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甲研究院是一家事业单位(以下简称“甲单位”)。2017 年 3 月,甲单位所在地市的审计局按照国家有关规定,对甲单位的国有资产管理情况及其会计处理进行了全面审计。在审计过程中,审计人员发现甲单位 2016 年度的下列事项可能存在问题:
(1)2016 年 3 月 1 日,经甲单位管理层研究决定,甲单位与乙公司签订采购合同,用自筹资金购置大型研究设备一台。根据合同规定,甲单位向乙企业采购价值为 1000 万元的大型办公自动化设备,其中 40%的合同款项由甲单位在合同签订后 5 日内支付,余款在收到设备后的一个月内付清;甲单位在合同签订后 15 日内收到所购设备。
(2)2016 年 6 月 10 日,甲单位管理层研究决定,拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租,年租金收入为 80 万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于 1992 年购置,资金来源为社会相关人员捐赠。
(3)2016 年 9 月 15 日,甲单位报主管部门审批,准备用一项闲置的设备作价出资,与丙公司设立自主经营、自负盈亏的研发中心。该设备的账面价值为 185 万元,评估确认价值为 200 万元。
(4)2016 年 12 月 15 日,甲单位管理层研究决定,将一栋建筑物出售。该建筑物账面价值为1500 万元,售价为 2300 万元。甲单位将出售建筑物事项报主管部门审批,主管部门批准了该事项,并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后,将该建筑物出售,收取价款 2300万元,存入银行。
要求:
(1)2016 年 3 月 1 日,经甲单位管理层研究决定,甲单位与乙公司签订采购合同,用自筹资金购置大型研究设备一台。根据合同规定,甲单位向乙企业采购价值为 1000 万元的大型办公自动化设备,其中 40%的合同款项由甲单位在合同签订后 5 日内支付,余款在收到设备后的一个月内付清;甲单位在合同签订后 15 日内收到所购设备。
(2)2016 年 6 月 10 日,甲单位管理层研究决定,拟将一栋闲置的旧办公楼对外出租,年租金收入为 80 万元。该出租事项已报主管部门备案。该办公楼于 1992 年购置,资金来源为社会相关人员捐赠。
(3)2016 年 9 月 15 日,甲单位报主管部门审批,准备用一项闲置的设备作价出资,与丙公司设立自主经营、自负盈亏的研发中心。该设备的账面价值为 185 万元,评估确认价值为 200 万元。
(4)2016 年 12 月 15 日,甲单位管理层研究决定,将一栋建筑物出售。该建筑物账面价值为1500 万元,售价为 2300 万元。甲单位将出售建筑物事项报主管部门审批,主管部门批准了该事项,并报同级财政部门备案。甲单位收到主管部门的批复后,将该建筑物出售,收取价款 2300万元,存入银行。
要求:
分析以上事项的做法是否符合有关国有资产管理规定;如果不符合,请说明原因。
参考答案
参考解析
解析:(1)事项(1)处理不正确。
理由:购置的资产价值 1000 万元超过资产配置使用和处置规定的限额 800 万元,须报主管部门审批,主管部门应当将审批结果定期报同级财政部门备案,甲单位管理层不能单方面决定该事项。
(2)事项(2)处理不正确。
理由:除法律法规另有规定外,事业单位以国有资产对外出租,应当进行必要的可行性论证,
并经主管部门审核同意后,报同级财政部门审批。甲单位出租办公楼不能由管理层单方面决定。
(3)事项(3)处理不正确。
理由:除法律法规另有规定外,事业单位以国有资产对外投资,应当进行必要的可行性论证,
并经主管部门审核同意后,报同级财政部门审批。所以甲单位用设备出资与乙公司设立研发中心应该报主管部门审核后报同级财政部门审批,而不能是报主管部门审批。
(4)事项(4)处理不正确。
理由:事业单位占有、使用的房屋建筑物的处置,须经主管部门审核后报同级财政部门审批。
甲单位出售旧建筑物应该由主管部门审核后报同级财政部门审批,而不能是报主管部门审批,报同级财政部门备案。
理由:购置的资产价值 1000 万元超过资产配置使用和处置规定的限额 800 万元,须报主管部门审批,主管部门应当将审批结果定期报同级财政部门备案,甲单位管理层不能单方面决定该事项。
(2)事项(2)处理不正确。
理由:除法律法规另有规定外,事业单位以国有资产对外出租,应当进行必要的可行性论证,
并经主管部门审核同意后,报同级财政部门审批。甲单位出租办公楼不能由管理层单方面决定。
(3)事项(3)处理不正确。
理由:除法律法规另有规定外,事业单位以国有资产对外投资,应当进行必要的可行性论证,
