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2019年初，甲公司预计通过权益融资调整公司资本结构，截止2019年年末，甲公司总股本为1亿股，前20个交易日公司股票价格均价为10元/股，现有以下两个融资方案可供选择：
1.配股。假定以2018年12月31日为配股除权登记日，拟每10股配2股，配股价格为2018年年末前20个交易日公司股票价格均价的85%。
2.定向增发新股。假定以2018年12月31日为定价基准日，增发相关内容如下：
（1）向包括现有股东和关联方共计15名投资人定向增发普通股。
（2）发行价格8元/股。
（3）要求发行12个月内各位股东不得转让，12个月以后方可进行交易。
（4）该定向增发符合国家产业政策。
要求：
1.假设公司选择通过配股筹集权益资金，计算配股除权价格及配股权价值。
2.假设公司选择通过定向增发筹集权益资金，请你判断定向增发的相关内容是否恰当，如不恰当，请说明理由。
1.配股。假定以2018年12月31日为配股除权登记日，拟每10股配2股，配股价格为2018年年末前20个交易日公司股票价格均价的85%。
2.定向增发新股。假定以2018年12月31日为定价基准日，增发相关内容如下：
（1）向包括现有股东和关联方共计15名投资人定向增发普通股。
（2）发行价格8元/股。
（3）要求发行12个月内各位股东不得转让，12个月以后方可进行交易。
（4）该定向增发符合国家产业政策。
要求：
1.假设公司选择通过配股筹集权益资金，计算配股除权价格及配股权价值。
2.假设公司选择通过定向增发筹集权益资金，请你判断定向增发的相关内容是否恰当，如不恰当，请说明理由。
参考答案
参考解析
解析：1.配股除权价格=（10+10×85%×2/10）/（1+2/10）=9.75（元/股）
配股权价值=（9.75-10×85%）/5=0.25（元）
2.（1）内容（1）不恰当。
理由：定向增发的发行对象要求不超过10名，且须符合股东大会决议设定的相关条件。
（2）内容（2）不恰当。
理由：发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票价格均价的90%，即不低于10×90%=9（元/股），所以发行价格定于8元/股不恰当。
（3）内容（3）不恰当。
理由：发行股份12个月内（上市公司的控股股东、实际控制人或其控制的关联人；通过认购本次发行的股份取得上市公司实际控制权的投资者；董事会拟引入的境内外战略投资者认购的为36个月）不得转让，所以要求发行12个月内各位股东不得转让不恰当。
（4）内容（4）恰当。
配股权价值=（9.75-10×85%）/5=0.25（元）
2.（1）内容（1）不恰当。
理由：定向增发的发行对象要求不超过10名，且须符合股东大会决议设定的相关条件。
（2）内容（2）不恰当。
理由：发行价格不低于定价基准日前20个交易日公司股票价格均价的90%，即不低于10×90%=9（元/股），所以发行价格定于8元/股不恰当。
（3）内容（3）不恰当。
理由：发行股份12个月内（上市公司的控股股东、实际控制人或其控制的关联人；通过认购本次发行的股份取得上市公司实际控制权的投资者；董事会拟引入的境内外战略投资者认购的为36个月）不得转让，所以要求发行12个月内各位股东不得转让不恰当。
（4）内容（4）恰当。
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考题
对于甲公司持有的可供出售金融资产，下列处理正确的有( )。A．甲公司应于2008年末借记资本公积30万元B．甲公司应于2008年末确认资产减值损失30万元C．2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为70万元D．2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元E．2008年末该项可供出售金融资产的账面价值为70万元
考题
甲公司有关可供出售金融资产业务如下：2007年初，甲公司购买了一项A公司债券，剩余年限5年，公允价值为950万元，交易成本为11万元，每年按票面利率3%支付利息，次年1月10日支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1100万元。甲公司归为可供出售金融资产。2007年末该债券公允价值为885.66万元。2008年末A公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值下降为811.80万元。甲公司预计该债券的公允价值会持续下跌。要求：根据以上资料编制有关可供出售金融资产的会计分录。
考题
已知某公司当前资金结构如下：
因生产发展，公司年初准备增加资金2500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增加发行1000万股普通股，每股市价2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券2500万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计；适用的企业所得税税率为25%。
要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
预计公司的销售收入为5000万元，该公司应采用的筹资方案为（ ）。
A.两个筹资方案均可
B.采用甲方案筹资
C.采用乙方案筹资
D.不做选择标准答
考题
