2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-10-13)

发布时间：2020-10-13

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（　　）。【单选题】

A.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件

B.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件

C.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件

D.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件

正确答案:B

答案解析:当单价为50元时，盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=160000/（50-50），盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70元时，盈亏临界点销售量=160000/（70-50）=8000（件），选项B正确；当单价为100元时，盈亏临界点销售量=160000/（100-50）=3200（件），选项C错误；当单价为60元时，盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=16000（件），选项D错误。

2、下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是（　　）。【单选题】

A.排污费

B.管理部门固定资产报废净损失

C.技术转让费

D.存货盘盈

正确答案:B

答案解析:管理部门固定资产报废净损失，应通过“营业外支出”科目核算。

3、该套生产线投产后每年产生的经营期现金净流量是（　　）万元。【客观案例题】

A.170

B.175

C.165

D.160

正确答案:D

答案解析:年折旧额=（520-20）/5=100（万元）经营期现金净流量=税后收入-税后付现成本+折旧抵税=300×（1-25%）-300×40%×（1-25%）+100×25%=160（万元）。

4、2018年2月10日，甲公司赊销一批材料给乙公司。应收价税合计金额为58500元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务，余额用银行存款立即付清。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备。则下列关于该债务重组的会计处理表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.乙公司应确认债务重组利得10000元

B.甲公司应确认债务重组损失9000元

C.乙公司应确认债务重组利得11000元

D.甲公司应确认债务重组损失10000元

E.乙公司应确认债务重组利得9000元

正确答案:A、B

答案解析:甲公司的账务处理为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 48500　　坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　营业外支出—债务重组损失　　　　　　　　　　　　9000　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　58500乙公司的账务处理为：借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 58500　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　48500　　　营业外收入—债务重组利得　　　　　　　　　　　 10000

5、下列关于金融负债的表述正确的是（　　）。【单选题】

A.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类

B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债

C.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债

D.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债

正确答案:B

答案解析:企业对所有金融负债均不得进行重分类，选项A错误；预计负债、递延所得税负债不符合金融负债的确认条件，不属于金融负债，选项C错误；将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为权益工具，选项D错误。

6、企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时，应满足的条件有（　　）。【多选题】

A.非流动资产或处置组拟结束使用

B.出售极可能发生，预计将在一年内完成

C.非流动资产或处置组已发生减值

D.出售该资产应具有商业实质

E.根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售

正确答案:B、E

答案解析:非流动资产或处置组划分为持有待售类别时，应同时满足下列条件：①根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；②出售极可能发生，即企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。

7、下列关于股利政策的表述中正确的有（　　）。【多选题】

A.固定股利政策有可能导致公司违反我国《公司法》的规定

B.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出

C.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性

D.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化

E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司

正确答案:A、C、D、E

答案解析:若完全遵照执行剩余股利政策，股利发放额就会每年随着投资机会和盈利水平的波动而波动。剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出，也不利于公司树立良好的形象，所以选项B错误。

8、下列交易或事项会引起存货账面价值发生増减变动的是（　　）。【单选题】

A.转回已计提的存货跌价准备

B.发出物资委托外单位加工

C.月末将完工产品验收入库

D.商品已发出但尚不符合收入确认条件

正确答案:A

答案解析:转回已计提的存货跌价准备，导致存货跌价准备的账面价值减少，相应的增加存货的账面价值。

9、针对事顶3，长江公司的会计处理中正确的是（　　）。【客观案例题】

A.借记“投资性房地产—成本”2250万元

B.贷记“公允价值变动损益”150万元

C.借记“投资性房地产—成本”2100万元

D.贷记“其他综合收益”150万元

正确答案:A

答案解析:固定资产至转换日累计折旧金额=3000/20×6=900（万元）。借：投资性房地产—成本　　　　　　　　　　　　　　　2250　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 900　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　 37.5（150×25%）　贷：递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　37.5

10、甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回收价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（　　）万元。【单选题】