并经主管部门审核同意后,报同级财政部门审批。所以甲单位用设备出资与乙公司设立研发中心应该报主管部门审核后报同级财政部门审批,而不能是报主管部门审批。
(4)事项(4)处理不正确。
理由:事业单位占有、使用的房屋建筑物的处置,须经主管部门审核后报同级财政部门审批。
甲单位出售旧建筑物应该由主管部门审核后报同级财政部门审批,而不能是报主管部门审批,报同级财政部门备案。
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考题
审计人员在审计甲公司2014年财务报表时发现:甲公司已于2014年12月21日收到法院通知,被告知乙公司状告甲公司侵权,要求甲公司赔偿100万元,至年末未结案。甲公司在年末编制财务报表时,根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见,认为胜诉的可能性为60%,败诉的可能性为40%, 如果败诉有可能被要求支付50万元,则被审计单位的以下做法中,审计人员应予以认可的是( )。A.被审计单位确认了其他应收款100万元
B.被审计单位确认了预计负债50万元
C.被审计单位没有确认预计负债
D.被审计单位确认了预计负债80万元
考题
A注册会计师首次接受委托审计上市公司甲公司2016年度财务报表,A注册会计师完成审计及并签署审计报告的日期是2017年4月10日,经董事会批准报表对外公布日为2017年4月20日,财务报表实际对外报出日为2017年4月22日。审计完成阶段的部分工作底稿内容摘录如下:
(1)2017年1月10日,因产品质量原因,客户将2016年12月10日购入的一大批大额商品(达到重要性要求)退回。甲公司冲减2017年度财务报表主营业务收入等相关项目,A注册会计师认同被审计单位的处理。
(2)2017年2月25日甲公司发布重大资产重组公告,发行股份收购一家下游企业100%股权。甲公司在本期财务报表附注中对该事项进行了恰当披露,A注册会计师提请甲公司调整2016年度财务报表。
(3)2017年4月9日,A注册会计师已获取其他信息,且不存在重大错报,注册会计师拟在其他信息中说明“我们对财务报表发表的审计意见涵盖其他信息,但我们并不专门对其他信息发表任何形式的鉴证结论。”
(4)前任注册会计师审计甲公司2015年度财务报表,并出具了无保留意见审计报告。本期审计中,A注册会计师发现甲公司2015年度营业收入项目存在重大错报,对应数据在本期并没有得到重述,A注册会计师决定在本期财务报表审计中发表保留意见。
(5)A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明事项(4)中提及的事项,具体说明事项如下:上期财务报表已由前任注册会计师审计。
(1)要求:针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
考题
共用题干
甲单位是某市水利局下属的事业单位,甲单位已经实行国库集中支付。2014年5月,市政府审计部门对甲单位的2013年度预算执行情况进行审计后了解到以下情况:(1)2013年,甲单位按照批复的预算支付本单位职工的薪级工资、岗位工资和津贴补贴,但在2月至10月,甲单位超出预算规定的支出范围,使用零余额账户发放职工过节费,涉及金额30万元;(2)2013年4月,甲单位通过零余额账户使用财政拨款为本单位职工购买个人商业保险;(3)2013年8月,甲单位超出预算规定的支出范围,从本单位零余额账户借款给A宾馆和下属乙事业单位,涉及金额50万元,并通过本单位零余额账户为本单位下属事业单位丙、丁支付设备采购款,涉及金额25万元;(4)2013年12月,甲单位未经批准,在本单位的专项调查项目中列支不属于项目范围的薪级工资和津贴补贴,涉及金额20万元。根据以上情况,请回答如下问题:下列各项中,纳入本案例中该市级政府审计部门审计监督范围的为()。A:下级政府的预算执行和决算执行B:上级政府的预算执行和决算执行C:本级各单位的预算执行和决算实行D:本级各部门的预算执行和决算实行
考题
共用题干
甲单位是某市水利局下属的事业单位,甲单位已经实行国库集中支付。2014年5月,市政府审计部门对甲单位的2013年度预算执行情况进行审计后了解到以下情况:(1)2013年,甲单位按照批复的预算支付本单位职工的薪级工资、岗位工资和津贴补贴,但在2月至10月,甲单位超出预算规定的支出范围,使用零余额账户发放职工过节费,涉及金额30万元;(2)2013年4月,甲单位通过零余额账户使用财政拨款为本单位职工购买个人商业保险;(3)2013年8月,甲单位超出预算规定的支出范围,从本单位零余额账户借款给A宾馆和下属乙事业单位,涉及金额50万元,并通过本单位零余额账户为本单位下属事业单位丙、丁支付设备采购款,涉及金额25万元;(4)2013年12月,甲单位未经批准,在本单位的专项调查项目中列支不属于项目范围的薪级工资和津贴补贴,涉及金额20万元。根据以上情况,请回答如下问题:下列各项中,属于甲单位预算职权的为()。A:安排本单位预算支出B:接受国家有关部门的监督C:编制本单位预算、决算草案D:按照国家规定上缴预算收入
