2019年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2019-11-20)

发布时间：2019-11-20

2019年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、某公司的经营杠杆系数为1.8，财务杠杆系数为1.5，则该公司销售额每增长1倍，就会造成每股收益增加（ ）倍。【单选题】

A.1.2

B.1.5

C.0.3

D.2.7

正确答案:D

答案解析:因为DTL=DOL×DFL=1.8×1.5=2.7，△Q/Q=1，则△EPS/EPS=2.7。

2、某公司2018年期初发行在外的普通股为10000万股；3月2日按每10股发放3股的股票股利；12月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。该公司当年度实现净利润2700万元。该公司2018年的基本每股收益为（ ）元。【单选题】

A.0.11

B.0.18

C.0.19

D.0.21

正确答案:D

答案解析:发行在外普通股加权平均数=10000 ×12/12+10000/10×3×12/12-2400×1/12=12800(万股)；基本每股收益=2700/12800=0.21（元）。

3、下列有关固定资产初始计量的表述中，不正确的有（）。【多选题】

A.固定资产按照成本进行初始计量

B.在确定固定资产成本时，应考虑弃置费用

C.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的终值为基础确定

D.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认

E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本

正确答案:C、D

答案解析:选项C，分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定；选项D，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。

4、大德公司2019年初因处置部分投资应确认投资收益金额（）万元。【客观案例题】

A.1000

B.153.33

C.233.33

D.740

正确答案:C

答案解析:大德公司2019年初因处置部分投资应确认投资收益金额=1500-1900×40%/60%=233.33（万元）

5、长江公司2019年8月31日库存甲材料的可变现净值为（）万元。【客观案例题】

A.94.5

B.102.0

C.120.0

D.165.0

正确答案:B

答案解析:2019年8月31日库存甲材料的可变现净值=30×9-150-30×0.6=102（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
2019年6月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：
（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000（成本价）
　贷：库存商品——A型原煤　　　　　　　　　　　　10000
（2）当月将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　 　22600
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 　　20000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　2600
同时结转成本：
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 　14000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 　14000
（3）当月销售100吨洗煤，开具的增值税专用发票上注明销售额50000元，账务处理：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　 　56500
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　 　50000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　6500
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　贷：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　4000
已知：煤炭资源税税率为8%，当地省财税部门确定的洗煤折算率为60%。
要求：
逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录。

答案：
解析：
（1）业务1：采取以物易物方式销售煤炭，是反映既购进又销售双重经济业务，从而需计算缴纳资源税和增值税销项税额；故应做以下账务调整处理：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57800
　　主营业务成本　　　　　　　　　　　　 　　　10000
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 　　　60000
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　7800
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
　贷：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　4800
借：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　4800
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
（2）业务2：纳税人开采应税产品自用的，属于资源税的视同销售行为，故需计算缴纳资源税。
账务处理调整：
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
　贷：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　1600
借：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　1600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
（3）业务3：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，而非直接按照对外收取的不含税销售额计算。
账务处理调整：
借：应交税费——应交资源税　　　　　　　　　　　1600
　贷：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
根据《行政许可法》，下列许可情形中，行政机关可以依法撤回许可的是(　)。

A.行政机关实施行政许可违反法定程序
B.行政机关工作人员滥用职权实施行政许可
C.行政许可所依据的法律废止
D.行政许可证件依法被吊销
答案：C
解析：
本题考核信赖保护原则。行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。选项A、B属于可以撤销行政许可的情形，选项D属于应当办理有关行政许可的注销手续的情形。
某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2019年4月发生如下业务：
　　（1）销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。
　　（2）支付甲建筑公司工程价款，取得甲公司上月开具的增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1200万元。
　　（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2019年4月至9月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。
　　（4）4月购进小轿车一辆，支付含税合计价款22.6万元，取得机动车销售统一发票。
　　（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费发票，注明金额1.03万元。
　　已知：本月取得的相关凭证均在本月申报抵扣进项税额。
　　要求：
　（4）计算该公司当月应纳增值税（ ）万元。

A.6900.73
B.6918.13
C.6920.76
D.6942.13
答案：B
解析：
（4）该公司当月应纳增值税金额＝7904.76＋216－1200－22.6÷（1＋13%）×13%－1.03÷（1＋3%）×3%＝6918.13（万元）。
（2016年）黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
（2）分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。
（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。
（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。
（5）2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
（2）针对上述事项（5），2015年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是（　　）万元。

A.280
B.200
C.350
D.150
答案：D
解析：
以现金结算的股份支付，2015年应确认的“应付职工薪酬”贷方发生额=（100-20-10）×1×10×2/4-200=150（万元）。

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