2022年税务师职业资格考试《财务与会计》历年真题(2022-01-22)
发布时间:2022-01-22
2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、2016年12月31日,长城公司“递延所得税资产”科目余额为( )万元。【客观案例题】
A.51.0
B.38.5
C.27.5
D.88.5
正确答案:D
答案解析:事项(1)产生可抵扣暂时性差异=640—580=60(万元);事项(2)产生可抵扣暂时性差异=(2000 ×10%—0)=200(万元);事项(3)产生可抵扣暂时性差异=(800—750)=50(万元);事项(4)产生可抵扣暂时性差异=[(700—660)—0]+(20.5——660×2.5%)=44(万元);2016年12月31日,长城公司“递延所得税资产”科目余额=(60+200+50+44) × 25%=88.5(万元)。
2、甲公司系增值税一般纳税人,2017年5月购入丙材料100吨,增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元;从外地购入时发生装卸费用10万元(不含税),丙材料运抵公司后,实际验收入库97吨,经查明,运输途中发生合理损耗1吨,非正常损耗2吨,则甲公司该批丙材料的入账价值为( )万元。【单选题】
A.499.8
B.537.8
C.494.8
D.448.8
正确答案:A
答案解析:甲公司购进原材料运输途中发生非正常损耗部分会增加剩余部分的单位成本,所以最终实际入库的材料应按98吨计量,所以甲公司剩余该批丙材料的入账价值=(500+10)/100×98=499.8(万元)。
3、甲公司自2016年初自行研发一项非专利技术,2017年7月该项目达到预定用途形成无形资产并交付管理部门使用。2016年在研发过程中发生材料费220万元、人工工资60万元以及其他费用20万元,其中符合资本化条件的支出为240万元。2017年发生材料费110万元、人工工资40万元以及其他费用30万元,其中符合资本化条件的支出为120万元。该项无形资产的推销期限为5年,预计净残值为零,按直线法推销。该事项对甲公司2017年度损益的影响金额为( )万元。【单选题】
A.156
B.132
C.192
D.96
正确答案:D
答案解析:该项无形资产的入账价值=240+120=360(万元),2017年该项无形资产的摊销金额=360/5×6/12=36(万元),费用化金额为60万元(180-120),期末应转入当期损益(管理费用),所以该事项减少甲公司2017年度损益的金额=36+60=96(万元)。
4、材料采用计划成本法核算时,下列属于“材料成本差异”科目贷方核算范围的有( )。【多选题】
A.材料的实际成本大于计划成本的超支额
B.结转发出材料应分担的材料成本差异超支额
C.调整库存材料计划成本时,调整减少的计划成本
D.结转发生材料应分担的材料成本差异节约额
E.材料的实际成本小于计划成本的节约额
正确答案:B、E
答案解析:选项A、C、D,在“材料成本差异”科目借方核算。
5、甲公司2016年实现净利润500万元。当年发生的下列交易或事项中,影响其年初未分配利润的是( )。【单选题】
A.为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元
B.发现2015年少提折旧费用1000元
C.因客户资信状况明显恶化将应收账款坏账准备计提比例由5%提高到20%
D.发现2015年少计财务费用300万元
正确答案:D
答案解析:为2015年售出的设备提供售后服务发生支出50万元,属于2016年当期业务,不影响期初未分配利润,选项A错误;发现2015年少提折旧费用1000元,与当年度实现净利润相比较而言影响不重大,属于不重要的前期差错,直接调整2016年度利润,不影响期初未分配利润,选项B错误;坏账准备计提比例的改变属于会计估计变更,采用未来适用法处理,不影响期初未分配利润,选项C错误;发现2015年少计财务费用300万元,与2016年度净利润相比较影响是重大的,属于前期重大差错,应当调整2016年期初未分配利润,选项D错误。
6、针对事项(7),长城公司应冲减该长期股权投资账面价值的金额为( )万元。【客观案例题】
A.93
B.96
C.153
D.36
正确答案:A
答案解析:2016年黄河公司发生亏损500万元,按照取得股权投资时点,被投资单位公允价值调整之后的黄河公司亏损的金额=500+(600-500)/10=510(万元),所以黄河公司发生的亏损应冲减该项长期股权投资的账面价值的金额为153万元(510×30%),实现其他综合收益200万元,增加长期股权投资账面价值的金额为60万元(200×30%),因此,事项(7)整体冲减长期股权投资账面价值=153-60=93(万元),选项A正确。
7、甲公司2011年12月1日购入不需安装即可使用的管理用设备一台,原价为150万元,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素,甲公司将原先估计的使用年限变更为8年,预计净残值变更为6万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为( )万元。【单选题】
A.7
B.8
C.6
D.5
正确答案:B
答案解析:会计估计变更之前该项资产每年应计提的折旧的金额=(150-10)/10=14(万元),至2015年年末该项固定资产的账面价值=150-14×4=94(万元)。变更折旧年限后,2016年该项资产应计提折旧=(94-6)/(8-4)=22(万元),则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额=22-14=8(万元)。