甲公司股份有限公司（以下简称甲公司），2019年度所有者权益相关情况如下：
（1）2019年年初未分配利润为600万元，资本公积为2000万元，盈余公积为3000万元。
（2）2月1日，为扩大经营规模，发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。
（3）12月1日，经股东会批准，以现金回购本公司股票600万股并注销，每股回购价格为3元。
（4）甲公司拥有乙公司25%的股份，并且能够对乙公司产生重大影响，12月31日，乙公司因可供出售金融资产使得所有者权益增加了100万元。
（5）2019年甲公司共实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。
（6）2019年年末甲公司宣告发放现金股利100万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位用万元表示）。
根据资料（4）甲公司的下列会计处理中正确的是（ ）。
A.甲公司应该确认投资收益25万元
B.甲公司应该确认营业外收入25万元
C.甲公司应该确认其他综合收益25万元
D.甲公司应该确认资本公积25万元
考题
甲公司是一家家具生产公司，2019年管理用财务报表相关数据如下：
单位：万元
甲公司目前没有金融资产，未来也不准备持有金融资产，2019年股东权益增加除本年利润留存外，无其他增加项目。
要求：
（1）若2020年公司不发股票，且保持2019年的营业净利率、净经营资产周转率、净财务杠杆和股利支付率不变，预计甲公司2020年的销售增长率。
（2）若2020年公司不打算从外部融资，且甲公司2020年的营业净利率、净经营资产周转率和股利支付率不变，预计甲公司2020年的销售增长率。
（3）如果甲公司2020年的销售增长率为8%，净经营资产周转率与股利支付率不变，营业净利率可提高到6%并能涵盖借款增加的利息，计算甲公司2020年的融资总需求与外部筹资额。
考题
某公司目前的息税前利润为200万元，发行在外普通股200万股（每股1元），已发行利率6%的债券600万元，不存在优先股。该公司打算为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息税前利润增加50万元。现有两个方案可供选择：
甲方案：按8%的利率发行债券；
乙方案：按每股20元发行新股。
公司适用所得税税率为25%。
根据上述资料，回答下列问题。
根据上述计算结果，该公司应选择（ ）方案。A、甲
B、乙
C、甲乙均可
D、无法判断
考题
甲公司是一家化工原料生产企业，生产经营无季节性。股东使用管理用财务报表分析体系对公司2019年度业绩进行评价。主要的管理用财务报表数据如下：
股东正在考虑采用权益净利率业绩评价指标对甲公司进行业绩评价：2019年的权益净利率超过2018年的权益净利率即视为完成业绩目标。
已知无风险报酬率为4%，平均风险股票的报酬率为12%。2018年权益投资要求的必要报酬率为16%。
甲公司的企业所得税税率为25%。为简化计算，计算相关财务指标时，涉及到的资产负债表数据均使用其各年年末数据。
要求：
（1）如果采用权益净利率作为评价指标，计算甲公司2018年、2019年的权益净利率，评价甲公司2019年是否完成业绩目标。
（2）使用管理用财务报表分析体系，计算影响甲公司2018年、2019年权益净利率高低的三个驱动因素，定性分析甲公司2019年的经营管理业绩和理财业绩是否得到提高。
（3）计算甲公司2018年末、2019年末的易变现率，分析甲公司2018年、2019年采用了哪种营运资本筹资策略。如果营运资本筹资策略发生变化，给公司带来什么影响？
（4）计算2019年股东要求的必要报酬率（提示：需要考虑资本结构变化的影响。）
考题
甲公司是一家尚未上市的高科技企业，固定资产较少，人工成本占销售成本的比重较大。为了进行以价值为基础的管理，公司拟采用相对价值评估模型对股权价值进行评估。有关资料如下：
（1）甲公司2019年度实现净利润3000万元，年初股东权益总额为20000万元，年末股东权益总额为21800万元，2019年股东权益的增加全部源于利润留存，公司没有优先股，2019年年末普通股股数为10000万股，公司当年没有增发新股，也没有回购股票，预计甲公司2020年及以后年度的利润增长率为9%，权益净利率保持不变。
（2）甲公司选择了同行业的3家上市公司作为可比公司，并收集的以下相关数据：
要求：
（1）使用市盈率模型下的修正平均市盈率法计算甲公司的每股股权价值。
（2）使用市净率模型下的修正平均市净率法计算甲公司的每股股权价值。
（3）判断甲公司更适合使用市盈率模型和市净率模型中的哪种模型进行估值，并说明原因。
考题
2019年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3 000万元，其中股本800万元，资本公积1 600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2019年甲公司发生如下事项：
（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2％的手续费。
（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。
（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。
