2022年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2022-01-03)

发布时间：2022-01-03

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、下列各项属于收入确认条件的有（）。【客观案例题】

A.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款

B.企业因向客户转让商品而有权取得的对价可能收回

C.该合同具有商业实质

D.该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务

E.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务

正确答案:A、C、D、E

答案解析:当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：①合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；②该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称转让商品）相关的权利和义务；③该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；④该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；⑤企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。选项A、C、D和E正确。

2、编制资产负债表时，下列根据相关总账科目期末余额直接填列的项目是（）。【单选题】

A.合同资产

B.持有待售资产

C.递延收益

D.合同负债

正确答案:C

答案解析:合同资产和合同负债项目，应分別根据合同资产、合同负债科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在合同资产或其他非流动资产项目中填列，已计提减准备的，还应减去合同资产减值准备科目中相应的期未余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在合同负债或其他非流动负债项目中填列。持有待售资产项目，应根据相关科目的期未余额扣减相应的减值准备填列；延收益项目应根据相关总账科目余额直接填列。选项c正确。

3、原材料按计划成本计价时，“材料成本差异”账户的借方核算的内容有（）。【多选题】

A.调整库存材料计划成本时调整减少的计划成本

B.入库材料的实际成本大于计划成本的差异

C.结转的材料的实际成本大于计划成本的差异

D.结转的材料的实际成本小于计划成本的差异

E.入库材料的实际成本小于计划成本的差异

正确答案:A、B、D

答案解析:材料成本差异“科目，借方登记材料实际成本大于计划成本的差异(超支额)和结转的材料的实际成本小于计划成本的差异，以及调整库存材料计划成本时凋整减少的计划成本，选项A、B和D正确。

4、与增量预算法相比，下列关于零基预算法特点的表述中错误的有（）。【多选题】

A.容易受历史经济活动中的不合理素影响，预算编制难度加大

B.预算编制工作量较大、成本较高

C.认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整

D.特别适用于不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目

E.有助于增加预算编制的透明度，有利于进行预算控制

正确答案:A、C

答案解析:零基预算法是以零为起点编制预算不受历史期经济活动中的不合理因素影响。选项A错误。増量预算法认为企业现有业务活动是合理的，不需要进行调，选项C错误。

5、下列一般纳税人应通过“应交税费一一应交增值税(减免税款)”科目核算的有（）。【多选题】

A.当期收到的出口退税额

B.取得退还的增量增值税留抵税额

C.当期直接减免的增值税额

D.用加计抵减额抵减的应纳增值税额

E.初次购买增值税税控发票专用设备支付的费用，按规定抵减的应纳增值税额

正确答案:C、E

答案解析:企业对于当期直接减免的増值税，借记”应交税费——应交増值税(减免税款)“科目，货记损益类相关科目，选项c正确；企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记”应交税费一应交増值税(减免税款)“科目，货记管理费用等科目，选项E正确。

6、甲公司只生产销售一种产品，2019年度利润总额为100万元，销售量为50万件， 产品单位边际贡献为4元。则甲公司2019年的安全边际率是（）。【单选题】

A.50%

B.45%

C.65%

D.35%

正确答案:A

答案解析:固定成本=50x4- 100=100 (万元)，盈亏临界点销售量= 100/4=25 (万件)，安全边际率= (50- 25) /50=50%。

7、下列各项中，将来不会影响利润总额变化的是（）。【单选题】

A.权益法下可转为损益的其他综合收益

B.其他债权投资信用减值准备

C.外币财务报表折算差额

D.其他权益工具投资公允价值变动

正确答案:D

答案解析:其他权益工具投资的公允价值变动计入其他综合收益，以后期间处置其他权益工具投资时，其他综合收益应转入留存收益，不影响利润总额，选项D正确。

8、甲公司2019年度存货周转期为85天，应收账款周转期为65天，应付账款周转期为80天，则甲公司2019年度的现金周转期为（）。【单选题】

A.70

B.45

C.65

D.50

正确答案:A

答案解析:现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=85+65-80=70(天)。

9、该工程全部完工后，上述业务对黄河公司利润总额的影响金额为（）万元。【客观案例题】

A.1600

B.1200

C.1800

D.1400

正确答案:A

答案解析:工程完工后该业务对黄河公司利润总额的影响金额=400-320=1600（万元），选项A正确。

10、下列关于合安排的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.共同控制合营安排的参与方组合不是唯一的

