2021年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2021-01-12)

发布时间：2021-01-12

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2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A公司2018年12月31日“预计负债--产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，2019年实际发生产品质量保证费用40万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2019年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。【单选题】

A.0

B.20

C.50

D.40

正确答案:A

答案解析:2019年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。

2、甲公司内审人员于2019年底对企业计提的坏账准备复核时，发现2018年滥用会计政策，将对某关联企业发生的应收账款300万元全额计提了坏账准备，比规定比例多提285万元，坏账准备余额达到315万元。2019年甲公司坏账准备余额应为36万元，甲公司所得税税率为25%，2019年甲公司正确的会计处理有（）。【多选题】

A.冲减2019年管理费用279万元，减少坏账准备279万元

B.冲减坏账准备285万元并登记“以前年度损益调整”和“递延所得税资产”等

C.将“以前年度损益调整”余额213.75万元转入“利润分配”

D.计提2019年坏账准备6万元

E.调整2019年期初留存收益的相关项目

正确答案:B、C、D、E

答案解析:滥用会计政策属于重大会计差错，应该调整发现当期期初留存收益和其他相关项目的期初数，所以选项A的处理不正确。本题冲减坏账准备285万元后，仍有余额30万元，2019年末坏账准备余额应为36万元，所以2019年应该补提6万元。

3、下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的有（）。【多选题】

A.资产负债表日后调整事项，如果涉及损益调整，直接在“利润分配一未分配利润”科目核算

B.资产负债表日后期间，前期或有事项变为确定的事项，应依据资产负债表日后调整事项准则做出相应处理

C.资产负债表日后调整事项，在调整报表项目相关数字之后，还要在财务报告附注中进行披露

D.2018年度财务报告批准报出前，公司董事会于2019年3月25日提出现金股利分派方案，该公司调整了报告年度财务报表相关项目的金额

E.资产负债表日后非调整事项，无需调整报表项目，但应在报表附注中进行披露

正确答案:B、E

答案解析:选项A，应先通过“以前年度损益调整”科目核算；选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关数字的，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报告附注中进行披露；选项D，对于日后期间董事会方案中的现金股利方案属于非调整事项，公司应将该事项在报告年度财务报告附注中披露，但不能调整报告年度财务报表相关项目的金额。

4、假设长城公司原编制的2019年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对2020年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调整原已编制的2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目的增加金额为（）万元。【客观案例题】

A.51.35

B.62.42

C.63.31

D.53.47

正确答案:B

答案解析:对未分配利润的影响=（-250+200+14.13-3.53+12.5-20+8.75+60+30-20+45-15+10+5-7.5）×（1-10%）=62.42（万元）

5、若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的每股收益无差别点的销售收入为（ ）万元。【客观案例题】

A.3783

B.4000

C.5675

D.6575

正确答案:C

答案解析:[（息税前利润-2400 ×10%）×(1-25%)]÷(180+80)=[(息税前利润-2400×10%-2000×12%)×(1-25%)]÷180，则息税前利润=1020(万元)。销售收入×40%-固定成本1250=1020，因此销售收入=5675（万元）。

6、应收丙公司票据向银行贴现的贴现额为（ ）万元。【客观案例题】

A.1200

B.3000

C.2964

D.2997

正确答案:C

答案解析:贴现息=3000×0.4%×3=36（万元）；贴现额=3000-36=2964（万元）。

7、华海公司取得中联公司55%股权形成合并，针对该项合并，下列表述不正确的是（ ）。【客观案例题】

A.该合并类型为同一控制下的企业合并

B.合并日只需要编制合并资产负债表

C.华海公司取得中联公司55%股权时，其长期股权投资的初始投资成本为中联公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值的55%

D.编制合并日合并资产负债表时，只需将母公司的长期股权投资与子公司所有者权益中母公司所拥有的份额相抵消

正确答案:B

答案解析:华泰、华海公司属同一集团，华泰公司控制中联公司，所以在华海公司取得中联公司股份前，华海公司与中联公司也属于同一集团，华海公司取得中联公司55%股权属于同一控制下的企业合并，根据现行企业会计准则，母公司在合并日需要编制合并日的合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表等合并财务报表。如果是非同一控制下的企业合并，在购买日只需要编制合并资产负债表。

8、某企业年初从银行贷款100万元，期限1年，年利率为10%，按照贴现法付息，则年末应偿还的金额为（ ）万元。【单选题】

A.70

B.90

C.100

D.110

正确答案:C

答案解析:贴现法下，年末企业只需要偿还本金部分。

9、某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费300万元、职工薪酬100万元，以及其他费用400万元，总计800万元，其中，符合资本化条件的支出为500万元，期末该专利技术尚未达到预定用途。则对于该项业务的处理正确的有（）。【多选题】

A.计入研发支出一资本化支出科目500万元

B.计入研发支出一费用化支出科目300万元

C.利润表中管理费用项目列示300万元

D.资产负债表中开发支出项目列示500万元

E.资产负债表中开发支出项目列示800万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:期末“研发支出一费用化支出”科目余额应转入管理费用；“研发支出-资本化支出”科目的余额应在开发支出项目中列示，专利技术开发完成后，再将“研发支出-资本化支出”科目的余额转入无形资产。

10、企业收付的下列各款项，会引起现金流量表中“取得借款收到的现金”发生变化的有（）。【多选题】

A.向银行借入5年期长期借款200万元

B.发行债券时支付证券交易印花税和手续费1万元

C.发行债券收到价款300万元

D.企业发行债券时由企业直接支付的审计、咨询费用5万元

E.发行股票收到的款项净额200万元

正确答案:A、B、C

答案解析:“取得借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。选项D，应记入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目；选项E，应记入“吸收投资收到的现金”项目。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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