（4）2019年度，甲公司共实现利润总额2 000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10％提取盈余公积，分配现金股利50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据以上资料，甲公司2019年年末所有者权益总额为（ ）万元。 A.3500
B.4934
C.4984
D.5800
考题
2019年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3 000万元，其中股本800万元，资本公积1 600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2019年甲公司发生如下事项：
（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，证券公司从发行收入中提取2％的手续费。
（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。
（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。
（4）2019年度，甲公司共实现利润总额2 000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；甲公司按净利润的10％提取盈余公积，分配现金股利50万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
根据资料（2），下列关于该公司注销库存股时的会计处理正确的是（ ）。
A.借：股本100
资本公积——股本溢价200
贷：库存股300
B.借：股本100
资本公积——股本溢价150
盈余公积50
贷：银行存款300
C.借：库存股300
贷：银行存款300
D.借：股本300
贷：银行存款300
考题
乙公司2019年年初发行在外普通股为1000万股，2019年4月1日新发行120万股，11月1日回购240万股，2019年实现净利润2000万元，经公司股东大会决议，2019年5月1日以截止2018年年末公司总股本为基础，向全体股东每10股送红股1股，则2019年基本每股收益为（ ）元。A.2.5
B.3.2
C.1.74
D.2.8
考题
2018年10月5日，甲公司以9元/股的价格购入乙公司股票200万股，支付手续费10万元。甲公司管理该项金融资产的业务模式为短线投资，赚取买卖价差。2018年12月31日，乙公司股票价格为12元/股。2019年3月10日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利30万元；3月20日，甲公司以14元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。
不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2019年确认的投资收益是（ ）万元。A.430
B.1000
C.1030
D.630
考题
已知某公司当前资本结构如下：
因生产发展需要，公司年初准备增加资金2500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增加发行1000万股普通股，每股市价2．5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10％的公司债券2500万元。假定股票与债券的发行费用均可忽略不计，适用的企业所得税税率为25％。
要求：
(1)计算两种筹资方案下每股收益无差别点的息税前利润。
(2)计算处于每股收益无差别点时乙方案的财务杠杆系数。
(3)如果公司预计息税前利润为1200万元，指出该公司应采用的筹资方案。
(4)如果公司预计息税前利润为1600万元，指出该公司应采用的筹资方案。
(5)若公司预计息税前利润在每股收益无差别点上增长10％，计算采用乙方案时该公司每股收益的增长幅度。
考题
（2019年）甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，全部债务为6000万（年利息率为6%），因业务发展需要，追加筹资2400万元，有AB两个方案：
A方案：发行普通股600万股，每股4元。
B方案：按面值发行债券2400万，票面利率8%。
公司采用资本结构优化的每股收益分析法进行方案选择，假设不考虑两个方案的筹资费用，公司追加投资后的销售总额达到3600万元，变动成本率为50%，固定成本为600万元，企业所得税税率为25%。
要求：
（1）计算两种方案的每股收益无差别点的息税前利润。
（2）公司追加筹资后，计算预计息税前利润。
（3）根据前两个问题计算的结果，选择最优方案。
考题
甲公司是一家全球著名集成电路制造商，为了加速实现公司占据行业全球引领地位的重要举措，拟选定乙公司作为并购目标。合同约定并购对价为60亿元。甲、乙公司协商确定，本次交易为现金收购。甲公司自有资金不足以全额支付并购对价，其中并购对价的40%需要外部融资。甲公司综合分析后认为，有两种外部融资方式可供选择：一是从N银行获得贷款；二是通过权益融资的方式，吸收境内外投资者的资金。
2015年末，甲公司资产负债率为80%。甲公司与N银行存续贷款合约的补充条款约定，如果甲公司资产负债率超过80%，N银行将大幅调高贷款利率。贷款利率如提高，甲公司债务融资成本将高于权益融资成本。
要求：根据资料，指出甲公司宜采用哪种融资方式，并说明理由。
考题
甲公司为上市公司，为提髙市场占有率及实现多元化经营，甲公司在2019年及以后进行了一系列投资和资本运作。
