2020年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2020-03-04)

发布时间：2020-03-04

2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十五章 所有者权益5道练习题，附答案解析，供您备考练习。


1、下列业务中，引起企业盈余公积发生增减变动的有（）。【多选题】

A.外商投资企业提取储备基金

B.外商投资企业提取职工奖励和福利基金

C.用盈余公积弥补亏损

D.按净利润的10%提取法定公积金

E.用盈余公积转增资本

正确答案:A、C、D、E

答案解析:选项B，不会引起盈余公积发生增减变动，因为外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配-提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。选项CE，会引起盈余公积的减少，选项AD，会引起盈余公积的增加。

2、某企业经营第一年亏损5万元，第二年实现税前利润25万元（弥补期限未超过5年），所得税税率为25%，法定盈余公积的提取比例是10%，假设不存在纳税调整事项，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（）万元。【单选题】

A.3

B.2.5

C.1.5

D.0

正确答案:C

答案解析:所得税费用为（25-5）×25%=5（万元），净利润为25-5=20（万元），应提取的法定盈余公积为（20-5）×10%=1.5（万元），所以选项C正确。或：（25-5）×（1-25%）×10%=1.5（万元）。

3、下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益，当其减少时应转入当期资本溢价或股本溢价的是（）。【单选题】

A.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益

B.以权益结算的股份支付换取职工或其他方服务形成的资本公积

C.债权投资重分类为其他债权投资时形成的其他综合收益

D.取得同一控制下长期股权投资形成的资本公积

正确答案:B

答案解析:选项A，处置投资性房地产时其他综合收益转入“其他业务成本”科目；选项C，处置其他债权投资时其他综合收益转入“投资收益”科目。选项D，取得同一控制下企业合并形成的长期股权投资，此时形成的资本公积就是资本公积-股本溢价，不需要再将其转入资本公积-股本溢价。

4、下列事项中，通过“资本公积”科目核算的是（）。【单选题】

A.无法偿还的应付账款

B.企业以资本公积转增股本

C.资产负债表日其他权益工具投资的公允价值高于其账面价值的差额

D.资产负债表日其他债权投资的公允价值高于其账面价值的差额

正确答案:B

答案解析:选项A，无法偿还的应付账款应直接转入营业外收入。
选项B，企业以资本公积转增股本，账务处理为：
借：资本公积-股本溢价
贷：股本
选项C，资产负债表日其他权益工具投资的公允价值高于其账面价值的差额记入到“其他综合收益”。
选项D，资产负债表日其他债权投资的公允价值高于其账面价值的差额记入到“其他综合收益”。

5、下列各项中，应作为权益工具核算的有（）。【多选题】

A.企业发行不可赎回的优先股（自主决定是否派息）

B.企业发行的将来只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的衍生金融工具

C.企业发行作为权益工具核算的永续债

D.企业发行的通过交付固定数量的自身权益工具结算的非衍生工具

E.企业发行的以普通股净额结算的看涨期权

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项E应作为金融负债核算。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
我国境内甲居民企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：
（1）境内所得的应纳税所得额为400万元。
（2）设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为200万元，A国所得税税率为20％，在A国已纳税额40万元。
（3）设在B国的分支机构当年营业所得为－300万元；取得利息所得的应纳税所得额为80万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<1>、甲居民企业境外B国分支机构的亏损可以在我国汇总纳税时弥补（ ）万元。

A.0
B.300
C.220
D.200
答案：A
解析：
弥补0万元。税法规定，境外亏损不得抵减其境内盈利。
根据印花税的规定，下列有关印花税减免税优惠的表述中，正确的有（ ）。

A.财产所有人将财产赠送给学校所书立的书据免征印花税
B.在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，免征印花税
C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，免征印花税
D.房地产管理部门与个人订立的租房合同，不区分用途，一律暂免征收印花税
E.无息贷款合同免征印花税
答案：A,C,E
解析：
选项B：在全国中小企业股份转让系统买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据，依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税；选项D：房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暂免贴花。
（2012年）境外某电子产品制造公司为扩展中国业务，2018年初设立上海代表处作为常驻代表机构，主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2019年6月，主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全，收入无法查实，但经费支出项目记载完整，决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2018年应纳企业所得税进行核定征收。2018年该代表处发生的相关事项如下：
　　（1）1月对租赁的办公场所进行装修，发生装修费用6万元，租期为5年；3月购进办公用电脑一批，支出12万元。
　　（2）5月通过红十字会向地震灾区捐款16万元。
　　（3）8月为总公司从苏州购买样品，支付样品费和运输费用10万元；同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元；为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。
　　（4）全年发生交际应酬费用30万元，人员工资、福利费用45万元。
　　（5）通过调取银行对账单，得知代表处2018年银行账户存款的利息收入为15万元。
　　根据以上资料，回答下列问题：
经核定征收，2018年该代表处应缴纳企业所得税（　）万元。

A.2.10
B.4.94
C.4.25
D.6.00
答案：B
解析：
收入额＝112÷（1－15%）＝131.76（万元），应缴纳企业所得税＝131.76×15%×25%＝4.94（万元）。
(2013年)某市政府征收辖区内某村的部分集体土地用于建造港口。该村村民孙某因对补偿款数额不满，到港口施工现场进行阻挠。市公安局派警察到现场处理，警察将孙某强行带离并进行了询问。经调查后，市公安局决定对孙某处以10日拘留，孙某不服，向市法院提起行政诉讼，市法院受理。根据《行政诉讼法》及司法解释的规定，下列关于本案涉及的审查对象和举证责任的说法中，正确的是（ ）。

A.市法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的附带审查对象
B.市法院对市政府征收土地的行为是否合法应予以审查，理由是该行为是本案的主要审查对象
C.若市公安局提出孙某的起诉超过法定期限，则市公安局应提供证据对此加以证明
D.若孙某提供的证明市公安局拘留决定违法的证据不成立，则市公安局对拘留决定合法性的举证责任依法免除
答案：C
解析：
（1）选项AB：孙某是对市公安局的拘留决定不服，公安局的拘留决定是否合法，关键取决于孙某的阻挠行为是否违反《治安管理处罚法》的规定、公安局执行拘留的程序是否合法，与市政府征收土地的行为不具有牵连关系（即使征收补偿决定违法，瞎闹腾也得逮起来），因此，市政府征收土地的行为并非本案审查对象。（2）选项C：公民、法人或者其他组织向人民法院起诉时，应当提供其符合法定条件的相应的证据材料，但被告认为原告起诉超过起诉期限的除外（即原告起诉超过起诉期限的证据由被告提供）。（3）选项D：原告可以提供证明被诉行政行为违法的证据；原告提供的证据不成立的，“不免除”被告对被诉行政行为合法性的举证责任。

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