考题
甲单位为一家省级事业单位,按其所在省财政厅要求,执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定,2×19年1月以来,为应对业务量的快速增长,甲单位新增聘用人员较多。依据国家有关事业单位人员工资政策及本单位增员实际情况,甲单位直接动用以前年度基本支出结转中日常公用经费结转200万元以弥补人员增资缺口。
考题
甲单位为某省环境保护厅,执行《行政单位会计制度》。乙、丙单位为甲单位所属事业单位,执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折旧。
2017年年初,甲单位本级经省财政厅批复本年度支出预算为20 000万元;2017年6月,甲单位本级经批准调增支出预算数为1 000万元。2017年度甲单位本级年终支出执行数为19 000万元。2018年1月,甲单位对上一年度的本级预算执行情况进行了分析,计算确定的本级预算支出完成率为95%。
要求:事项中本级预算支出完成率的计算是否正确;如不正确,指出正确的计算结果。
考题
甲单位是一家中央级事业单位,执行国库集中支付制度和政府会计制度,并对固定资产计提折旧。2017年3月,甲单位审计处对该单位2016年预算执行、资产管理等情况进行审计时关注到如下事项。
2016年8月,按照规定程序报经批准,甲单位以公开招租的形式,对外出租闲置的办公楼,经领导班子集体研究同意后,甲单位确定该闲置办公楼年出租价格不低于450万元,出租期限不超过5年,符合国家规定。通过公开招租,X公司以年租金500万元的最高价格获得承租权,甲单位随后按照程序与X公司签订了5年期办公楼的租赁协议。
考题
甲单位为一家省级事业单位,实行国库集中支付制度,执行事业单位国有资产管理等相关规定,2019年3月,该单位的内部审计部门按照国家相关规定,对本单位的国有资产管理及政府采购的情况进行了全面审计。在审计过程中,发现甲单位下列事项可能存在问题:
(1)2018年12月,甲单位组织相关人员进行了资产清查,检查中发现一批办公设备(账面价值900万元,已计提折旧800万元)已严重损毁,不能满足使用要求。甲单位报经主管部门审批后直接进行了处置,并取得的残值变价收入20万元作为单位自有资金的处理。财务处李某解释,该批办公设备的残值变价收入金额较低,应当直接留归本单位使用。
(2)甲单位拟购买一批仪器设备(不属于集中采购目录范围、且未达到政府采购公开招标数额标准),经批准可以采用询价方式采购。为尽快推进设备采购,会议决定成立询价小组,并明确询价小组由4名本单位采购人代表和2名评审专家共6人组成。
(3)甲单位按照要求执行《政府会计制度》,对管理用固定资产按照年限折旧平均法进行摊销,经计算,2018年9月应计提的摊销金额为50万元,甲单位将50万元计入“固定资产累计折旧”科目,并确认“单位管理费用”50万元。
(4)2018年12月,甲单位经领导班子会议决定,与D企业签订采购合同,准备以自有资金购入成套设备一套,该资产购置超过规定标准限额。
(5)甲单位在履行规定程序后,于2018年10月采购一批办公用品,作为库存物品的处理,该批办公用品购入后即被管理部门领用时,财务处做出减少经营费用,同时减少库存物品的账务的处理。
假定不考虑其他因素。
?、根据上述资料,逐项判断各项的处理是否正确,如不正确,对事项(1)至(4),分别说理由,对事项(5),指出正确的处理。
考题
甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:甲银行持有上市公司丁公司3%的股份.对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2017年度审计项目经理D注册会计师于2017年11月购买500股丁公司股票。截至2017年12月31日,这些股票市值为3000元。针对上述事项,指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。
考题
甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:B注册会计师曾担任甲银行2016年度财务报表审计项目经理,并签署该年度审计报告。B注册会计师于2017年4月30日辞职,于2017年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。针对上述事项,指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。
