2022年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2022-02-15)

发布时间：2022-02-15

2022年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列各项中，影响基本每股收益计算的有（ ）。【多选题】

A.企业为奖励员工回购本公司的股份

B.企业为筹集资金在期初发行普通股

C.发放优先股股利

D.配股

E.发行可转换公司债券

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C，基本每股收益=净利润/发行在外的普通股股数，基本每股收益的计算与优先股无关；选项E，可转换公司债券影响的是稀释每股收益，不影响基本每股收益。

2、下列经济业务中，可能导致本期资产和所有者权益同时增减变动的有（ ）。【多选题】

A.收购本企业发行的股票，实现减资

B.盈余公积转增资本

C.用现金支付股利

D.收到投资者投入的长期股权投资

E.收到投资者投入的设备一台

正确答案:A、D、E

答案解析:选项A，收购本企业发行的股票，实现减资，可导致资产和所有者权益同时减少；选项D，收到投资者投入的长期股权投资，可导致资产和所有者权益同时增加；选项E，收到投资者投入的设备，可导致资产和所有者权益同时增加。

3、乙公司适用的增值税率为13%，2020年2月，以其生产成本10000元的液晶彩电和外购的电暖气作为春节福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，已开具了增值税专用发票；乙公司原购入电暖气200台的总价款100000元，增值税进项税额13000元，现此电暖气的公允价值为120000元。假定有200名职工，其中100名为生产工人，70名为生产车间员工，30名为管理人员。此非货币性福利在当月已全部发放，下列说法中错误的是（）。【单选题】

A.确认主营业务收入2920000元

B.确认生产成本1638500元

C.确认进项税额转出13000元

D.对当期应付职工薪酬的影响为0元

正确答案:A

答案解析:企业以外购商品发放给职工的，在借记应付职工薪酬的同时，应结转外购商品的成本，涉及增值税进项税额转出的，应进行相应处理，不应该确认收入，所以选项A不正确。本题分录如下：（1）借：生产成本（100×14000×1.13）1582000 制造费用（70×14000×1.13）1107400 管理费用（30×14000×1.13）474600 贷：应付职工薪酬-非货币性福利3164000借：应付职工薪酬-非货币性福利3164000 贷：主营业务收入 2800000 应交税费-应交增值税（销项税额）364000借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 2000000（2）借：生产成本 56500 制造费用 39550 管理费用 16950 贷：应付职工薪酬—非货币性福利113000借：应付职工薪酬—非货币性福利 113000 贷：库存商品 100000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 13000

4、甲公司2019年所得税费用为（）万元。【客观案例题】

A.959.375

B.925.00

C.693.75

D.656.25

正确答案:A

答案解析:会计分录如下：借：所得税费用 959.375贷：应交税费-应交所得税 646.875递延所得税资产 300递延所得税负债 12.5借：其他综合收益 25贷：递延所得税资产 25递延所得税资产的期末余额-期初余额475-本期转回的金额（300+25）=150（万元）

5、下面关于全面预算的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.企业全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分

B.经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等

C.经营预算和资本支出预算是财务预算的基础

D.经营预算是全面预算的核心

正确答案:D

答案解析:全面预算的核心是财务预算。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
破产企业应当在清算财务报表附注中披露的信息，包括（ ）。

A.破产管理人依法取回的质物和留置物的明细信息
B.经法院确认的债务的明细信息
C.无法追回的破产企业账外资产明细信息
D.应付职工薪酬的明细信息
E.共益债务支出的明细信息
第二十章合并财务报表
一.单项选择题
答案：A,B,D,E
解析：
破产企业应当在清算财务报表附注中披露的信息：（1）破产资产明细信息；（2）破产管理人依法追回的账外资产明细信息；（3）破产管理人依法取回的质物和留置物的明细信息；（4）经法院确认以及未经法院确认的债务的明细信息；（5）应付职工薪酬的明细信息；（6）期末货币资金余额中已经提存用于向特定债权人分配或向国家缴纳税款的金额；（7）资产处置损益的明细信息；（8）破产费用的明细信息；（9）共益债务支出的明细信息等。
（2011年）关于印花税的计税依据，说法正确的有（　）。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据
B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据
C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据
D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据
E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据
答案：B,C
解析：
选项A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花；选项E，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。
犯罪嫌疑人范某虚构他人购买中原油田内部房屋的事实，骗取刘某、张某等50名受害人人民币890万元，此案中范某作为刑事诉讼的犯罪嫌疑人，依法可行使的权利有（　　）。

