的审计报告；3）评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。
（3）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录：1）会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施；2）没有发现任何尚未解决的事项，使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当；3）项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
（4）A注册会计师由于事务繁忙，委托 B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
（5）A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受 ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
（6）A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，正确的有（ ）。A.注册会计师应当询问可能对专家客观性产生不利影响的利益和关系
B.注册会计师应当了解和评价专家工作涉及的所有假设和方法的相关性和合理性
C.外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
D.外部专家的工作底稿通常属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分
考题
（2018年）下列有关注册会计师的外部专家的说法中，错误的是（??? ）。A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求
B.外部专家不是审计项目组成员
C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿
考题
（2017年）ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
要求：针对上述事项（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）A注册会计师在审计工作底稿中记录了与甲公司治理层沟通过、且在执行审计工作时重点关注过的事项，以及针对每一事项是否将其确定为关键审计事项及理由，但未记录与治理层通过、但不构成重点关注过的事项的理由。
（2）A注册会计师聘请外部专家对乙公司的商誉减值测试进行评估，将专家的工作底稿复印件作为审计工作底稿，原件由专家保存。
（3）A注册会计师对丙公司发运单实施细节测试时，在审计工作底稿中记录了发运单上载明的发货日期和购货方作为识别特征。
（4）A注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。
（5）2017年3月20日，A注册会计师出具了戊公司2016年度审计报告。因管理层在财务报表报出前修改了财务报表，A注册会计师与2017年4月3日修改了审计报告，修改部分增加了补充审计报告日期。2017年5月31日，A注册会计师将全部审计工作底稿归档。
考题
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）A注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿通过打印转换成纸质形式的审计工作底稿，与其他纸质工作底稿一同归档，并将这些电子形式存在的审计工作底稿销毁。
（2）针对甲公司的应收账款的存在认定，A注册会计师实施了多项审计程序，有些审计证据的相关性和可靠性不高，A注册会计师未将这部分审计证据纳入审计工作底稿。
（3）A注册会计师在审计过程中与甲公司治理层沟通了值得关注的内部控制缺陷，A注册会计师记录了沟通的时间和对象，以此作为本次沟通的审计工作底稿。
（4）A注册会计师在审计过程中利用了专家的工作，该专家是项目组成员，A注册会计师将专家的工作底稿纳入本次审计业务的审计工作底稿。
（5）A注册会计师于审计报告日后收到了银行询证函回函，于是用询证函回函替换了审计档案中的报告日前已实施的替代程序审计工作底稿。
（6）审计报告日期为2019年2月18日。A注册会计师于2019年2月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2019年4月20日完成审计工作底稿的归档工作。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
A注册会计师担任甲公司2020年度财务报表的审计项目合伙人。
审计工作底稿记载的与利用专家工作相关的事项摘录如下：
(1)A注册会计师列示的利用专家工作的领域包括：了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，确定审计意见的类型。
(2)会计师事务所要求A注册会计师在认为必要时与外部专家就项目组成员和专家各自的角色与责任、审计项目组和专家沟通的性质、时间安排和范围等达成一致。
(3)审计项目组聘请某专家评价管理层作出会计估计时使用的基本假设、方法和模型。审计项目组针对该专家工作的主要程序是评价专家使用的假设、方法和模型。
(4)审计项目组拟利用外部专家复核甲公司一项金额重大的商誉减值测试，双方商定：原始数据由外部专家实施测试，审计项目组通过询问和复核专家的测试以评价这些数据的相关性、完整性和准确性。
(5)审计项目组聘任的内部专家提出自行单独保管其编制的工作底稿，A注册会计师同意了专家的要求。
(6)专家自行测试了其工作领域中高度专业化的原始数据。A注册会计师拟评价这些原始数据的相关性与合理性。
要求：
假定上述第(1)至(6)项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当，简要说明理由。
考题
下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（ ）。
A.无论是内部专家还是外部专家，都是项目组成员，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
B.无论是内部专家还是外部专家，专家的工作底稿都是审计工作底稿的一部分
C.无论是内部专家还是外部专家，注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议
D.无论是内部专家还是外部专家，都适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款
考题
下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（ ）。A.税务专家属于注册会计师的专家
B.外部专家无需遵守保密条款
C.内部专家和外部专家均受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
D.外部专家的工作底稿属于会计师事务所
考题
A注册会计师担任甲银行2016年度财务报表审计项目合伙人。相关事项如下：
（1）A注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC会计师事务所技术部的C注册会计师之后，甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料，A注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论，未再与C注册会计师讨论。
（2）A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家，得到的咨询意见存在分歧。A注册会计师决定采纳外部专家的意见，审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。
要求：指出项目组处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
下列有关注册会计师在利用专家工作的表述中，错误的是（ ）。
A.专家既可能是会计师事务所内部专家，也可能是会计师事务所外部专家
B.外部专家需要遵守适用于注册会计师相关职业道德要求中的保密条款
C.外部专家同样应当遵守会计师事务所根据质量控制准则规定的政策和程序
D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
考题
下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是（ ）。
A、注册会计师应当评价专家的胜任能力、专业素质和客观性
B、专家受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束
C、外部专家不受适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款的约束
D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
考题
关于利用专家工作，下列说法中正确的是（ ）。
A、注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任
B、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档
C、适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家
D、外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
考题
下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）A、外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B、外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D、在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