考题
海丰县审计局4月20日开会决定对该县甲国有企业进行审计,22日该审计局的一名审计人员先期到达该企业进行审计,审计过程中发现甲企业与该县另一企业乙之间的一笔购销合同存在疑点,遂决定到乙企业进行调查。4月29日,该审计局的两名审计人员来到乙企业,并向该企业负责人口头说明了自己的身份,要求其提供与甲企业购销合同的相关情况。该审计局的上述审计活动中,哪些不符合关于审计程序的法律规定?( )A、实施审计前未组成审计组B、实施审计前未向被审计单位的上级主管部门通报情况C、实施审计3日前未向被审计单位送达审计通知书D、审计人员进行调查时,未出示审计人员的工作证件和审计通知书副本
考题
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项,则可能采取的措施恰当的有()A、与甲公司管理层讨论如何处理B、采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告C、提请甲公司管理层修改财务报表D、重新出具审计报告
考题
多选题A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项,则可能采取的措施恰当的有()A与甲公司管理层讨论如何处理B采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告C提请甲公司管理层修改财务报表D重新出具审计报告
考题
问答题甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:甲银行持有上市公司丁公司3%的股份.对丁公司不具有重大影响。该投资对甲银行也不重大。甲银行2017年度审计项目经理D注册会计师于2017年11月购买500股丁公司股票。截至2017年12月31日,这些股票市值为3000元。针对上述事项,指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。
考题
问答题要求:假定(5)情况对各被审计单位2016年度财务报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请针对上述(5)情况,判断甲注册会计师应对2016年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
考题
问答题甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2017年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:B注册会计师曾担任甲银行2016年度财务报表审计项目经理,并签署该年度审计报告。B注册会计师于2017年4月30日辞职,于2017年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人。针对上述事项,指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。
考题
单选题ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表。下列各项中,A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是()A
涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B
值得关注的内部控制缺陷C
ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D
ABC会计师事务所在2017年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额
考题
问答题A会计师事务所审计了甲公司2015年度财务报表,并出具了保留意见审计报告。2016年11月,甲公司决定改聘B会计师事务所审计2016年度财务报表,并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,甲公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系,以了解相关情况。B会计师事务所的注册会计师于2017年4月出具了无保留意见审计报告。针对A会计师事务所对甲公司2015年度财务报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所的注册会计师对甲公司2016年度财务报表发表无保留意见的前提是什么?
