2022年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2022-02-27)

发布时间：2022-02-27

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（　　）。【单选题】

A.买方融资方式

B.杠杆收购方式

C.现金支付方式

D.股票对价方式

正确答案:A

答案解析:并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式；（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式。

2、下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（　　）。【单选题】

A.通过债务重组取得的无形资产，应当以其公允价值入账

B.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账

C.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账

D.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付的购买总价款入账

正确答案:D

答案解析:外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账，选项D表述错误。

3、长江公司产品生产每年需要某原材料150000公斤，每次订货变动成本为93元，单位变动储存成本为1.5元/公斤，则长江公司该原材料的最优经济订货批量为（　　）公斤。【单选题】

A.7000

B.5314

C.4313

D.8600

正确答案:C

答案解析:最优经济订货批量EOQ=√(2KD/K_c )=√(2×93×150000/1.5)=4313（公斤）。

4、企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是（　　）。【单选题】

A.销售商品过程中发生的业务宣传费

B.销售商品过程中发生的现金折扣

C.因存货减值而确认的递延所得税资产

D.销售商品过程中发生的包装费

正确答案:C

答案解析:因存货减值而确认的递延所得税资产对应“所得税费用”科目，不影响当期营业利润。

5、下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（　　）。【多选题】

A.资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备

B.融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入

C.以融资租入方式租入的固定资产视为企业自有固定资产

D.期末存货按成本与可变现净值孰低计量

E.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，采用追溯调整法进行调整

正确答案:B、C、E

答案解析:谨慎性要求企业不应高估资产及收益、低估负债及费用，所以选项A和D符合谨慎性的原则；选项B、C和E，不体现谨慎性的会计信息质量要求。

6、与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有（　　）。【多选题】

A.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金

B.能够调动各方面节约费用的积极性

C.按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围

D.不受现有费用项目的限制

E.使预算随着时间的推进不断调整和修订，能使预算与实际情况相适应案

正确答案:A、B、D

答案解析:零基预算的优点表现在：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。选项A、B、D正确。选项C是弹性预算法的特点。选项E是滚动预算法的特点。

7、甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司取得销售收入160万元，销售成本为120万元，乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，则丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目抵销的金额是（　　）万元。【单选题】

A.32

B.44

C.36

D.40

正确答案:C

答案解析:丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目应抵销的金额=（160-120）-[（160-120）/5×6/12]=36（万元）。会计处理如下：借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　120　　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40借：固定资产　　　　　　　　　　　4[（160-120）/5×6/12]　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

8、长江公司2017年1月1日发行了800万份、每份面值为100元的可转换公司债券，发行价格为80000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为5%，利息于每年12月31日支付，债券发行一年后，可转换为普通股，债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股数，该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%，长江公司发行可转换债券初始确认时对所有者权益的影响金额为（　　）万元。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722【单选题】

A.0

B.80000.0

C.8098.8

D.71901.2

正确答案:C

答案解析:负债成分的公允价值=100×800×5%×（P/A，9%，3）+100×800×（P/F，9%，3）=71901.2（万元），则长江公司发行可转换公司债券初始确认时对所有者权益的影响金额=80000-71901.2=8098.8（万元）。

9、长江公司2017年度应确认递延所得税负债为（　　）万元。【客观案例题】

A.37.5

B.115.0

C.40.0

D.77.5

正确答案:D

答案解析:2017年度确认的递延所得税负债金额=150×25%+160×25%=77.5（万元）。

10、下列属于共同经营特征的是（　　）。【单选题】

A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务

B.参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务

C.参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利

D.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利

正确答案:A

答案解析:共同经营中，参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务，选项A正确。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该企业2018年度决算报表已编制）时，发现了以下情况：
（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。
企业的账务处理为：
借：营业外支出 60000
　　贷：库存商品 60000
（2）8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓库在2018年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。
企业的账务处理为：
借：管理费用 60000
　　贷：银行存款 60000
（3）12月1日，上月外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已抵扣。
企业的账务处理为：
借：待处理财产损溢 12000
　　贷：库存商品 12000
在报经批准后，企业的账务处理为：
借：管理费用 12000
　　贷：待处理财产损溢 12000
已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。
根据上述资料回答下列问题：
<1>、请说明资料1企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
<2>、请说明资料2企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
<3>、请说明资料3企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
<4>、计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。

答案：
解析：
资料1，企业的会计处理不正确。
该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，视同销售货物，应计算的增值税销项税额＝100000×16%＝16000（元）
调账分录如下：
借：以前年度损益调整 16000
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000



已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
2018年可以税前扣除的摊销额＝60000÷3÷12×3＝5000（元）。账上多计入管理费用60000－5000＝55000（元）
调账分录如下：
借：长期待摊费用 55000
　　贷：以前年度损益调整 55000

因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣。
应转出的进项税额＝12000×16%＝1920（元）。
调账分录如下：
借：待处理财产损溢 1920
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1920
在报经批准后，企业的账务处理为：
借：以前年度损益调整 1920
　　贷：待处理财产损溢 1920

该企业2018年度应补缴的税款如下：
补缴增值税＝16000＋1920＝17920（元）。
补缴城建税＝17920×7%＝1254.40（元）。
补缴教育费附加＝17920×3%＝537.60（元）。
补缴地方教育附加＝17920×2%＝358.40（元）。
该企业2018年度调整的应纳税所得额＝100000－60000资料1－16000公益捐赠＋55000长期待摊费用－1920管理不善造成的损失－（1254.4＋537.6＋358.4）＝74929.6（元）；
补缴企业所得税＝74929.6×25%＝18732.40（元）。
根据《合伙企业法》，特殊的普通合伙企业是指( )。

A.由有限合伙人与普通合伙人共同组建的合伙企业
B.以专门知识和专门]技能为客户提供有偿服务的合伙企业
C.以营利为目的、以自己的名义独立承担民事责任的组织
D.有限合伙企业的特殊形态.
答案：B
解析：
选项AD:特殊普通合伙企业属于普通合伙企业的特殊形态,企业由普通合伙人构成;选项B:特殊的普通合伙企业是以专业知识和专门技能为客户提供有偿服务的专业机构性质的合伙企业;选项C:特殊普通合伙企业不具有法人资格，不能以自己的名义独立承担民事责任。
根据物权法理论，下列有关地役权的表述中，正确的是（ ）。

A.以对土地的占有为要件
B.为需役地的便利而设定
C.登记后生效
D.具有从属性.不可分性，存在于他人动产之上
答案：B
解析：
本题考核地役权的特征。地役权的享有和行使并非均以对土地的占有为要件。所以选项A错误。地役权自地役权合同生效时设立。所以选项C错误。地役权是存在于他人不动产上的物权。所以选项D错误。
下列属于对所得仅实行地域管辖权的国家和地区有（　）。

A.巴拿马
B.英属维尔京群岛
C.塞浦路斯
D.中国香港
E.中国澳门
答案：A,D
解析：
所得税课征仅实行地域管辖权的国家和地区，只对来源于境内的所得按照较低税率征税，如中国香港、巴拿马等。

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