2021年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2021-04-27)

发布时间:2021-04-27


2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!


1、甲配件、乙产品本期应计提存货跌价准备的金额分别为(  )。【客观案例题】

A.50万元、20万元 

B.0万元、20万元

C.50万元、0万元

D.50万元、50万元

正确答案:A

答案解析:甲配件的可变现净值=140×(13-0.5)=1 750(万元),小于成本2100万元(140×15),则甲配件期末存货跌价准备的余额是350万元(2100-1750),本期应计提存货跌价准备=350-(400-100)=50(万元)。乙产品有合同部分的可变现净值=150×(3.2-0.2)=450(万元),其成本=150×3=450(万元),则有合同部分不用计提存货跌价准备;无合同部分的可变现净值=100×(3-0.2)=280(万元),其成本=100×3=300(万元),应计提存货跌价准备=300-280=20(万元)。

2、企业自行建造厂房过程中发生的下列支出,不构成在建工程项目成本的是(  )。【单选题】

A.支付在建工程设计费

B.支付在建工程项目管理人员工资

C.领用自产应税消费品负担的消费税

D.计提工程物资的减值准备

正确答案:D

答案解析:计提工程物资的减值准备,借记“资产减值损失”科目,贷记“工程物资减值准备”科目,不构成在建工程项目成本,选项D正确。

3、甲公司2016年度归属于普通股股东的净利润为800万元,发行在外的普通股加权平均数(除认股权证外)为2000万股,该普通股平均每股市场价格为6元。2016年1月1日,该公司对外发行300万份认股权证,行权日为2016年3月1日,每份认股权证可以在行权日以5.2元的价格认购本公司1股新发行的股份,则甲公司2016年度稀释每股收益为(  )元。【单选题】

A.0.30

B.0.35

C.0.39

D.0.40

正确答案:C

答案解析:本题考查的是知识点稀释每股收益的计算。调整增加的普通股股数=300-300×5.2/6=40(万股),稀释每股收益=800/(2000+40)=0.39(元),所以选项C正确。

4、甲公司系增值税一般纳税人,2017年5月购入丙材料100吨,增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元;从外地购入时发生装卸费用10万元(不含税),丙材料运抵公司后,实际验收入库97吨,经查明,运输途中发生合理损耗1吨,非正常损耗2吨,则甲公司该批丙材料的入账价值为(  )万元。【单选题】

A.499.8

B.537.8

C.494.8

D.448.8

正确答案:A

答案解析:甲公司购进原材料运输途中发生非正常损耗部分会增加剩余部分的单位成本,所以最终实际入库的材料应按98吨计量,所以甲公司剩余该批丙材料的入账价值=(500+10)/100×98=499.8(万元)。

5、长江公司2016年4月1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股,支付价款1600万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元),另支付交易费用6万元,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2016年12月31日,该股票的公允价值为1400万元,长江公司适用企业所得税税率为25%,预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。截至2016年12月31日长江公司因该金融资产累计应确认的其他综合收益为( )万元。【单选题】

A.-191.00                                

B.-154.50  

C.-206.00

D.-143.25

正确答案:D

答案解析:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产初始取得成本=1600—15+6=1591(万元);截至2016年12月31日累计应确认的其他综合收益=( 1400—1591 )×( 1—25% )=—143.25(万元)。

6、下列企业综合绩效评价指标中,属于评价资产质量状况指标的有(  )。【多选题】

A.资产现金回收率

B.应收账款周转率

C.不良资产比率

D.总资产报酬率

E.总资产周转率

正确答案:A、B、C、E

答案解析:本题考查的知识点是综合绩效评价指标。企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标进行评价,主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。总资产报酬率是评价企业盈利能力状况的基本指标。

7、针对事项(5),长城公司会计处理正确的有(  )。【客观案例题】

A.借:银行存款                  300000  贷:应收股利                  300000

B.借:应收股利                  300000  贷:长期股权投资——损益调整          300000

C.借:应收股利                  300000  贷:投资收益                  300000

D.借:应收股利                  300000? ? ? ?贷:长期股权投资——成本            300000

正确答案:A、B

答案解析:长城公司持有的30%的股权采用权益法核算,所以投资方对于被投资方宣告发放的现金股利应冲减长期股权投资的账面价值,选项A和B正确。

8、宏达公司2020年12月31日应计提存货跌价准备(  )万元。【客观案例题】

A.75

B.0

C.45

D.70

正确答案:C

答案解析:2020年12月31日应计提的存货跌价准备=50+20-25=45(万元)。

9、2016年,MULTEX公布的甲公司股票的β系数是1.15,市场上短期国库券利率为3%、标准普尔股票价格指数的收益率是10%,则2016年甲公司股票的必要收益率是(  )。【单选题】

A.10.50%

B.11.05%

C.10.05%

D.11.50%

正确答案:B

答案解析:本题考查的知识点是资本资产定价模型中的必要收益率的计算,必要收益率=3%+1.15×(10%-3%)=11.05%,所以本题选项B正确。

10、下列各项中,能够引起所有者权益总额发生增减变动的是(  )。【单选题】

A.发行五年期公司债券

B.发放股票股利

C.可转换公司债券转股

D.盈余公积补亏

正确答案:C

答案解析:发行债券借记“银行存款”科目,贷记“应付债券”科目,引起资产、负债增减变动,不影响所有者权益总额,选项A错误;发放股票股利,借记“利润分配”科目,贷记“股本”,属于所有者权益内部变动,不影响所有者权益总额,选项B错误;盈余公积补亏,借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配”科目,属于所有者权益内部变动,不影响所有者权益总额,选项D错误。


