2021年税务师职业资格考试《财务与会计》章节练习(2021-11-10)

发布时间：2021-11-10

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第二十章 合并财务报表5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2020年甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额为（）万元。【客观案例题】

A.-90

B.-15

C.-60

D.-30

正确答案:B

答案解析:2020年存货抵消处理①未实现内部销售利润的抵消处理：借：未分配利润-年初 180 贷：营业成本 180借：营业成本 90 贷：存货 [30×（7.5-4.5）]90②存货跌价准备的抵消处理：借：存货—存货跌价准备 30 贷：未分配利润-年初 30借：营业成本 （30×30/60）15 贷：存货—存货跌价准备 15借：存货—存货跌价准备 60 贷：资产减值损失 60③递延所得税资产的抵消处理：借：递延所得税资产 37.5 贷：未分配利润—年初 37.5借：所得税费用 33.75 贷：递延所得税资产 [（90-30+15-60）×25%-37.5]33.75从上述分录可知，甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额=-90+30-15+60=-15（万元）

2、甲公司2018年1月2日以银行存款1800万元以及1000万股普通股为对价取得非关联方乙公司70%股权，甲公司普通股每股公允价值为5.8元。取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为8000万元，差额主要由以下三项资产产生：（1）固定资产账面价值2000万元，公允价值3000万元，剩余使用年限为5年，直线法计提折旧，预计净残值为0；（2）存货账面价值2800万元，公允价值4000万元，该存货在2018年对外出售40%，在2019年对外出售20%；（3）应收账款账面价值1000万元，公允价值为800，该应收账款于2018年末按照评估价收回，200万元作为坏账核销。2018年乙公司实现净利润2800万元，实现其他综合收益400万元，分配现金股利150万元。2019年乙公司实现净利润3000万元，实现其他综合收益600万元，分配现金股利200万元。则2019年末合并报表中针对乙公司股权按照权益法调整后的金额为（）万元。【单选题】

A.12360

B.12115

C.11471

D.10771

正确答案:C

答案解析:2018年调整后的净利润=2800-1000/5-1200×40%+200=2320（万元），2019年调整后的净利润=3000-1000/5-1200×20%=2560（万元），2019年末合并报表中按照权益法调整后的金额=1800+1000×5.8+（2320+400-150）×70%+（2560+600-200）×70%=11471（万元）。

3、2019年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为（）万元。【客观案例题】

A.62.5

B.30

C.37.5

D.45

正确答案:C

答案解析:2019年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额=（7-4.5）×60×25%=37.5（万元）2019年存货抵消处理如下：①未实现内部销售利润的抵消处理：借：营业收入 750 贷：营业成本 570       存货 180②存货跌价准备的抵消处理：借：存货—存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30③递延所得税资产的抵消处理：借：递延所得税资产 （180-30）×25%=37.5 贷：所得税费用 37.5

4、同一控制下的企业合并中，在合并工作底稿中应进行调整的项目有（）。【多选题】

A.初始投资时，享有的被合并方所有者权益账面价值份额高于合并成本的部分

B.子公司实现的净利润母公司按照持股比例享有的部分

C.子公司分配现金股利

D.子公司发生相关事项，导致产生直接计入所有者权益的利得或者损失

E.子公司将自产产品改变用途作为固定资产进行使用

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A，同一控制下的企业合并中，合并成本等于享有被合并方所有者权益账面价值的份额，不会产生差额。

5、甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，适用的所得税税率均为25%。甲乙公司为同一集团内的两个子公司。2019年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.2万元，每件销售价格为1.5万元，货款尚未支付。2019年12月末，乙公司该批商品全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元。根据上述资料，不考虑其他因素影响，则2019年末有关抵消的会计处理，不正确的是（）。【单选题】

A.借：营业收入 150 贷：营业成本 150

B.借：营业成本 30 贷：存货 30

C.借：资产减值损失 30 贷：存货—存货跌价准备 30

D.借：应付账款 169.5 贷：应收账款 169.5

正确答案:C

答案解析:乙公司计提了45[（1.5-1.05）×100]万元的存货跌价准备，但是从集团公司角度来看，应计提15[（1.2-1.05）×100]万元的存货跌价准备，所以应将多计提的30万元跌价准备全部予以抵消。借：存货—存货跌价准备 30 贷：资产减值损失 30

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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