2020年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2020-04-02)

发布时间：2020-04-02

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（　　）。【单选题】

A.当期发生的存货增加

B.当期经营性应收项目的增加

C.当期递延所得税资产减少

D.当期确认的金融资产公允价值变动收益

正确答案:C

答案解析:当期递延所得税资产减少，对应所得税费用增加，减少净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调增项目处理。

2、下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有（　　）。【多选题】

A.其他综合收益

B.其他收益

C.其他权益工具

D.未分配利润

E.本年利润

正确答案:B、E

答案解析:所有者权益根据其核算的内容，可分为股本（实收资本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等，所以选项B和E不属于所有者权益项目。

3、长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其编制的合并财务报表中应确认的商誉为（　　）万元。【客观案例题】

A.-16

B.2320

C.40

D.1200

正确答案:C

答案解析:合并财务报表中应确认的商誉金额=（1520+3800）-8800×60%=40（万元）。

4、长江公司只生产甲产品，其固定成本总额为160000元，每件单位变动成本50元，则下列关于甲产品单位售价对应的盈亏临界点销售量计算正确的是（　　）。【单选题】

A.单位售价50元，盈亏临界点销售量3200件

B.单位售价70元，盈亏临界点销售量8000件

C.单位售价100元，盈亏临界点销售量1600件

D.单位售价60元，盈亏临界点销售量6400件

正确答案:B

答案解析:当单价为50元时，盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=160000/（50-50），盈亏临界点销售量趋于无穷大，选项A错误；当单价为70元时，盈亏临界点销售量=160000/（70-50）=8000（件），选项B正确；当单价为100元时，盈亏临界点销售量=160000/（100-50）=3200（件），选项C错误；当单价为60元时，盈亏临界点销售量=160000/（60-50）=16000（件），选项D错误。

5、长江股份有限公司于2017年1月1日以每股25元的价格发行1000万股普通股股票，2018年3月31日，公司以每股20元的价格回购了其中的300万股并注销。假设2017年1月1日至2018年3月31日期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2018年末所有者权益的影响是（　　）。【单选题】

A.导致2018年末未分配利润增加

B.导致2018年末资本公积——股本溢价减少

C.导致2018年末其他综合收益增加

D.导致2018年末盈余公积减少

正确答案:B

答案解析:注销库存股时，应按照面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，冲减股票发行时原计入资本公积的溢价部分，借记“资本公积—股本溢价”，不足部分依次冲减“盈余公积”和“利润分配—未分配利润”，本题中资本公积金额足够冲减，故不影响盈余公积，选项B正确。

6、长江公司取得对黄河公司的控制权之日，其对黄河公司的长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。【客观案例题】

A.4784

B.5440

C.5224

D.5264

正确答案:D

答案解析:长期股权投资初始投资成本=1520+3744=5264（万元）。

7、委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（　　）。【单选题】

A.管理费用

B.收回的委托加工物资的成本

C.其他业务成本

D.应交税费—应交消费税

正确答案:B

答案解析:委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。

8、长江公司产品生产每年需要某原材料150000公斤，每次订货变动成本为93元，单位变动储存成本为1.5元/公斤，则长江公司该原材料的最优经济订货批量为（　　）公斤。【单选题】

A.7000

B.5314

C.4313

D.8600

正确答案:C

答案解析:最优经济订货批量EOQ=√(2KD/K_c )=√(2×93×150000/1.5)=4313（公斤）。

9、长江公司2017年末的敏感性资产为2600万元，敏感性负债为800万元。2017年度实现销售收入5000万元，预计2018年度销售收入将提高20%，销售净利润率为8%，利润留存率为60%，则基于销售百分比法预测下，2018年度长江公司需从外部追加资金需要量为（　　）万元。【单选题】

A.312

B.160

C.93

D.72

正确答案:D

答案解析:外部融资额=（2600/5000-800/5000）×5000×20%-5000×（1+20%）×8%×60%=72（万元）。

10、长江公司2017年度应确认递延所得税负债为（　　）万元。【客观案例题】

A.37.5

B.115.0

C.40.0

D.77.5

正确答案:D

答案解析:2017年度确认的递延所得税负债金额=150×25%+160×25%=77.5（万元）。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
张某以营利为目的违法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票100份。根据我国刑事法律制度的规定，张某的行为构成（　　）。

A.虚开发票罪
B.非法出售发票罪
C.非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪
D.持有伪造的发票罪
答案：C
解析：
非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款的经税务机关减值的具有出口退税，抵扣税款功能的非增值税专用发票数量在50份以上或者票面额累计在20万元以上的行为。
根据个人独资企业法律制度的规定，下列关于个人独资企业的表述，正确的是（　　）。

A.个人独资企业的出资人可以是一个自然人，也可以是一个法人
B.个人独资企业投资人对企业债务承担无限责任
C.个人独资企业具有法人资格，个人独资企业可以起字号，并可对外以企业名义从事生产经营活动
D.个人独资企业在设立时明确以个人财产作为出资的，在个人财产不足以清偿债务的情况下可以以家庭共有财产来清偿
答案：B
解析：
（1）选项A：个人独资企业的出资人只能是一个自然人；（2）选项C：个人独资企业不具有法人资格，个人独资企业可以起字号，并可对外以企业名义从事生产经营活动；（3）选项D：个人独资企业的出资人在一般情况下仅以其个人财产对企业债务承担无限责任,只是在企业设立登记时明确以家庭共有财产作为个人出资的才依法以家庭共有财产对企业债务承担无限责任。
关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有( )。

A:企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2008年3月1日起调整为2000元/月
B:投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除
C:实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%标准内据实扣除
D:实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除
E:实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除
答案：B,C,E
解析：
根据税法的规定，自2008年1月1日起个体工商户、个人独资企业和合伙企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除;个人独资企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
关于环境保护税减免税优惠的表述，正确的有（　）。


A.某养鸡场规模化养殖排放的固体废物，免征环境保护税
B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放水污染物，不超过国家规定的排放标准的，免征环境保护税
C.铁路机车排放应税污染物，免征环境保护税
D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税
E.纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税
答案：B,C,E
解析：
选项A，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。

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