2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-11-05)

发布时间：2020-11-05

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、长江公司2017年度应确认递延所得税负债为（　　）万元。【客观案例题】

A.37.5

B.115.0

C.40.0

D.77.5

正确答案:D

答案解析:2017年度确认的递延所得税负债金额=150×25%+160×25%=77.5（万元）。

2、下列不属于反映获利能力的财务指标是（　　）。【单选题】

A.已获利息倍数

B.净资产收益率

C.销售利润率

D.总资产报酬率

正确答案:A

答案解析:已获利息倍数反映企业用经营所得支付债务利息的能力。它是反映偿债能力的财务指标。

3、长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是（　　）。【单选题】

A.导致2018年末未分配利润增加

B.导致2018年末资本公积——股本溢价减少

C.导致2018年末其他综合收益增加

D.导致2018年末盈余公积减少

正确答案:B

答案解析:注销库存股时，应按照面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积—股本溢价”，不足部分依次冲减“盈余公积”和“利润分配—未分配利润”，本题中资本公积金额足够冲减，故不影响盈余公积，选项B正确。会计处理如下：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　 24000借：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　　　　5700　贷：库存股　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

4、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（　　）。【多选题】

A.发行股票和债券

B.发现前期重大会计差错

C.外汇汇率发生重大变化

D.处置子公司

E.资产负债表日存在的诉讼案件结案

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B和E，属于资产负债表日后调整事项。

5、下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有（　　）。【多选题】

A.其他综合收益

B.其他收益

C.其他权益工具

D.未分配利润

E.本年利润

正确答案:B、E

答案解析:所有者权益根据其核算的内容，可分为股本（实收资本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等，所以选项B和E不属于所有者权益项目。

6、委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（　　）。【单选题】

A.管理费用

B.收回的委托加工物资的成本

C.其他业务成本

D.应交税费—应交消费税

正确答案:B

答案解析:委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。

7、下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有（　　）。【多选题】

A.调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等

B.调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行

C.银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据

D.调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额

E.对于未达账项，需要进行账务处理

正确答案:B、D

答案解析:对于未达账项，应编制银行存款余额调节表进行调节，调节后，若无记账错误，双方调整后的银行存款应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有错误，须进一步查对，更正错误的记录，选项A错误，选项B正确；银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误的，不能作为记账依据，选项C错误；调节后的银行存款余额反映企业可以动用的银行存款实有数额，选项D正确；对于未达账项，无须进行账务调整，待结算凭证收到后再进行账务处理，选项E错误。

8、2016年1月1日，长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值为（　　）万元。【客观案例题】

A.800

B.2400

C.1920

D.2360

正确答案:B

答案解析:长江公司取得黄河公司40%股权的入账价值=200×12=2400（万元）。

9、公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（　　）。【单选题】

A.买方融资方式

B.杠杆收购方式

C.现金支付方式

D.股票对价方式

正确答案:A

答案解析:并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式；（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式。

10、长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为（　　）万元。【客观案例题】

A.223.26

B.400

C.268.42

D.303.26

正确答案:D

答案解析:2017年度应摊销的未实现融资收益的金额=（4000-967.36）×10%=303.26（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2018年）某油田企业（增值税一般纳税人）2019年1月发生如下业务：
　　（1）开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元／吨。
　　（2）将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热修井使用自采原油0.1万吨，将上月自采原油30万吨用于对外投资。
　　（3）支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额64万元，购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。
　　（4）承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2019年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.6万元。
　　已知：原油资源税税率8%，本月取得相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。
要求：根据上述材料，回答下列问题
（5）该企业当月应纳増值税（　）万元
　　

A.1211.85
B.15481.21
C.16514.23
D.1214.23
答案：B
解析：
（5）当月应纳增值税=3000×1.5×16%+15840－64－1011.19－3.6=15481.21（万元）
A的户籍地在甲市，经常居住地是乙市，2018年2月，A与B在丙市签订了买卖合同，合同中未约定纠纷管辖法院，后因B未将货物如约在乙市交付给A而发生纠纷，A欲起诉B，此时B已因诈骗被监禁于丁市监狱。下列对合同纠纷有管辖权的法院是（ ）。

A.甲市法院
B.乙市法院
C.丙市法院
D.丁市法院
答案：B
解析：
本题考核诉讼管辖。下列民事诉讼，由原告住所地人民法院管辖；原告住所地与经常居住地不一致的，由原告经常居住地人民法院管辖：（一）对不在中华人民共和国领域内居住的人提起的有关身份关系的诉讼；（二）对下落不明或者宣告失踪的人提起的有关身份关系的诉讼；（三）对被采取强制性教育措施的人提起的诉讼；（四）对被监禁的人提起的诉讼。
某企业的净资产收益率为20%，若产权比率为1，则总资产报酬率为（ ）。

A.15%
B.20%
C.30%
D.10%
答案：D
解析：
产权比率为1，则资产负债率=50%，权益乘数=1/（1-50%）=2，净资产收益率=总资产报酬率×权益乘数，所以总资产报酬率=净资产收益率/权益乘数=20%/2=10%。
（2018年）下列关于房产税纳税人的税法，正确的是（ ）。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税
B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税
C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税
D.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税
答案：B
解析：
选项A，产权出典的，由承典人纳税；选项C，纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税；选项D，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。

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