2021年税务师职业资格考试《财务与会计》每日一练(2021-09-18)
发布时间:2021-09-18
2021年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、大德公司2018年1月1日对甲公司长期股权投资的初始投资成本是()万元。【客观案例题】
A.1050
B.1800
C.1900
D.2100
正确答案:C
答案解析:初始投资成本=600×2.5+400=1900(万元)
2、某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为20000万元和8000万元,资本成本分别为16%和9%。本年度拟发行长期债券2000万元,年利率为9.016%,筹资费用率为2%;预计债券发行后企业的股票价格为每股18元,每股股利2.7元,股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%,则债券发行后企业的加权资本成本是( )。【单选题】
A.9.01%
B.13.52%
C.14.86%
D.15.01%
正确答案:C
答案解析:新发行长期债券的资本成本=[9.016%×(1-25%)÷(1-2%)]×100%=6.9%,发行债券后,普通股的资本成本=(2.7÷18)×100%+3%=18%,加权资本成本=18%×20000÷(20000+8000+2000)+6.9%×2000÷(20000+8000+2000)+9%×8000÷(20000+8000+2000)=14.86%。
3、环宇公司2019年1月1日按面值发行可转换债券1000万元,票面利率为8%的三年期可转换债券,利息自发行之日起每年年末支付一次。该批可转换债券自发行结束后12个月起即可转换为公司股票。每100元债券可转换面值为1元的普通股80股。2019年净利润3000万元,2019年初发行在外普通股2000万股,所得税税率25%,假设不具备转股权的类似债券的市场利率为6%,该债券筹集的资金专门用于一项固定资产的购建,利息符合资本化条件,该公司2019年稀释的每股收益为( )元。【单选题】
A.1.07
B.1.26
C.1.5
D.1.95
正确答案:A
答案解析:普通股股数的增加=1000/100×80=800(万股),稀释的每股收益=3000÷(2000+800)=1.07(元),注意这里利息符合资本化条件,所以计算稀释每股收益的时候不用考虑净利润的变化。
4、2017年1月1日,黄山公司再次以定向增发方式增加持有甲公司股权30%后,下列处理正确的有( )。【客观案例题】
A.增加长期股权投资的成本31 760万元
B.增加营业外收入960万元
C.增加资本公积28 960万元
D.增加管理费用800万元
正确答案:A、C
答案解析:这里是属于多次交易实现同一控制下企业合并的处理,因此这里应采用的是持续计算的账面价值的份额来确定初始投资成本,可辨认净资产账面价值=110 000+4 200=114 200(万元);合并成本=114 200×55%=62 810(万元)。原股权的账面价值=30 000+1 050=31 050(万元),因此新增长期股权投资的成本=62 810-31 050=31 760(万元),选项A正确。此时不确认营业外收入,选项B错误。本题的分录是:借:长期股权投资 31 760 贷:股本 2 000 资本公积——股本溢价 29 760借:资本公积——股本溢价 800 贷:银行存款 800因此资本公积增加的金额=29 760-800=28 960(万元),选项C正确,选项D错误。
5、下列各项业务中,属于满足置存现金的投机性需求的是( )。【单选题】
A.日常经营中采购原材料的支出
B.支付企业意想不到的开支
C.生产经营中成本费用支出
D.遇有廉价原材料或其他资产供应的机会,便可用手头现金大量购入
正确答案:D
答案解析:选项AC是为了满足交易性需要;选项B是为了满足预防性需要;只有选项D是为了满足投机性需要。
下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。
(1)11月月初,“原材料”账户余额为21000元,“材料成本差异”账户借方余额为350元,“材料采购”账户余额为42500元。
(2)11月2日,A公司上月已付款的甲材料200吨如数收到,已验收入库。
(3)11月10日,A公司从外地购入甲材料500吨,增值税专用发票上注明的材料价款为105820元,增值税税额为13756.6元,已用银行存款支付了上述款项,材料尚未验收入库。
(4)11月15日,对新购入甲材料验收入库时发现短缺5吨,经查明为途中定额内的自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)11月份,A公司生产领用甲材料400吨。
(6)12月5日,A公司决定将库存甲材料中的200吨与西颐公司的一项公允价值为56500元的交易性金融资产进行交换。当日A公司200吨甲材料的市场价格为50000元,为取得该项金融资产另支付交易费用500元,换入的该金融资产仍作为交易性金融资产核算。假定换出甲材料满足收入确认条件。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
(4)11月30日,计算本月甲材料成本差异率为( )。
B.1.62%
C.0.99%
D.1.1%
1.收购酿酒用高梁40吨,收购凭证注明收购价款80000元。
(提示)该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税,农产品单耗数量为1.8。
2.生产销售高梁白酒18吨,每吨不含税出厂价16000元,每吨收取包装物押金140.4元;该酒厂当期没收到期未退的高梁白酒包装物押金5000元。
3.外购粮食酒精20吨,取得增值税专用发票,注明金额20000元,另支付运输公司运费,取得增值税专用发票,注明运费金额1000元,该批酒精90%用于粮食白酒的生产、10%用于职工福利。
4.进口葡萄酒30吨,成交价格折合人民币600000元,货物运抵我国输入地点起卸前运费40000元,保险费无法查明,向海关缴纳了相关税费并取得了海关填发的税款专用缴款书;向进出口货物代理公司(增值税一般纳税人)支付了代理报关费,取得增值税专用发票,注明金额400元。
(提示)其他酒的消费税税率为10%;葡萄酒进口关税税率10%。
(1)按照投入产出法,该酒厂收购高梁可抵扣的增值税进项税为( )万元。
B.7454.87
C.5445.88
D.8800
允许抵扣高梁进项税=32.4×80000/40×13%/(1+13%)=7454.87(元)
②该酒厂销售高梁白酒增值税销项税额
=[16000+140.4/(1+13%)]×18×13%=37730.74(元)
③该酒厂销售白酒应缴纳的消费税
=[16000+140.4/(1+13%)]×18×20%+1000×18=76047.29(元)
B.汽车维修
C.汽车租赁
D.道路维修
E.服装加工
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