2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-06-09)

发布时间：2021-06-09

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列固定资产投资决策方法中，考虑了资金时间价值因素的有（ ）。【多选题】

A.投资回收期法

B.净现值法

C.现值指数法

D.内含报酬率法

E.投资回报率法

正确答案:B、C、D

答案解析:选项AE均没有考虑资金时间价值因素。

2、应收丙公司票据贴现时，贷方应计入的科目为（ ）。【客观案例题】

A.应收票据

B.应收利息

C.短期借款

D.财务费用

正确答案:C

答案解析:应收丙公司票据贴现附追索权，不满足金融资产终止确认的条件，所以应贷记短期借款。

3、下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（）。【多选题】

A.吸收投资取得的土地使用权

B.企业自创的品牌

C.企业自行开发研制的专利权

D.接受捐赠取得的专有技术

E.企业合并产生的商誉

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，企业自创的品牌因成本无法可靠确定，不能确认为无形资产；选项E，企业合并产生的商誉不具有可辨认性，不能确认为无形资产。

4、2015年1月1日，正保公司为其80名中层以上管理人员每人授予1000份现金股票增值权，可行权日为2018年12月31日，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。正保公司授予日股票市价5元，截至2016年末累积确认负债180000元，2015年和2016年没有人离职，在2017年有10人离职，预计2018年没有人离职，2017年末该增值权的公允价值为15元，该项股份支付对2017年当期管理费用的影响金额是（）元。【单选题】

A.42000

B.45000

C.607500

D.22050

正确答案:C

答案解析:2017年末应确认的负债余额=15×（80-10）×1000×3/4=787500（元），2017年当期应确认的管理费用=787500-180000=607500（元）。

5、下列有关财务管理环节的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.利用直观材料，依靠个人的主观判断和综合分析能力，对事物未来的状况和趋势作出预测的方法是定性预测法

B.财务计划是财务战略的具体化，是财务预算的分解和落实

C.财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制几种

D.财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败

正确答案:B

答案解析:财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实，选项B的说法不正确。

6、若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的销售收入为（ ）万元。【客观案例题】

A.3783

B.4000

C.5675

D.6575

正确答案:C

答案解析:[（息税前利润-2400 ×10%）×(1-25%)]÷(180+80)=[(息税前利润-2400×10%-2000×12%)×(1-25%)]÷180，则息税前利润=1020(万元)。销售收入×40%-固定成本1250=1020，因此销售收入=5675（万元）。

7、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，增值税税率均为13%。2019年至2020年甲公司发生的内部交易资料如下：（1）2019年甲公司销售一批产品给乙公司，销售成本300万元，售价400万元。（2）2019年乙公司购进存货后，向集团外销售50%，取得收入250万元，其余50%形成期末存货，未计提存货跌价准备。（3）乙公司2019年购进的存货，至2020年末向集团外销售20%，取得收入100万元，其余30%形成存货，未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2019年合并财务报表的处理，正确的有（）。【多选题】

A.抵消未实现内部销售利润50万元

B.合并资产负债表中存货确认为150万元

C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

E.合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项A，乙公司期末存货为200万元（400×50%），根据毛利率25%[（400-300）/400×100%]，可计算出乙公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（200×25%），选项A正确；选项B，合并财务报表中存货的账面价值为150（300×50%）万元，所以选项B正确；合并财务报表中此存货的计税基础为200万元，所以产生可抵扣暂时性差异50万元，合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5（50×25%）万元，所以选项C不正确，选项D正确；选项E，由于本期内部交易售价为400万元，故合并报表中应抵消的营业收入为400万元。

8、某公司拟于2020年1月1日发行债券，债券面值为1000万元，票面利率5%，每年付息到期一次还本，债券发行价为1010万元，筹资费为发行价的2%，企业所得税税率为25%，则该债券的资本成本是（ ）。【单选题】

A.3.83%

B.3.75%

C.3.79%

D.3.71%

正确答案:C

答案解析:债券资本成本=1000×5%×(1-25%)÷[1010×(1-2%)]×100%=3.79%

9、在下列各项筹资方式中，属于商业信用形式的有（ ）。【多选题】

A.应付账款

B.预收货款

C.票据贴现

D.应付票据

E.应计未付款

正确答案:A、B、D、E

答案解析:商业信用是指企业在商品或劳务交易中以延期付款或预收货款方式进行购销活动而形成的借贷关系。商业信用的形式主要有以下几种：应付账款、应付票据、预收货款、应计未付款，所以选项C不正确。

10、影响所有者权益（股东权益）变动表“本年年初余额”项目的因素是（）。【单选题】

A.会计政策变更、重大前期差错更正

B.净利润

C.其他综合收益

D.提取盈余公积

正确答案:A

答案解析:会计政策变更和重大前期差错应分别采用追溯调整和追溯重述法核算，会涉及所有者权益变动表期初金额的调整。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
关于增值税的销售额，下列说法正确的是（　　）。

A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额
C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额
D.航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费
答案：D
解析：
选项A：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额；选项B：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额；选项C：劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。
关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有(　)。

A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除
B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除
C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费5万元，可以在企业所得税前扣除
D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除
E.企业接受政府科技部门的资助（不征税收入）进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠
答案：C,E
解析：
选项A，酒类企业的广告费在销售（营业）收入15%以内扣除；选项B，商业企业计提的存货跌价准备金不允许在企业所得税前扣除，只有实际发生的存货跌价损失才能在税前扣除；选项D，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，企业以转账方式支付的手续费及佣金在限额内允许在企业所得税前扣除。
诚信税务师事务所在2015年4月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答。
问题:
1.为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。
2.企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税?
3.企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，在税前扣除的限额如何确定?支付方式和凭证资料有哪些具体要求?

答案：
解析：
1.对于符合加速折旧政策的企业不- -定 都应该加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策;
2.如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征;行权前转让,转让净收入作为工资薪金所得征税。
若行权前未转让，在行权时按工资薪金所得计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让股票，按财产转让所得计税。
如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税。行权前转让,按财产转让所得计税;行权时不计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让，按财产转让所得计税。
3.按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收人金额的5%计算限额。佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。
某公司向银行借款500万元，年利率8%，借款期限三年，每年付息一次，银行要求维持贷款金额10%的补偿性余额，则该项借款的实际利率为（　　）。

A.8.70%
B.8.89%
C.10.87%
D.11.11%
答案：B
解析：
该项借款的实际利率=（500×8%）/[500×（1-10%）]×100%=8.89%。

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