2019年税务师职业资格考试《财务与会计》模拟试题(2019-11-04)

发布时间:2019-11-04


2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、甲企业有一项年金,存续期为10年,前3年无现金流出,后7年每年年初现金流出180万元,假设年利率为8%,则该项年金的现值是( )万元。[已知(p/a,8%,7)=5.2064,(p/f,8%,3)=0.7938]【单选题】

A.688.81

B.743.91

C.756.56

D.803.42

正确答案:D

答案解析:该项年金的现值=180×(P/A,8%,7)×(P/F, 8%,3)×(1+8%)=180×5.2064×0.7938×(1+8%)=803.42(万元)

2、某企业平均存货为3000万元,全年销货成本为9000万元;应收账款周转期为60天;平均应付账款为1760万元,每天的购货成本为22万元。若一年按360天计算,则下列表述正确的有( )。【多选题】

A.日均销货成本为25万元

B.货周转期为120天

C.应付账款周转期为80天

D.现金周转期为100天

E.现金周转期为150天

正确答案:A、B、C、D

答案解析:日均销货成本=9000/360=25(万元);现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=120+60-80=100(天)

3、下列关于金融资产的说法中,错误的是( )。【单选题】

A.金融资产包含从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利

B.金融资产包含持有的其他单位的权益工具

C.在初始确认时,不能够消除或显著减少会计错配,企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.在初始确认时,企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

正确答案:C

答案解析:在初始确认时,如果能够消除或显著减少会计错配,企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

4、2019年2月2日,长城公司换入办公楼的入账价值为( )元。【客观案例题】

A.125000

B.130000

C.144200

D.150400

正确答案:C

答案解析:根据判断条件:支付的补价/(换出资产的公允价值+支付的补价)=5000/(120000+5000)×100%=4%,为非货币性资产交换。换入设备的入账价值=120000+5000+120000×16%=144200(元)。

5、甲公司2018年4月1日对乙公司的初始投资成本为937.5万元,占乙公司有表决权资本的90%,采用成本法核算。乙公司2018年6月3日宣告分配2017年现金股利150万元,2018年乙公司实现净利润600万元(假设每月均衡);2019年5月6日宣告分配2018年现金股利750万元;2019年乙公司实现净利润900万元(假设每月均衡),甲公司2019年确认的投资收益是()万元。【单选题】

A.270

B.0

C.675

D.405

正确答案:C

答案解析:甲公司2019年确认的投资收益=750×90%=675(万元)

6、2018年度甲公司对生产设备W应计提的折旧额是()万元。【客观案例题】

A.560

B.630

C.700

D.800

正确答案:C

答案解析:2017年设备应计提的折旧=8000÷10=800(万元),年末可收回金额低于账面价值,应计提的减值准备=8000-800-6300=900(万元)。2018年设备应计提的折旧=6300÷9=700(万元)。

7、甲股份有限公司2019年实现净利润500万元。该公司2019年发生和发现的下列交易或事项中,会影响其期初留存收益的是()。【单选题】

A.发现2018年少计管理费用300万元

B.为2018年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

C.发现2018年少提无形资产摊销费用0.10万元

D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为8%

正确答案:A

答案解析:选项A,属于本期发现前期的重大会计差错,应调整发现当期会计报表的年初数和上年数;选项B,属于2019年发生的业务,应直接调整发生当期相关项目;选项C,属于本期发现前期非重大会计差错,直接调整当期项目即可;选项D,属于会计估计变更,应按未来适用法进行会计处理,不应调整会计报表年初数和上年数。

8、甲公司系乙公司的母公司。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为16%。2018年至2019年甲公司发生的内部交易资料如下:(1)2018年甲公司销售一批产品给乙公司,销售成本300万元,售价400万元。(2)2018年乙公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。(3)乙公司2018年购进的存货,至2019年末向集团外销售20%,取得收入100万元,其余30%形成存货,未计提存货跌价准备。下列关于甲公司编制2018年合并财务报表的处理,正确的有()。【多选题】