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

某公司总机构设在我国甲省某大城市,除在该大城市设立具有主体生产经营职能的二级分支机构外,还分别在我国A、B两省省会设有从事具有主体生产经营职能的二级分支机构。该公司实行以实际利润额按季预缴分摊企业所得税的办法,根据2019年第一季度报表得知,公司第一季度取得收入共计36000万元、发生的税前可扣除的成本费用共计26020万元,缴纳增值税共计1800万元。此外,从公司以前年度报表中得知甲省分支机构和A、B两省的二级分支机构2018年度有关资料如下:
单位:万元



假设只需考虑城建税和教育费附加,不考虑其他相关税费。
要求:根据上述资料,回答下列问题。

2.甲省分支机构2019年第一季度应预缴企业所得税( )万元。

A.200
B.250
C.245
D.490
答案:C
解析:
甲省分支机构2019年第一季度应预缴企业所得税的分摊比例=(25600/128000)×0.35+(306/1530)×0.35+(11600/58000)×0.30=20%
甲省分支机构2019年第一季度应预缴企业所得税=2450×50%×20%=245(万元)。

甲公司适用的企业所得税税率为 25%。经当地税务机关批准,甲公司自 2011 年 2 月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策,即 2011 年至 2013 年免交企业所得税,2014年至 2016 年减半按照 12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司 2012 年至 2017 年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:
(1)2012 年 12 月 10 日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用 A 设备,成本为 6000万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用 5 年,预计无净残值。税法规定,固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的 A 设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)甲公司拥有一栋五层高的 B 楼房,用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后,甲公司 2017年 1 月 1 日与乙公同签订租赁协议,将 B 楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定,租赁期为开始日为 2017 年 1 月 1 日;年租金为 240 万元,于每月月末分期支付。B 楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧,预计使用 50 年,预计无净残值;转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日,B 楼房原价为 800 万元,已计提折旧为 400 万元,公允价值为 1300 万元。2017 年 12 月31 日,B 楼房的公允价值为 1500 万元。税法规定,企业的各项资产以历史成本为计量基础;固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的独B 楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。
(3)2017 年 7 月 1 日,甲公司以 1000 万元的价格购入国家同日发行的国债,款项已用银行存款支付。该债券的面值为 1000 万元,期限为 3 年,年利率为 5%(与实际利率相同),利息于每年 6 月 30 日支付,本金到期一次支付。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征,将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定,国债利息收入免交企业所得税。
(4)2017 年 9 月 3 日,甲公司向符合税法规定条件的公益性社会团体捐赠现金 600 万元。税法规定,企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分准予扣除,超过部分,准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
其他资料如下:
第一,2017 年度,甲公司实现利润总额 4500 万元。
第二,2013 年初,甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额,无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异和可抵扣亏损。除上面所述外,甲公司 2013 年至 2017 年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。
第三,2013 年至 2017 年各年末,甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
第四,不考虑除所得税外的其他税费及其他因素
要求:

根据资料(2),下列会计处理正确的是( )。

A.借:投资性房地产 1300
累计折旧 400
贷:固定资产 800
其他综合收益 900
B.借:投资性房地产 200
贷:公允价值变动损益 200
C.借:投资性房地产 1300
累计折旧 400
贷:固定资产 800
公允价值变动损益 900
D.借:投资性房地产 200
贷:其他综合收益 200

答案:A,B
解析:
将固定资产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,应按该建筑物在转换日的公允价值,借记“投资性房地产——成本”科目,按已计提的累计折旧等,借记“累计折旧”科目,按账面余额,贷记“固定资产”科目,按其差额,贷记“其他综合收益”或借记“公允价值变动损益”。资产负债表日,投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“投资性房地产——公允价值变动”科目,贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额,作相反的会计分录。
借:投资性房地产 1300
累计折旧 400

贷:固定资产 800
其他综合收益 900
借:投资性房地产 200
贷:公允价值变动损益 200

(2012年)按照《税收规范性文件制定管理办法》,无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有( )。

A.县级以下税务机关
B.省级税务机关的内设机构
C.市级税务机关
D.省级税务机关的直属机构
E.市级税务机关的派出机构
答案:A,B,D,E
解析:
县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构,不得以自己的名义制定税收规范性文件。

某企业为增值税一般纳税企业,原材料采用计划成本核算,M材料计划成本每千克为10元。本期购进M材料1000千克,收到的增值税专用发票上注明的价款总额为9500元,增值税额为1235元。另发生装卸费用120元,途中保险费用105.5元。M材料运抵企业后验收入库998千克,运输途中合理损耗2千克。购进M材料时材料成本差异的处理为( )。

A.借记960.5元
B.借记980.5元
C.贷记274.5元
D.贷记254.5元
答案:D
解析:
“材料成本差异”账户的借方为超支差异,本期甲原材料成本差异率=[100+(210-200)×50]/[(50+50)×200]=3%。

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