（1）甲公司于2019年4月20日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，以乙公司2019年6月1日经评估确认的净资产为基础，甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。上述协议经双方股东大会批准后，具体执行情况如下：
①经评估确定，2019年6月30日乙公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元（与其账面价值相等）。
②甲公司于2019年6月30日向A公司定向增发800万股普通股股票（每股面值1元），并于当日办理了股权登记手续。2019年6月30日甲公司普通股收盘价为每股20.65元。
③甲公司于2019年6月30日取得对乙公司的控制权。甲公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费150万元；发生评估和审计费用20万元，已通过银行存款支付。甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系。
（2）乙公司2019年6月30日至12月31日实现的净利润为2 000万元，其他综合收益变动增加100万元、其他所有者权益变动增加60万元。2020年2月20日乙公司宣告并发放现金股利1 000万元。乙公司2020年上半年实现的净利润为4 000万元，其他综合收益变动增加200万元、其他所有者权益变动增加140万元，在此期间甲、乙公司之间未发生内部交易。
（3）假定（一），2020年6月30日，甲公司将其持有的对乙公司48%的股权出售给某企业（即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的60%），出售取得价款10 000万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司32%的股权，并在乙公司董事会指派了一名董事。对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
（4）假定（二），2020年6月30日，甲公司将其持有的对乙公司70%的股权出售给某企业（即甲公司出售持有的对乙公司股权投资的87.5%），出售取得价款15 600万元，甲公司出售乙公司股权后仍持有乙公司10%的股权，并丧失控制权，对乙公司长期股权投资由成本法改为可供出售金融资产核箅。剩余股权的公允价值为2 400万元。
根据假定（二），下列说法正确的有（ ）。
A.甲公司应确认长期股权投资的处置损益为1145万元
B.甲公司应确认可供出售金融资产成本为2065万元
C.甲公司应确认可供出售金融资产成本为2400万元
D.甲公司应确认投资收益335万元
考题
某公司现有资本总额500万元，全作为普通股股本，流通在外的普通股股数为100万股。为扩大经营规模，公司拟筹资500万元，现有两个方案可供选择：
一、以每股市价10元发行普通股股票；
二、发行利率为6％的公司债券。
计算无差别点的每股收益。
考题
已知某公司的资本结构如下：普通股200万股，股本总额1000万元，公司债券600万元。现公司拟扩大资本规模，有两个备选方案：一是增发普通股50万股，每股发行价格为8元；二是平价发行公司债券400万元。假定公司债券年利率为10％，所得税税率为33％。要求：如果该公司预计息税前利润为300万元，请选择增资最优方案。
考题
单选题2009年7月15日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票50万股，每股买价12元，同时支付相关税费2万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。2009年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。2010年2月1日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.5元。2010年2月25日，甲公司收到乙公司发放的现金股利25万元。2010年12月31日，乙公司股票市价下跌至每股6元，预计还将继续下跌。2011年1月5日，甲公司将该项金融资产全部出售，取得价款450万元。
要求：
根据上述经济业务，不考虑其他因素，回答下列各题。
关于上述金融资产的会计处理，不正确的是（ ）A
可供出售金融资产的入账价值为602万元B
2009年末，因公允价值变动计入资本公积的金额为52万元C
2010年2月1日，因分得现金股利确认的投资收益为25万元D
2010年末，因发生减值计入资产减值损失的金额为250万元
考题
单选题2008年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。购入时实际支付价款990万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2008年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，甲公司计算确定的实际年利率也为5%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。2008年末该项债券投资的公允价值下降为700万元，甲公司预计该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法正确的是（ ）。A
