2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-01-19)

发布时间：2020-01-19

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二十章 合并财务报表5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、按照我国企业会计准则的规定，下列关于合并资产负债表的抵消的表述中，正确的有（）。【多选题】

A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵消

B.非同一控制下的控股合并中，在购买日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示

C.母公司与子公司之间的债权与债务项目应当相互抵消，但对于内部应收款项计提的坏账准备不需抵消

D.母公司与子公司之间的债券投资与应付债券应当相互抵消

E.母公司与子公司之间债券投资所产生的投资收益与财务费用应当相互抵消

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于内部应收款项计提的坏账准备在合并工作底稿中同样需要进行抵消。

1、甲公司持有乙公司35%股权，持有丙公司60%股权，持有丁公司45%股权（通过协议可以行使其他股东10%的权利），其中丙公司持有戊公司40%股权，持有乙公司20%股权，则不应该纳入甲公司合并范围的有（）。【单选题】

A.乙公司

B.丙公司

C.丁公司

D.戊公司

正确答案:D

答案解析:甲公司虽然对丙公司是控制的，但丙公司持有戊公司40%股权，不能控制戊公司，所以戊公司不应该纳入甲公司合并范围。

1、2018年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为（）万元。【客观案例题】

A.62.5

B.30

C.37.5

D.45

正确答案:C

答案解析:2018年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额=（7-4.5）×60×25%=37.5（万元）
2018年存货抵消处理如下：
①未实现内部销售利润的抵消处理：
借：营业收入 750
贷：营业成本 570
       存货 180
②存货跌价准备的抵消处理：
借：存货—存货跌价准备 30
贷：资产减值损失 30
③递延所得税资产的抵消处理：
借：递延所得税资产 （180-30）×25%=37.5
贷：所得税费用 37.5

1、甲公司为乙公司的母公司，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。2019年6月30日，甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司，其售价为400万元，该设备生产成本为200万元。乙公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用5年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。不考虑其他因素，则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有（）。【多选题】

A.2019年应调整合并报表中营业利润500万元

B.2019年应抵消固定资产金额200万元

C.2019年应确认递延所得税资产45万元

D.2020年应抵消固定资产金额140万元

E.2020年影响营业利润的金额为40万元

正确答案:C、D、E

答案解析:2019年应编制的调整抵消分录为：
借：营业收入 400
贷：营业成本 200
固定资产—原值 200
借：固定资产—累计折旧 20
贷：管理费用 20
因此，2019年对营业利润的影响金额为200-20=180（万元）。
借：递延所得税资产 （180×25%）45
贷：所得税费用 45
2020年应编制的调整抵消分录为：
借：未分配利润—年初 200
贷：固定资产—原值 200
借：固定资产—累计折旧 20
贷：未分配利润—年初 20
借：递延所得税资产 45
贷：未分配利润—年初 45
借：固定资产—累计折旧 40
贷：管理费用 40
借：所得税费用 10
贷：递延所得税资产 10

1、2019年甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额为（）万元。【客观案例题】

A.-90

B.-15

C.-60

D.-30

正确答案:B

答案解析:2019年存货抵消处理
①未实现内部销售利润的抵消处理：
借：未分配利润-年初 180
贷：营业成本 180
借：营业成本 90
贷：存货 [30×（7.5-4.5）]90
②存货跌价准备的抵消处理：
借：存货—存货跌价准备 30
贷：未分配利润-年初 30
借：营业成本 （30×30/60）15
贷：存货—存货跌价准备 15
借：存货—存货跌价准备 60
贷：资产减值损失 60
③递延所得税资产的抵消处理：
借：递延所得税资产 37.5
贷：未分配利润—年初 37.5
借：所得税费用 33.75
贷：递延所得税资产 [（90-30+15-60）×25%-37.5]33.75
从上述分录可知，甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额=-90+30-15+60=-15（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
税收实质课税原则的意义是( )。

A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担
B.有利于体现特别法优于普通法
C.有利于税务机关执行新税法
D.防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性

答案：D
解析：
实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。
(2018年)长江公司对存货发出计价采用月末一次加权平均法，2018年1月甲存货的收发存情况为：1月1日，结存40000件，单价为5元；1月17日，售出35000件；1月28日，购入20000件，单价为8元。假设不考虑增值税等税费，长江公司2018年1月31日甲存货的账面金额为（　）元。

A.185000
B.162500
C.150000
D.200000
答案：C
解析：
加权平均单位成本＝（5×40000＋8×20000）/（40000＋20000）＝6（元/件），月末甲存货的账面金额＝（40000－35000＋20000）×6＝150000（元）。
自2019年1月1日起，下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的规定，表述不正确的是（ ）。

A.将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元
B.将跨境电子商务零售进口商品年度交易限值由人民币20000元提高至26000元
C.已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售
D.完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，不可以自跨境电商零售渠道进口
答案：D
解析：
完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
2017年2月起，甲公司即发生破产原因，但直至2018年4月4日，法院才受理了甲公司的破产清算案件。管理人发现，2018年2月1日，公司监事会主席王某自财务部领取了2017年的绩效奖金15万元，1月份工资2万元；而公司自2017年2月起即出现普遍拖欠职工工资的状况；管理人向王某追回了上述17万元。根据破产法律制度的规定，下列表述正确的是（ ）。

A.对于王某的绩效奖金15万元，应作为拖欠职工工资清偿
B.对于王某的绩效奖金15万元，应作为共益债务清偿
C.对于王某的工资性收入2万元，应按照拖欠职工工资清偿
D.对于王某的工资性收入2万元，按照甲公司职工平均工资计算的部分作为拖欠职工工资清偿；高出部分，作为普通破产债权清偿
答案：D
解析：
（1）选项AB：债务人的董事、监事和高级管理人员因返还“绩效奖金”形成的债权，可以作为“普通破产债权”清偿。（2）选项CD：因返还“普遍拖欠职工工资情况下获取的工资性收入”形成的债权，按照该企业职工平均工资计算的部分作为“拖欠职工工资”清偿；高出该企业职工平均工资计算的部分，可以作为“普通破产债权”清偿。

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