考题
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与审计项目组利用专家工作相关的事项如下：
（1）A注册会计师要求审计项目组的所有成员，包括项目组聘请的内部专家与外部专家，必须遵循ABC事务所指定的质量控制政策和程序。
（2）甲公司要求外部专家遵守特定的保密条款。A注册会计师认为外部专家不受注册会计师相关职业道德要求中保密条款的约束，拒绝了甲公司的要求。
（3）审计工作底稿显示，某专家的工作是形成点估计，以供注册会计师用来与管理层的点估计进行比较。审计项目组拟实施的最主要的针对性程序是评价专家是否已经充分符合了管理层作出点估计时使用的假设和方法。
（4）由于专家在工作过程中使用了大量且高度专业化的原始数据，这些原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性，尽管测试这些数据超出了项目组成员的专业能力范围，A注册会计师仍要求项目组成员必须亲自测试这些原始数据。
（5）为评价专家的工作是否足以实现审计目的，A注册会计师拟对专家的工作使用的重要的假设和方法与重要的原始数据进行评价。
针对情况（5），指出A注册会计师对专家的工作涉及的重要的假设、方法与重要的原始数据分别应从哪些方面作出评价。
考题
下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的有（）A、注册会计师的专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束B、外部专家的工作底稿属于外部专家，不构成审计工作底稿的一部分C、与专家工作相关的事项中存在重大错报风险时，应当约定由专家对原始数据实施细节测试D、评价专家的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当考虑专家工作涉及的所有假设和方法的相关性和合理性
考题
多选题下列关于利用专家工作的说法中，不正确的有（ ）。A注册会计师在评价专家的专业胜任能力时，对利用的会计师事务所内外的专家，应就每一项审计业务对专家的工作进行评价B外部专家同样受到会计师事务所制定的质量控制政策和程序的约束C如果对专家的专业胜任能力或客观性存有疑虑，注册会计师应当与管理层交换意见，并考虑能否通过专家的工作获取充分、适当的审计证据D当注册会计师认为利用专家工作没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师有必要发表非无保留意见
考题
问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与审计项目组利用专家工作相关的事项如下：（1）A注册会计师要求审计项目组的所有成员，包括项目组聘请的内部专家与外部专家，必须遵循ABC事务所指定的质量控制政策和程序。（2）甲公司要求外部专家遵守特定的保密条款。A注册会计师认为外部专家不受注册会计师相关职业道德要求中保密条款的约束，拒绝了甲公司的要求。（3）审计工作底稿显示，某专家的工作是形成点估计，以供注册会计师用来与管理层的点估计进行比较。审计项目组拟实施的最主要的针对性程序是评价专家是否已经充分符合了管理层作出点估计时使用的假设和方法。（4）由于专家在工作过程中使用了大量且高度专业化的原始数据，这些原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性，尽管测试这些数据超出了项目组成员的专业能力范围，A注册会计师仍要求项目组成员必须亲自测试这些原始数据。（5）为评价专家的工作是否足以实现审计目的，A注册会计师拟对专家的工作使用的重要的假设和方法与重要的原始数据进行评价。针对情况（5），指出A注册会计师对专家的工作涉及的重要的假设、方法与重要的原始数据分别应从哪些方面作出评价。
考题
多选题下列有关注册会计师专家的说法中，正确的有（ ）。A就企业并购会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员，属于专家的范畴B外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款C外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束D外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
考题
单选题下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是（ ）。A
注册会计师应当评价专家的胜任能力、专业素质和客观性B
专家受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C
外部专家不受适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款的约束D
外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分
考题
问答题ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2017年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。审计工作底稿记载的与审计项目组利用专家工作相关的事项如下：
（1）A注册会计师要求审计项目组的所有成员，包括项目组聘请的内部专家与外部专家，必须遵循ABC事务所指定的质量控制政策和程序。
（2）甲公司要求外部专家遵守特定的保密条款。A注册会计师认为外部专家不受注册会计师相关职业道德要求中保密条款的约束，拒绝了甲公司的要求。
（3）审计工作底稿显示，某专家的工作是形成点估计，以供注册会计师用来与管理层的点估计进行比较。审计项目组拟实施的最主要的针对性程序是评价专家是否已经充分符合了管理层作出点估计时使用的假设和方法。
（4）由于专家在工作过程中使用了大量且高度专业化的原始数据，这些原始数据是否适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性，尽管测试这些数据超出了项目组成员的专业能力范围，A注册会计师仍要求项目组成员必须亲自测试这些原始数据。
（5）为评价专家的工作是否足以实现审计目的，A注册会计师拟对专家的工作使用的重要的假设和方法与重要的原始数据进行评价。
假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
问答题甲公司拟申请首次公开发行股票并上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：（5）A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家，对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。针对上述第（5）项，指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
考题
多选题下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的有（）A注册会计师的专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束B外部专家的工作底稿属于外部专家，不构成审计工作底稿的一部分C与专家工作相关的事项中存在重大错报风险时，应当约定由专家对原始数据实施细节测试D评价专家的工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当考虑专家工作涉及的所有假设和方法的相关性和合理性
考题
单选题下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的为( )。A
外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B
外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C
专家实施的审计程序构成审计工作的必要组成部分，而不是就某一事项提供建议D
如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
考题
单选题关于利用专家工作，下列说法中正确的是（ ）。A
注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任B
外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档C
适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家D
外部专家受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
考题
单选题下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是（）。A
外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B
外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C
外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D
在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
考题
单选题当利用专家工作以实现其审计目的时，注册会计师应当（ ）。A
将外部专家的工作底稿归于审计工作底稿B
适当提高专家的报酬C
评价专家工作的恰当性D
保证外部专家遵守事务所的控制政策和程序
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