甲公司应于2008年末借记资本公积300万元B
甲公司应于2008年末确认资产减值损失300万元C
2008年初该项可供出售金融资产的账面价值为700万元D
2008年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为35万元
考题
单选题甲公司2013年3月2日，以银行存款2000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为可供出售金融资产，2013年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2400万元；2014年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2100万元；甲公司适用的所得税税率为25％。2014年，应确认的递延所得税负债为（）万元。A
－100B
－75C
70D
100
考题
单选题甲公司2015年3月6日自证券市场购入乙公司发行的股票20万股，共支付价款104万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.1元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。甲公司2015年4月10日收到现金股利。2015年12月31日，甲公司该可供出售金融资产公允价值为110万元。2016年甲公司将该可供出售金融资产出售，取得价款100万元。下列会计处理表述不正确的是（ ）。A
甲公司2015年3月6日取得可供出售金融资产的初始成本为102万元B
甲公司2015年因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益金额（不考虑所得税因素）为8万元C
甲公司2016年出售该可供出售金融资产时影响损益的金额为-2万元D
甲公司2016年出售该可供出售金融资产时确认投资收益的金额为-10万元
考题
单选题2013年初甲公司购入一批股票作为可供出售金融资产核算，买价为1000万元，2013年末该可供出售金融资产的公允价值为1200万元，甲公司的所得税税率为25％，不考虑其他因素，下列关于甲公司的处理中，说法不正确的是（）。A
确认递延所得税负债50万元B
减少资本公积(其他资本公积)50万元C
确认递延所得税费用50万元D
可供出售金融资产的计税基础为1000元
考题
问答题某公司2006年初的负债与股东权益总额为9000万元，其中，公司债券1000万元（按面值发行，票面年利率为8％，每年年末付息，三年到期）；普通股股本4000万元（面值1元，4000万股）；资本公积2000，万元；留存收益2000万元。2006年该公司为扩大生产规模筹集资金1000万元，现有以下两个筹资方案可供选择：方案一，增加发行普通股200万股，预计每股发行价格为5元；方案二，增加发行同类公司债券，按面值发行，票面年利率8％，每年年末付息，三年到期。预计2006年该公司可实现息税前盈余2000万元，企业所得税率为33％。 要求：计算每股盈余无差别点处的息税前盈余，并据此确定该公司应当采用哪种筹资方案。
考题
单选题甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为房地产开发企业，有关业务资料如下：(1)2019年1月1日，甲公司股东权益总额为4000万元，其中股本2000万元（每股1元），资本公积800万元，盈余公积500万元，未分配利润700万元。2019年甲公司实现净利润200万元，所持有的存货转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，于转换日公允价值大于原账面价值50万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，在亏损尚未弥补前暂停提取法定盈余公积。(2)2020年3月10日，甲公司董事会提出如下利润分配方案：①以2019年12月31日的股本总额为基数，以资本公积转增股本，每10股转增2股。用未分配利润每10股派发0.3元的现金股利，共计60万元。②2020年5月1日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案。2020年5月31日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。③2020年度，甲公司发生净亏损1000万元。(3)2020年年末甲公司以每股2元的价格回购本公司股票300万股拟注销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(4)题。(1)2019年12月31日，甲公司未进行利润分配前的所有者权益总额为()万元。A
4000B
4200C
4250D
4190
考题
问答题A公司2014年股东权益与负债合计20000万元，其中股东权益合计10000万元，总股本2500万股。债务合计10000万元，债务综合利率12%。2015年，公司计划筹资10000万元，现有两个方案可选择：方案一，发行公司债券10000万元，年利率10%。方案二，增发普通股1000万股，每股发行价10元。预计2015年公司息税前盈余额为4000万元。公司所得税率25%。试测算两个方案的每股利润无差别点并进行方案选择。
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