2021年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2021-03-09)

发布时间：2021-03-09

2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。【多选题】

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.其他权益工具投资公允价值变动形成的其他综合收益

D.其他债权投资公允价值变动形成的其他综合收益

E.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益

正确答案:B、D、E

答案解析:选项A，同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积-股本溢价，处置长期股权投资时不需要结转计入损益（因为权益结合法将其视为资本交易）；选项B，长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积，处置投资时转入投资收益；选项C，其他权益工具投资公允价值变动形成的其他综合收益，处置资产时转入留存收益；选项D，其他债权投资公允价值变动形成的其他综合收益，处置资产时转入投资收益；选项E，自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益，处置房地产时转入其他业务成本。

2、下列关于附注的说法，正确的是（）。【单选题】

A.财务报表附注相对于报表而言，同样具有重要性

B.财务报表附注的相关信息无需与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照

C.财务报表附注披露的信息无需进行排列和分类

D.所有的日后非调整事项都需要披露

正确答案:A

答案解析:选项B，财务报表附注的相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照；选项C，财务报表附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息；选项D，不重要的非调整事项无需披露。

3、甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系，双方所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。甲乙公司内部应收应付款项的资料如下：（1）2018年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1485万元。（2）2019年内部应收账款余额为1500万元，其现值为1480万元。（3）税法规定，企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2018年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是（）。【单选题】

A.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税资产 3.75 贷：所得税费用 3.75

B.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：递延所得税负债 15 贷：所得税费用 15

C.借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75

D.不作抵消处理

正确答案:C

答案解析:2018年的抵消分录为：借：应付账款 1500 贷：应收账款 1500个别报表中对应收账款计提坏账准备=1500-1485=15（万元），集团角度不存在应收账款，那么也就不需要计提坏账准备：借：应收账款-坏账准备 15 贷：资产减值损失 15个别报表中因为计提了坏账，因此需要确认递延所得税资产=15×25%=3.75（万元），因此需要转回：借：所得税费用 3.75 贷：递延所得税资产 3.75

4、明华企业因该委托加工业务支付增值税、消费税的会计处理，正确的为（ ）。【客观案例题】

A.借：委托加工物资 180000应交税费—应交增值税（进项税额） 13000贷：银行存款 193000

B.借：委托加工物资 100000应交税费一应交增值税（进项税额） 13000—应交消费税 80000贷：银行存款 193000

C.借：委托加工物资 193000 贷：银行存款 193000

D.借：委托加工物资 113000应交税费—应交消费税 80000贷：银行存款 193000

正确答案:B

答案解析:该委托加工物资收回后是用于继续生产应税消费品的，此时增值税进项税额和消费税都是可以抵扣的，不计入委托加工物资成本。

5、某企业2018年和2019年的销售净利润率分别为7%和8%，总资产周转率分别为2和1.5，两年的资产负债率相同，与2018年相比，2019年的净资产收益率变动趋势为（ ）。【单选题】

A.上升

B.下降

C.不变

D.无法确定

正确答案:B

答案解析:净资产收益率=销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，因为资产负债率不变，所以权益乘数不变，假设权益乘数为A，则2018年的净资产收益率=7%×2×A=14%×A，2019年的净资产收益率=8%×1.5×A=12%×A，所以，与2018年相比，2019年的净资产收益率下降了。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
（2016年）某旅游公司为增值税一般纳税人，2019年7月发生以下业务：
　　（1）取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费1.8万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票（以上金额均含税）。
　　（2）将2016年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性收取3个月含税租金12万元。
　　（3）委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装修费50万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票注明金额3万元。
　　（4）将公司3年前购进的一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。
　　已知：境外旅游公司在境内未设有经营机构，且没有代理人；上期末加计抵减额余额为1.6万元；本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。
　　根据上述材料，回答下列问题：
该公司当月实际抵扣的增值税进项税额（　）万元。

A.3.30
B.0
C.1.78
D.1.28
答案：D
解析：
实际抵扣的增值税进项税额＝50×9%＋3×6%－3.4＝1.28（万元）
某市一房地产开发企业委托建造住宅楼。2019年6月底建成后，将其中的60%的建筑面积直接对外出售，取得不含增值税销售收入8000万元，缴纳除增值税以外的相关税金40万元；剩余40%部分用于对外出租，2019年度取得不含税租金收入50万元。与该住宅楼开发项目相关的成本、费用情况如下：
（1）为取得土地使用权所支付的地价款为1600万元。
（2）取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元。
（3）前期拆迁补偿费120万元，建筑安装工程费2500万元，绿化工程费用70万元。
（4）开发过程中发生销售费用300万元，利息费用400万元，管理费用380万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明。
其他资料：当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%。本题不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
该房地产开发企业计算土地增值税时准予扣除的开发成本为（　）万元。

A.1644
B.1645
C.1614
D.1636
答案：C
解析：
房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。
开发成本＝（120+2500+70）×60%＝1614（万元）
甲公司2016年年初的所有者权益总额为1500万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2016年度发生亏损180万元，2017年度发生亏损120万元，2018年度实现税前利润为0，2019年度实现税前利润500万元，根据公司章程规定，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例均为10%，公司董事会提出2019年度分配利润60万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司2016至2019年不存在其他纳税调整和导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为25%。则甲公司2019年年末所有者权益总额为（ ）万元。

A.1590
B.1650
C.1890
D.1950
答案：B
解析：
2019年度实现税前利润500万元，首先弥补亏损180万元和120万元，扣除所得税费用50万元（200×25%），净利润为150万元，结转到所有者权益增加所有者权益150万元，所以在2019年年末所有者权益的金额=1500+150=1650（万元）。
（2016年）下列各项所得，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（ ）。

A.个人合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得
B.律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬
C.任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费
D.出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费
答案：C
解析：
选项A，按照“经营所得”缴纳个人所得税；选项B，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D，按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。

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