A.有权申请新的证人邓某到庭
B.对于基层人民法院所作的没有发生法律效力的第一审判决，有权提出申诉
C.范某自被侦查机关第一次讯问之日起，有权委托辩护人
D.有权申请陪审员钱某回避
E.有权对公安民警刑某在侦查期间对其刑讯逼供的行为提出控告
答案：A,C,D,E
解析：
犯罪嫌疑人、被告人容易混淆的诉讼权利：（1）对于地方各级人民法院所作的没有发生法律效力的第一审裁定或者判决，被告人有权提出“上诉”；（2）对于各级人民法院所作的已经发生法律效力的判决或者裁定，有权提出“申诉”；（3）在依法告诉才处理的和被害人有证据证明的轻微刑事案件中，作为自诉案件的被告人有权对自诉人提起“反诉”。
我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2019年1～12月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入7200元，12月取得年终一次性奖金16000元。
（2）3月出版一部小说取得稿费50000元。
（3）5月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入50000元，原购入价45000元。
（4）6月转让位于大同的2015年3月购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为16.8万元。所有税费支出均取得合法凭证。
（5）7月将境内一处住房出租，租赁期限1年，不含税月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）。
（6）8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。
（7）9月将自有的一项非职务专利技术提供给境外A国某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。（不考虑其他税费）
（8）10月，通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付价款50000元，拍卖时发生的可以扣除的相关税费为4000元。
（9）张先生每月工资薪金自行负担专项扣除为1500元。
向任职单位申报的专项附加扣除显示：张先生有一女儿，4月20日满3周岁，尚未入幼儿园学习，经约定子女教育支出由张先生按100%扣除。购买具有“税优识别码”的商业健康险，月支出300元。年终奖选择不并入综合所得，单独计税。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算各月工薪收入应预扣预缴的个人所得税。
<2>、计算全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。
<3>、计算稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。
<4>、计算股票转让所得应缴纳的个人所得税。
<5>、计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。
<6>、计算7月份出租住房应缴纳的个人所得税。
<7>、计算中奖所得应缴纳的个人所得税。
<8>、计算拍卖字画应缴纳的个人所得税。
<9>、计算从境外取得的特许权使用费在境外已经缴纳境外个人所得税的抵免限额。
<10>、计算张先生最终需要补退的个人所得税税额。

答案：
解析：
【1】 1月份工资收入应预扣预缴个人所得税＝（7200－5000－1500专项扣除－200商业健康险）×3%＝15（元）
2月份工资收入应预扣预缴个人所得税＝（7200×2－5000×2－1500×2－200×2）×3%－15＝15（元）
3月份工资收入应预扣预缴个人所得税＝（7200×3－5000×3－1500×3－200×3）×3%－15－15＝15（元）
4月份工资收入应预扣预缴个人所得税＝（7200×4－5000×4－1500×4－1000子女教育－200×4）×3%－15－15－15＝－15（元）
预扣预缴税额为负数，不再预扣预缴税款，后续月份同样为负值，无需预扣预缴税款。全年实际预扣预缴税额为45元。
【2】 年终奖16000÷12＝1333.33（元），税率为3%，速算扣除数为0，年终奖应纳税额＝16000×3%＝480（元）。
【3】 稿酬所得应预扣预缴的个人所得税＝50000×（1－20%）×70%×20%＝5600（元）
【4】 个人将境内上市公司股票转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。
【5】 转让房屋所得应缴纳的个人所得税＝（230－100－16.8）×20%×10000＝226400（元）
【6】 7月份出租住房，租赁所得应缴纳的个人所得税＝（4000－800修缮费－800）×10%＝240（元）
【7】 公益捐赠扣除限额＝30000×30%＝9000（元）
中奖所得应缴纳的个人所得税＝（30000－9000）×20%＝4200（元）
【8】 拍卖字画所得应缴纳的个人所得税＝（300000－50000－4000）×20%＝49200（元）
【9】 中国境内、境外综合所得应纳税总额＝[7200×12＋50000×（1－20%）×70%＋60000×（1－20%）－5000×12－1500×12－1000×9－200×12]×10%－2520＝4780（元）
来源于A国综合所得的抵免限额＝中国境内、境外综合所得应纳税总额×来源于该国（地区）的综合所得收入额÷中国境内、境外综合所得收入总额＝4780×60000×（1－20%）÷[7200×12＋50000×（1－20%）×70%＋60000×（1－20%）]＝1412.81（元）
【10】 张先生境内综合所得已经预扣预缴的个人所得税＝45＋5600＝5645（元）。
境外综合所得在境外实际缴纳税款7800元，抵免限额为1412.81元，可以抵免1412.81元。中国境内、境外综合所得应纳税总额＝4780（元）。
所以应退个人所得税＝5645＋1412.81－4780＝2277.81（元）。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签