2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-07-19)

发布时间：2021-07-19

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列有关财务管理环节的说法中，错误的是（ ）。【单选题】

A.利用直观材料，依靠个人的主观判断和综合分析能力，对事物未来的状况和趋势作出预测的方法是定性预测法

B.财务计划是财务战略的具体化，是财务预算的分解和落实

C.财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制几种

D.财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败

正确答案:B

答案解析:财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。它是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实，选项B的说法不正确。

2、若根据当年每股收益无差别点确定最佳的筹资方案，则中联公司应选择（ ）。【客观案例题】

A.甲方案

B.乙方案

C.无法比较

D.两者皆不能选

正确答案:B

答案解析:当年息税前利润=300÷(1-40%)×40%×8-1250=350（万元），因为低于每股收益无差别点的EBIT，因此应该采用发行新股的方式筹集资金。

3、下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.无论暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税资产和递延所得税负债均不需要折现

B.企业应针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债

C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税影响，应计入所有者权益

D.资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债应按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量。若未来期间税率发生变化的，应按变化后的新税率计算确定

E.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B，企业确认的递延所得税资产，应以未来期间能够获得的应纳税所得额为限。

4、A公司于2017年1月5日购入专利权支付价款225万元。该无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。2018年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限及摊销方法保持不变。则至2019年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。【单选题】

A.30

B.45

C.135

D.120

正确答案:D

答案解析:（1）2017年摊销额=225÷5=45（万元）；（2）2018年摊销额=225÷5=45（万元）；（3）无形资产账面价值=225-45×2=135（万元）；可收回金额=90（万元）；（4）2019年摊销额=90÷3=30（万元）；（5）2017～2019年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120（万元）。

5、在企业有盈利，需要追加外部投资的情况下，下列有关外部融资需求的表述正确的是（ ）。【单选题】

A.销售增加，必然引起外部融资需求的增加

B.销售净利率与外部融资需求成正比关系

C.股利支付率与外部融资需求成正比关系

D.资产周转率的提高必然引起外部融资额增加

正确答案:C

答案解析:选项A，敏感资产销售百分比×预计销售增加额-敏感负债销售百分比×预计销售增加额-销售净利率×（1-股利支付率）×预计销售增加额=[敏感资产销售百分比-敏感负债销售百分比-销售净利率×(1-股利支付率)]×预计销售增加额-基期销售收入×销售净利率×(1-股利支付率)，当销售增加时，外部融资需求不一定会增加，在外部融资额大于0的情况下，外部融资需求会增加。选项B，根据上面的公式可知两者成反比关系。选项D，资产周转率的提高会加速资金周转，反而有可能会使资金需要量减少。

6、依据企业会计准则的规定，下列有关商誉的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.非同一控制下的控股合并中，购买方不确认商誉，但合并财务报表中可能产生商誉

B.同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当确认为商誉

C.非同一控制下的吸收合并中，企业合并成本大于合并方可辨认净资产公允价值份额的部分，购买方应当确认为商誉

D.企业合并所形成的商誉，至少应当于每年年度终了进行减值测试

E.企业合并中产生的商誉其账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异，则该差异不确认递延所得税负债

正确答案:A、C、D、E

答案解析:同一控制下的企业合并中，合并对价的账面价值大于取得被合并方账面净资产的份额部分，合并方应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

7、下列指标中，属于评价企业资产质量状况基本指标的是（ ）。【单选题】

A.存货周转率

B.流动资产周转率

C.应收账款周转率

D.资产现金回收率

正确答案:C

答案解析:选项BD属于评价企业资产质量状况的修正指标。

8、在会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（ ）。【单选题】

A.会计分期假设

B.会计主体假设

C.货币计量假设

D.持续经营假设

正确答案:A

答案解析:由于会计分期假设，产生了本期与非本期，从而出现了权责发生制和收付实现制的区别。

9、在甲公司2019年12月31日合并资产负债表中，乙公司的设备作为固定资产应当列报的金额是（）万元。【客观案例题】

A.405

B.374.63

C.324

D.526.5

正确答案:B

答案解析:合并资产负债表中该固定资产应当列报的金额=（405+11.25）-（405+11.25）/5×1/2=374.63（万元）

10、乙公司于2018年1月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1000万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93%，则乙公司2019年度因该项销售业务应冲减的财务费用为（）万元。【单选题】

A.52.61

B.68.47

C.69.73

D.84.33

正确答案:A

答案解析:2018年应摊销的未实现融资收益=（1000-200）×7.93%=63.44（万元）；2019年应摊销的未实现融资收益=[800-（200-63.44）]×7.93%=52.61（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列固定资产中，企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入 “管理费用”科目的有（ ）。

A.以经营租赁方式出租的机器设备
B.生产车间使用的机器设备
C.行政管理部门使用的办公设备
D.厂部的办公设备
E.未使用的厂房
答案：C,D,E
解析：
行政管理部门的固定资产、厂部的办公设备和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目，所以选项C、D 和E 正确；选项A，应记入“其他业务成本”科目；选项B，应记入“制造费用”或“生产成本“科目。
某金店为增值税一般纳税人，2011年2月零售金银首饰取得含税销售额51.48万元，其中包括以旧换新销售金银首饰实际收取的含税销售额3.51万元，该批以旧换新销售的新金银首饰零售价为8.19万元。2011年2月该金店此笔业务应纳消费税( )万元。

A、2.20
B、2.40
C、2.55
D、2.57
答案：A
解析：
纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。2011年2月该金店此笔业务应纳消费税=51.48÷(1+17%)×5%=2.2(万元)。
根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，请写出其中4类业务及应在备注栏注明的信息。

答案：
解析：
营改增试点全面推开以后，发票的种类大幅减少，增值税专用发票和增值税普通发票成为常用的基本发票种类，为了详细记载经营活动的实际情况和加强税收管理，有些经营业务在开具发票时必须在备注栏注明相关信息。目前，在开具时必须在备注栏注明的经营业务主要有:
( 1)提供建筑劳务纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
销售不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
(3)出租不动产纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
(4)货物运输服务增值税--般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。
(5)单用途卡或多用途卡结算销售款单用途商业预付卡，即单用途卡，销售方与售卡方不是同-一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。支付机构预付卡，即多用途卡，特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。
(6)保险公司代收车船税保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。
(7)个人保险代理人汇总代开个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务，接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的国税机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样。

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