B.各参与方均受该安排的约束

C.任何一个参与方都不能够单独控制该安排

D.合营安排分为共同经营和合营企业

E.两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制

正确答案:B、C、D、E

答案解析:如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制，即共同控制合营安排的参与方组合是唯一的，选项A错误；合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排，合安排具有下列特征:①各参与方均受到该安排的约束；②两个或两个以上的参与方对该安排实施共同控制，选项B、C、D和E正确。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某食品生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权，出口产品的增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2018年10月末增值税留抵税额为3800元，2018年11月和12月发生如下业务：
月：
（1）从国内采购一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款100000元，增值税16000元，款项尚未支付；
（2）国内销售货物取得不含税销售额159375元，已通过银行存款收讫；
（3）出口销售货物，离岸价折合人民币82700元，款项尚未收回。
月：
（1）以银行存款缴纳11月份应缴未缴的增值税；
（2）将以前月份从农业生产者手中购入的免税农业产品（已按10%扣除率抵扣进项税）作为福利发放给生产工人，账面成本90000元；
（3）从国内采购原材料，取得增值税专用发票上注明价款583200元，增值税93312元；
（4）当月国内销售货物共取得含税收入484000元，已通过银行存款收讫；
（5）以银行存款支付销售运费4000元，取得运输单位（小规模纳税人）开具的增值税普通发票；
（6）当月出口销售货物，离岸价折合人民币140760元，款项尚未收回。
已知：出口货物的增值税退税率为10%,征税率为13%,企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理；该企业按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续；当月应纳的增值税和应收的出口退税均应当于次月15日之前缴纳税款或取得退税款。
要求：
分别计算该企业2018年11月和12月应缴纳的增值税或出口退税金额。
根据该企业2018年11月和12月发生的上述业务，作出相应的会计分录。

答案：
解析：
1.（1）11月：
增值税销项税额=159375×16%=25500（元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=82700×（13%-10%）=2481（元）
增值税应纳税额计算：
当月应纳增值税=25500-（16000-2481+3800）=8181（元）
当月应纳增值税8181元。
这里计算时注意不要遗漏3800元的本期期初留抵税额。
（2）12月：
增值税销项税额=484000÷（1+16%）×16%=66758.62（元）
免抵退税不得免征和抵扣税额=140760×（13%-10%）=4222.8（元）
增值税应纳税额计算：
当月应纳增值税=66758.62-[93312-4222.8-90000÷（1-10%）×10%]=-12330.58（元）
当期出口货物免抵退税额=140760×10%=14076（元）
由于期末留抵税额12330.58元＜当期出口货物免抵退税额14076元
则当期应退税额为12330.58元
当期免抵税额=14076-12330.58=1745.42（元）。
2.（1）11月：
①11月从国内采购原材料
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 16000
　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　116000
②国内销售货物
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　184875
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　159375
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 25500
③出口货物
借：应收账款——外汇　　　　　　　　　　　　　　　 82700
　贷：主营业务收入——一般贸易出口销售　　　　　　　 82700
④按出口离岸价格乘以征退税率之差计算的当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本——一般贸易出口　　　　　　　　　　2481
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　　2481
⑤由于当期应纳税额为正，出口退税全部抵顶内销的应纳税额，免抵税额=82700×10%=8270（元）
借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）8270
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　8270
⑥转出未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）　　　　8181
　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　8181
（2）12月：
①缴纳11月份应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　　　　8181
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8181
②将免税农产品发给职工作福利
借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000
　贷：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　100000
借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　100000
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000
　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　　 10000
③从国内采购原材料
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　583200
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 93312
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　676512
④国内销售货物
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　484000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 417241.38
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　66758.62
⑤以银行存款支付销售运费4000元
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
⑥出口销售货物
借：应收账款——外汇　　　　　　　　　　　　　　　140760
　贷：主营业务收入——一般贸易出口销售　　　　　　　140760
⑦按出口离岸价格乘以征退税率之差计算的免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本——一般贸易出口　　　　　　 　　　4222.8
　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　 　　4222.8
⑧申报出口退税
借：应收出口退税款（增值税）　　　　　　　　　　　　12330.58
　　应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1745.42
　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）　　　　　　　　 14076
下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（ ）。

A.一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利
B.一般纳税人将自产产品用于对外捐赠
C.一般纳税人将自产产品用于股东分配
D.一般纳税人的产成品发生非正常损失
E.一般纳税人将委托加工收回的货物用于个人消费
答案：A,D
解析：
选项BCE按税法规定应视同销售，允许抵扣进项税额，故不需作进项税额转出。
2018年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税额64万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%（经税务机构认可），税法规定该设备按直线法折旧年限为10年。在计算应纳税所得额时，该安全设备折旧费应调整的金额是（ ）万元。

A.18.40
B.33.25
C.36.80
D.43.01
答案：A
解析：
会计上计提的折旧=400×（1-8%）÷5÷12×6=36.8（万元）
所得税允许扣除的折旧=400×（1-8%）÷10÷12×6=18.4（万元）
所以，安全设备折旧费影响应纳税所得额的调增额为18.4万元（36.8-18.4）。
下列行为中，属于车辆购置税征税范围的是（）

A.某4S店进口的一辆用于销售的小汽车
B.乙企业购买一辆小轿车自用
C.某4S店中待出售的小汽车
D.甲企业购进用于奖励职工的小汽车
答案：B
解析：
车辆购置的应税行为是指在境内购置应税车辆使用的行为，购置的应税车辆不是用于自己使用的，不属于车辆购置税的征税范围。

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