A.抵消未实现内部销售利润50万元

B.合并资产负债表中存货确认为150万元

C.合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元

D.合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元

E.合并利润表中应抵消营业收入金额为400万元

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项A,乙公司期末存货为200万元(400×50%),根据毛利率25%[(400-300)/400×100%],可计算出乙公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(200×25%),选项A正确;选项B,合并财务报表中存货的账面价值为150(300×50%)万元,所以选项B正确;合并财务报表中此存货的计税基础为200万元,所以产生可抵扣暂时性差异50万元,合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5(50×25%)万元,所以选项C不正确,选项D正确;选项E,由于本期内部交易售价为400万元,故合并报表中应抵消的营业收入为400万元。

9、债务重组日,北辰公司因该项重组影响损益金额为( )万元。【客观案例题】

A.1800

B.2400

C.1000

D.1350

正确答案:B

答案解析:北辰公司因该项重组影响损益金额=(4000-3000)+[2000-(2600-400)]+(8000-4000-4000×10%-2000)=2400(万元)

10、甲公司2018年末写字楼达到可使用状态时入账价值为( )万元。【客观案例题】

A.7010.00

B.7105.22

C.6125.92

D.7125.92

正确答案:C

答案解析:2017年借款费用资本化金额=(300×4/12+500×3/12)×9.2%=20.7(万元)


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

甲公司、乙公司、丙公司、丁公司分别持有戊公司50%. 28%. 12%. 10%的表决权股份,下列安排属于合营安排的是()

A.戊公司相关活动的决策需要51%以上的表决权通过方可做出

B.戊公司相关活动的决策需要91%以上的表决权通过方可做出

C.戊公司相关活动的决策需要80%以上的表决权通过方可做出

D.戊公司相关活动的决策需要81%以上的表决权通过方可做出
答案:B
解析:
合营安排需要满足享有共同控制权的参与方组合-致同意并且只有唯一的一组。满足51%以上的表决权不止一组,包括甲乙,甲丙,甲丁等,选项A错误;满足91%以上的表决权只有甲乙丙这一组,选项B正确;满足80%以上的表决权的不止一组,包括甲乙丙,甲乙丁等,选项C错误;满足81%以上的表决权的不止一-组,包括甲乙丙,甲乙丁等,选项D错误。

下列行为中,不属于企业所得税视同销售的是()。

A.食品厂将自产的饼干发放给职工作为节日福利
B.服装商店将外购童装捐赠给贫困山区
C.北京甲工业企业将自产化工原料移送至英国分公司
D.电脑生产企业将自产电脑用于本企业办公
答案:D
解析:
企业发生处置资产,如果资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售。企业将资产移送他人,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置,视同销售。选项AB属于外部处置,视同销售;选项C虽为一个企业内部,但由于移送至境外,也视同销售;选项D属于内部处置,不视同销售。

下列税务行政争议中,适用复议前置程序的有( )。

A.确定征税对象
B.确定纳税地点
C.税务行政处罚
D.税收强制执行
E.加收滞纳金
答案:A,B,E
解析:
本题考核税务行政复议前置。根据《税务行政复议规则》的规定,相对人对征税行为不服的,应当先申请行政复议。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为,征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。所以选项A、B、E正确。

下列关于行政奖励的程序的说法中,不正确的是( )。

A.行政奖励的条件由法律、法规事先规定
B.行政奖励和行政确认一样,既可以依申请作出,也可以依职权作出
C.行政奖励的审查期间,可以组织相关的评审或专家鉴定
D.税务机关对单位或个人实名举报税收违法行为的,经查属实,应给予一定的奖励
答案:A
解析:
本题考核行政奖励的程序。行政奖励的条件由法律事先规定,而非由法律、法规事先规定。所以选项A说法错误。

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