8、下列企业综合绩效评价指标中,属于评价资产质量状况指标的有( )。【多选题】
A.资产现金回收率
B.应收账款周转率
C.不良资产比率
D.总资产报酬率
E.总资产周转率
正确答案:A、B、C、E
答案解析:本题考查的知识点是综合绩效评价指标。企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标进行评价,主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。总资产报酬率是评价企业盈利能力状况的基本指标。
9、母公司将子公司分拆上市对完善公司治理结构发挥的主要功能有( )。【多选题】
A.压缩公司层级结构,使子公司更灵活面对挑战
B.使母公司更易于动用子公司资金投资新业务
C.解决母公司投资不足的问题
D.有效激励母公司管理层的工作积极性
E.使子公司获得自主的融资渠道
正确答案:A、C、E
答案解析:本题考查的知识点是分拆上市。分拆上市对完善公司治理结构发挥着重要功能,主要表现为以下七个方面:(1)使子公司获得自主的融资渠道;(2)有效激励子公司管理层的工作积极性;(3)解决投资不足的问题;(4)子公司利益的最大化;(5)压缩公司层阶结构,使企业更灵活面对挑战;(6)使子公司的价值真正由市场来评判;(7)反收购的考虑。所以选项A、C、E正确。
10、?2016年度长城公司应交企业所得税为( )万元。【客观案例题】
A.150
B.175
C.190
D.201
正确答案:D
答案解析:2016年度长城公司应交企业所得税=[600+事项(1)(640—580)+事项(2)(2000—1500)×10%+事项(3)(800—750)+事项(4)(700—660)+事项(4)(20.5—660×2.5%)]×25%=201(万元)。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,取得房屋租金收入200万元。
(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)并投入使用,取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额8.5万元,并通过主管税务机关认证。
(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。
(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。
(注:该企业适用增值税税率17%,营业税税率5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企业所得税税率15%,不考虑其他税费。)
根据上述资料,回答下列问题:
计算2012年度应纳税所得额时,职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额( )万元。
B.15
C.18
D.30
【知识点】 其他
B.纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的,免征环境保护税
C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的,免征环境保护税
D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的,减按50%征收环境保护税
B.应向税务机关申请暂不缴纳土地增值税
C.应按视同销售计算缴纳土地增值税
D.应按评估值计算缴纳土地增值税
(1)甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝,乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元,乙烟丝厂无这种烟丝售价,已履行了代收代缴消费税义务,甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回,取得增值税专用发票,注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
(2)甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售,开具增值税专用发票,注明金额为30万元,剩余烟丝用于生产A类卷烟。
(3)甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额为200万元,将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。
(4)丙批发企业将30箱A类卷烟批发给二级批发商,开具增值税专用发票,注明金额为80万元,将30箱A类卷烟批发给零售商,开具增值税专用发票,注明金额为150万元。
当月取得增值税专用发票均符合税法规定,并在当月抵扣。
其他相关资料:题中A类卷烟均为标准箱,每一步骤计算结果以“万元”为单位,均保留小数点后两位。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(3)当月丙批发企业应缴增值税( )万元。
B.39.10
C.25.50
D.13.60
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