考题
单选题甲会计师事务所应被审计单位的要求"提供第二次意见",重新审计被审计单位2014年度财务报表,此前乙会计师事务所已经对被审计单位2014年度财务报表出具了非无保留意见审计报告,以下防范措施中,错误的是()。A
甲会计师事务所应当征得被审计单位同意后与乙会计师事务所进行沟通B
甲会计师事务所在与被审计单位沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性C
甲会计师事务所直接与乙会计师事务所进行沟通,并向乙会计师事务所提供第二次意见的副本D
乙会计师事务所在征得被审计单位同意后向甲会计师事务所提供底稿
考题
不定项题资料2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下:1审计人员在对甲公司存货内部控制进行调查了解时发现:(1)仓库人员自行进行了年终盘点;(2)仓库部门负责验收购入的物资;(3)仓库保管人员按照永续盘存制登记存货明细账;(4)购买的原材料需要先验收入库,然后根据领料单向生产部门发放。2审计人员通过询问获知,委托明光公司加工的甲材料可能不存在。3审计人员决定对被审计单位执行存货监盘程序。4审计人员将盘点结果与存货明细账余额核对,发现实物比账面多出20000元原材料。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料3”中,审计人员做法恰当的有:A抽查盘点记录并进行复核B当盘点结果与明细账余额不符时,建议查找原因C在被审计单位盘点存货前,观察盘点现场D关注盘点过程中存货质量
考题
单选题甲会计师事务所应被审计单位的要求“提供第二次意见”,重新审计被审计单位2016年度财务报表,此前乙会计师事务所已经对被审计单位2016年度财务报表出具了非无保留意见审计报告。以下防范措施中,错误的是()。A
甲会计师事务所应当征得被审计单位同意后与乙会计师事务所进行沟通B
甲会计师事务所在与被审计单位沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见的局限性C
甲会计师事务所直接与乙会计师事务所进行沟通,并向乙会计师事务所提供第二次意见的副本D
乙会计师事务所在征得被审计单位同意后向甲会计师事务所提供底稿
考题
单选题资料2017年4月,某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下:1审计人员在对甲公司存货内部控制进行调查了解时发现:(1)仓库人员自行进行了年终盘点;(2)仓库部门负责验收购入的物资;(3)仓库保管人员按照永续盘存制登记存货明细账;(4)购买的原材料需要先验收入库,然后根据领料单向生产部门发放。2审计人员通过询问获知,委托明光公司加工的甲材料可能不存在。3审计人员决定对被审计单位执行存货监盘程序。4审计人员将盘点结果与存货明细账余额核对,发现实物比账面多出20000元原材料。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”的情况,审计人员应执行的审计程序是:A
审查材料的出库单B
向明光公司函证委托加工的甲材料情况C
核对存货明细账和总账D
复算存货明细账余额
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。2017年4月5日,A注册会计师签署审计报告,并于6月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017年6月15日,A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为,私下修改了部分审计工作底稿。2017年7月1日,甲公司财务舞弊案爆发,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题。A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题,并简要说明理由。
考题
问答题ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。2017年4月5日,A注册会计师签署审计报告,并于6月6日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2017年6月15日,A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为,私下修改了部分审计工作底稿。2017年7月1日,甲公司财务舞弊案爆发,A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。
根据审计准则中对审计工作底稿的要求和会计师事务所质量控制准则,回答下列问题。在归整审计档案后,A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题,并简要说明理由。审计工作底稿归档后的变动存在问题。
考题
问答题ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表审计业务,并委派A注册会计师担任项目合伙人,于2016年3月10日完成了审计工作。审计过程中存在如下事项: (1)在接触甲公司之前先根据注册会计师的初步判断拟定了一份审计计划草稿,后来又根据对被审计单位的初步了解对该审计计划进行了完善,在工作底稿归档时,注册会计师将审计计划草稿和完善的审计计划均进行了归档。 (2)在审计过程中,注册会计师通过邮件与治理层就引起特别风险的事项进行了沟通,在审计工作底稿归档时,注册会计师将该往来邮件作为审计证据进行了归档。 (3)在对甲公司的营业收入进行审计时,抽查了订购单进行细节测试,并以抽查的订购单对应的订购方作为识别特征。 (4)注册会计师于2016年4月30日完成了审计工作底稿的归档,ABC会计师事务所基于打算未来不会再承接甲公司审计业务的考虑,决定将该年形成的甲公司审计业务工作底稿保存至2021年后进行销毁。 针对上述事项(1)至(4),逐项指出项目组相关人员对相关事项的处理是否恰当,若不恰当,简要说明理由。
考题
不定项题针对“资料3”,审计人员由此可以作出的审计结论有:A客户甲不存在或已破产B被审计单位对客户甲的应收账款不存在C被审计单位对客户甲的应收账款为坏账D被审计单位对客户乙的应收账款记账错误
考题
问答题要求:假定(3)情况对各被审计单位2016年度财务报表的影响都是重要的,且各被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请针对上述(3)情况,判断甲注册会计师应对2016年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。
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