A.100

B.115

C.106

D.109

正确答案:D

答案解析:甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额=100+（115-100）×3/5=109（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为提供融资租赁、经营租赁和融资性售后回租。2019年5月1日成立，5月1日至7月31日取得租赁收入合计为3000万元（其中，融资租赁收入1000万元，经营租赁收入200万元，融资性售后回租收入（不含本金）1800万元）。甲公司2019年8月共取得收入500万元（其中设备经营租赁收入200万元，融资性售后回租收入（不含本金）300万元），当期取得可以抵扣的进项税额合计20万元。以上价款均不含增值税，甲公司未发生任何利息支出，未缴纳车辆购置税。则甲公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。

A.24
B.22
C.43
D.45
答案：A
解析：
2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的（销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人），自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。甲公司5-7月业务中融资租赁和经营租赁合计1200万元，融资性售后回租业务合计1800万元，其中的租赁业务销售额占全部销售额的比重小于50%（1200/3000）,所以不能适用进项税加计抵减政策。甲公司当月应纳增值税=200×13%+300×6%-20=24（万元）。
中国居民孙某2019年取得以下相关收入：
（1）2019年转让境外上市公司股票取得净所得2000000元，转让境内上市公司股票取得净所得1000000元，取得境内上市公司分得的股息200000元（该股票持有6个月）。
（2）孙某个人对家庭剧非常热爱，2019年3月出版一篇以家庭为题材的长篇小说，一次性取得出版社支付的费用260000元。
（3）响应当地政府号召参加“我为留守儿童献歌声”的活动，取得劳务报酬300000元，演出途中对当地年迈老人贫困的生活深表同情，当即拿出150000元通过当地政府部门捐赠给非营利性的老年服务机构用于帮助当地贫困老人。
（4）3月份将位于苏州老家的祖产（非住房）出租给当地某富豪，不含税月租金32000元，租期1年，3月份发生修缮费用1200元，假设不考虑相关税费。
（5）孙某业余时间喜欢听个黄梅小戏，每次听完在剧院门口买一张福利彩票，6月份一次中奖收入200000元。
已知：孙某当年无其他所得。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<4>、孙某3月和4月房屋出租所得共应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A.10048
B.5056
C.4992
D.5024
答案：A
解析：
允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
3月份房屋出租所得应缴纳的个人所得税＝（32000－800）×（1－20％）×20％＝4992（元）4月份房屋出租所得应缴纳的个人所得税＝（32000－400）×（1－20％）×20％＝5056（元）3月和4月共应缴纳的个人所得税＝4992＋5056＝10048（元）
黄山公司为一家生产企业，主要生产和销售甲产品，2018年销售该产品1000万件，单价8元，单位变动成本为5元，发生固定成本1800万元。销售净利率为10%，利润留存率为40%。已知敏感资产和敏感负债分别占销售收入的52％和14％。该公司市场部门预测2019年销售数量将增长20%，单价、变动成本率、固定成本不变。黄山公司有足够的生产能力，无须追加固定资产投资。为了满足明年的生产资金，企业欲采用如下方案：
①向银行借入短期借款，利率为6%，银行要求保留10%的补偿性余额；
②向供应商赊购原材料，在折扣期以后，信用期前付款，对方给予的信用条件为“1/10，n/40”。
根据上述资料，回答下列问题。
<2>、黄山公司2019年的盈亏临界点作业率为（ ）。

A.50%
B.60%
C.200%
D.167%
答案：A
解析：
盈亏临界点销售量＝1800/（8－5）＝600（万件）；2019年的销售量＝1000×（1＋20%）＝1200（万件），盈亏临界点作业率＝600/1200＝50%。
下列关于有限责任公司设立、组织机构及公司章程的说法中，正确的有（　）。

A.所有一人有限责任公司均可以再投资设立新的一人有限责任公司
B.设立董事会的，其成员为3-13人
C.股东人数不超过50人
D.公司章程应由全体股东共同制定
E.有限责任公司均应当设立监事会
答案：B,C,D
解析：
本题考核有限责任公司的设立、组织机构及公司章程。自然人投资设立的一人公司不能再投资设立新的一人公司。所以选项A错误。股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设一至二名监事，不设监事会。所以选项E错误。

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