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相关内部控制虽然存在，但未有效运行，注册会计师也必须实施控制测试。
参考答案和解析
错误
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考题
注册会计师了解到下列与该公司相关的控制测试，其中表述正确的有（ ）。A．汉江公司控制设计不合理，注册会计师决定直接实施实质性程序B．预期汉江公司控制的运行是有效的，注册会计师决定实施控制测试C．如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D．针对汉江公司2007年的财务报表存在的舞弊情形，即使拟信赖的相关控制没有发生 ?变化，也应当在本次审计中实施控制测试
考题
U会计师事务所接受委托，对同时在境内外上市的X公司2011年6月30日内部控制设计与运行的有效性实施审计。A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。相关的审计工作底稿显示存在以下相关情况：(1)虽然企业内部控制审计是针对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行的审计，但注册会计师计划对整个会计期间的内部控制进行测试。(2)审计计划要求，在内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定时评价的风险因素应当与财务报表审计中考虑的因素相同。(3)考虑到穿行测试通常不足以评价控制设计的有效性，A注册会计师要求项目组成员分别使用询问适当人员、观察企业经营活动和检查相关文件等程序测试控制设计的有效性。(4)因为内部控制审计与财务报表审计都属于合理保证程度的鉴证业务，A注册会计师按财务报表审计时确定的控制测试样本规模确定了内部控制审计的样本规模。(5)由于X公司于2011年6月30日对某类业务实施了新的内部控制以实现相关控制目标，A注册会计师认为不必测试被取代的控制。(6)尽管X公司承诺立即改进审计发现的唯一一项存在重大缺陷的内部控制且审计范围未受限制，注册会计师仍然决定出具否定意见的内部控制审计报告。要求：请单独针对上述每种情况，根据《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师审计准则相关要求，逐一指出是否符合相关规定，并简要说明理由。
考题
注册会计师执行内部控制审计时，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（ ）。
A.对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
B.对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取的是内部控制在基准日这一天内部控制运行有效性的审计证据
C.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多
D.与所测试控制相关的风险越高，注册会计师获取的审计证据越需要接近基准日
考题
下列有关控制测试的说法中，正确的有（ ）。A.如果某项控制的设计不能防止或发现并纠正认定层次的重大错报，则注册会计师不拟进行测试
B.如果预期某项控制的运行是有效的，则注册会计师应当实施控制测试
C.如果某项控制是针对特别风险的控制，即使预期运行有效，注册会计师也不拟进行测试
D.如果某项控制是复杂的人工控制，即使预期运行有效，注册会计师也不拟进行测试
考题
如控制测试的结果表明内部控制未能有效运行，注册会计师可能需要从（ ）方面获取更多的相关审计证据。
A.扩大实质性程序样本规模
B.获取更多的外部证据
C.增加实施细节测试
D.扩大控制测试样本规模
考题
下列有关注册会计师确定控制测试的性质的说法中，错误的是（ ）。
A、注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
B、即使某些控制不存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师仍可获取有关控制运行有效性的审计证据
C、在设计控制测试时，注册会计师仅应当考虑与认定直接相关的控制
D、对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据
考题
哪些情况下，注册会计师需要进行符合性测试？（）A、相关内部控制存在，运行情况良好B、相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其并未有效运行C、相关内部控制不存在D、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
考题
下列情况中，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试的有（）A、相关内部控制不存在B、相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其并未有效运行C、相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其有效运行D、符合型测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量E、符合型测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
考题
单选题下列与控制测试有关的表述中，不正确的是（）。A
即使内部控制设计不合理，也必须实施控制测试B
如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试C
如果认为仅实施实质性程序并不能提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试D
对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
考题
多选题注册会计师了解被审计单位内部控制后，需要针对内部控制进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有（）。A如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试B如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试C如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试D不管控制运行是否有效，均应实施控制测试
考题
多选题下列说法中，选项正确的有（ ）。A在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，设计是否合理，运行是否有效B如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试。相应地，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制C如果信赖的内部控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师对以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据信赖程度较高，则在本次审计中可不进行控制测试D对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制(特别是对系统变动的控制)运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据
考题
多选题下列有关控制测试程序的说法中，恰当的有（）。A针对旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师均应当在每次审计中都测试这些控制B注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试C如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效的审计证据D当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平
考题
多选题在确定控制测试的范围时，下列做法中正确的有（ ）。A在所审期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间越长，控制测试的范围越大B如果控制的预期偏差率较高（打算信赖内部控制），通常应当考虑扩大实施控制测试的范围C对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围D在拟信赖内部控制的前提下，拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性、可靠性越低，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围
考题
多选题注册会计师了解内部控制后，针对是否需要进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有（）。A如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试B如果预期控制风险很高，则不实施控制测试C如果预期控制风险低，则应实施更多的控制测试D不管控制运行是否有效，均应实施控制测试
考题
多选题下列情况中，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试的有（）A相关内部控制不存在B相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其并未有效运行C相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其有效运行D符合型测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量E符合型测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
考题
多选题注册会计师了解被审计单位内部控制后需要针对某一项认定内部控制是否有效运行进行控制测试，以下相关的表述中，不恰当的有（ ）。A如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试B不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试C如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试D如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试
考题
多选题下列关于控制测试的提法中，恰当的有（）。A如果注册会计师认为内部控制的设计能够防止或发现并纠正财务报表认定层次的重大错报时，并且相关控制得到执行，应对控制运行的有效性实施测试B注册会计师应对被审计单位的所有内部控制测试其有效性C如果被审计单位在所审期间内不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性D注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率
考题
多选题关于与特别风险相关的内部控制，注册会计师的下列做法正确的有（ ）。A注册会计师应当评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行B如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷C如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每三年至少测试一次控制运行的有效性D如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通
考题
多选题出现下列（ ）情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。A相关的内部控制不存在B相关的内部控制制度未有效执行C控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量D控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
考题
多选题针对内部控制审计业务中控制测试的时间安排，以下说法恰当的有（）。A如果与所测试的控制相关的风险越高，需要获取的证据就越多，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据B如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性C如果被取代的控制的运行有效性对注册会计师执行财务报表审计时的控制风险评估具有重要影响，注册会计师应当适当地测试这些被取代的控制的设计和运行的有效性D如果与所测试的控制相关的风险越低，注册会计师应当取得一部分更接近基准日的证据
考题
多选题下列关于控制测试的说法中，正确的有（ ）。A虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者均可采用的审计程序包括询问、观察和检查B控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果D注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率
考题
单选题哪些情况下，注册会计师需要进行符合性测试？（）A
相关内部控制存在，运行情况良好B
相关内部控制存在，注册会计师通过了解后，发现其并未有效运行C
相关内部控制不存在D
符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量
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