2022年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2022-05-11)

发布时间：2022-05-11

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业计提的资产减值准备，在相应资产持有期间不可以转回的是（）。【单选题】

A.无形资产减值准备

B.持有至到期投资减值准备

C.存货跌价准备

D.坏账准备

正确答案:A

答案解析:无形资产是资产减值准则规范的资产，减值一经计提，在持有期间不得转回。

2、甲公司坏账准备计提比例为应收账款余额的3%。上年末甲公司对其子公司的应收账款余额为4000万元，本年末对其子公司的应收账款余额为6000万元。不考虑所得税等因素，则甲公司因对该内部债权债务抵消对本年合并营业利润的影响金额为（）万元。【单选题】

A.180

B.60

C.50

D.120

正确答案:B

答案解析:本年甲公司对子公司的应收账款余额增加2000万元，其对应计提的坏账准备（2000×3%）60万元应予以抵消，抵消分录为借记“应收账款-坏账准备”60万元，贷记“资产减值损失”60万元，增加当年合并营业利润60万元。

3、企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中“取得借款收到的现金”发生变化的有（）。【多选题】

A.向银行借入5年期长期借款200万元

B.发行债券时支付证券交易印花税和手续费1万元

C.发行债券收到价款300万元

D.企业发行债券时由企业直接支付的审计、咨询费用5万元

E.发行股票收到的款项净额200万元

正确答案:A、B、C

答案解析:“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。选项D，应记入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目；选项E，应记入“吸收投资收到的现金”项目。

4、甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了600万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后3年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2019年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元，那么该项费用支出在2019年末的计税基础为（）万元。【单选题】

A.0

B.400

C.200

D.600

正确答案:B

答案解析:该项费用支出按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。因税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分3年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在2019年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

5、下列说法中，体现了可比性要求的是（ ）。【单选题】

A.对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算

B.发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明

C.对于非重大的前期差错不需要追溯调整

D.期末对应收账款计提坏账准备

正确答案:B

答案解析:对融资租入的固定资产视同自有固定资产核算体现了实质重于形式的要求；对于非重大的前期差错不需要追溯调整体现了重要性的要求；期末对应收账款计提坏账准备体现了谨慎性的要求。

6、某企业在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产和500万元的长期资产；在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求。如果在生产经营的高峰期，需要借入100万元的短期借款，则下列说法中正确的有（ ）。【多选题】

A.自发性流动负债+长期负债+权益资本=900万元

B.永久性流动资产为300万元

C.波动性流动资产为200万元

D.属于保守型融资策略

E.属于激进型融资策略

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在生产经营的高峰期，流动资产+长期资产=长期来源+短期来源，即：永久性流动资产+波动性流动资产+长期资产=自发性流动负债+长期负债+权益资本+临时性流动负债，所以有：300+200+500=自发性流动负债+长期负债+权益资本+100，即自发性流动负债+长期负债+权益资本=300+200+500-100=900（万元），选项A正确；由于在生产经营的淡季，需占用300万元的流动资产，所以永久性流动资产为300万元，即选项B正确；由于在生产经营的高峰期，会额外占用200万元的季节性存货需求，所以波动性流动资产为200万元，选项C正确；由于短期来源为100万元，小于波动性流动资产，所以属于保守型融资策略，即选项D正确，选项E错误。

7、长城公司材料成本差异率按材料品种计算，2020年1月份甲材料的成本差异率为（ ）。【客观案例题】

A.-2.45%

B.1.16%

C.1.47%

D.2.50%

正确答案:C

答案解析:甲材料的成本差异=[（105000-100000）+(209560-210000)]/(100000+210000)×100%=1.47%

8、针对资料一事项（1），甲公司不正确的会计处理是（）。【客观案例题】

A.结转增加2019年固定资产1500万元

B.增加2019年度计提的固定资产折旧75万元

C.增加2019年度管理费用75万元

D.调减2019年度应交所得税45万元

正确答案:C

答案解析:资料一事项（1）属于前期重大差错。结转固定资产并计提2019年下半年应计提折旧的调整：借：固定资产 1500 贷：在建工程 1500借：以前年度损益调整-管理费用 75 贷：累计折旧 75（1500/10/2）借：以前年度损益调整-财务费用 50 —管理费用 55 贷：在建工程 105借：应交税费-应交所得税 45（180×25%） 贷：以前年度损益调整-所得税费用 45借：利润分配-未分配利润 135 贷：以前年度损益调整 135借：盈余公积 13.5 贷：利润分配—未分配利润 13.5

9、甲公司2017年12月31日对设备F应计提的固定资产减值准备为（　）万元。【客观案例题】

A.92.3

B.69.7

C.182

D.112

正确答案:A

答案解析:2017年度该设备计提的折旧额＝（722－25）/10＝69.7（万元）；2017年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（722－69.7）－560＝92.3（万元）

10、若根据当年每股收益无差别点确定最佳的筹资方案，则中联公司应选择（ ）。【客观案例题】

A.甲方案

B.乙方案

C.无法比较

D.两者皆不能选

正确答案:B

答案解析:当年息税前利润=300÷(1-40%)×40%×8-1250=350（万元），因为低于每股收益无差别点的EBIT，因此应该采用发行新股的方式筹集资金。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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