2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》历年真题(2021-06-12)

发布时间：2021-06-12

2021年税务师职业资格考试《涉税服务相关法律 》考试共65题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、根据《企业破产法》规定，下列有关债权申报的法律效力和对未按期申报债权的处理方式的说法中。正确的有（ ）。【多选题】

A.债权的诉讼时效因债权申报而中断

B.所有已申报债权的债权人有权对提交债权人会议讨论的事项行使表决权

C.债权人因申报债权而有权参加债权人会议

D.未按期申报债权的，已经进行的分配不再对未申报债权人进行补充分配

E.未按期申报债权的，债权人在破产财产开始分配后也可以作为破产债权进行补充申报

正确答案:A、C、D

答案解析:（1）选项B：债权得到确认的债权人才能行使表决权；债权尚未确定的债权人，除人民法院能够为其行使表决权而临时确定债权额的以外，不得行使表决权。（2）选项E：债权人逾期申报或未按规定申报债权的，将产生失权或者其他不利后果，如在破产财产开始分配后申报的债权不能作为破产债权。

2、根据《监察法》规定，监察机关采取留置措施应当履行的程序是（）。【单选题】

A.设区的市监察机关采取留置措施，应当报省级监察机关备案

B.设区的市监察机关采取留置措施，应当报省级监察机关批准

C.县级监察机关采取留置措施，应当报上一级监察机关备案

D.省级监察机关采取留置措施，应当报国家监察委员会批准

正确答案:B

答案解析:设区的市级以下监察机关采取留置措施，应当报上一级监察机关批准。所以选项AC 错误，选项B 正确。省级监察机关采取留置措施，应当报国家监察委员会备案。所以选项D 错误。

3、下列有关本案诉讼程序的说法中，正确的有（）。【客观案例题】

A.河海公司可以将股东甲、丙追加为共同被告

B.河海公司可以将股东甲、乙、丙追加为第三人参加诉讼

C.长捷公司应当以第三人身份参加诉讼

D.海虹公司应在收到起诉状副本之日起 15 日内提出答辩状

E.若被告对管辖权有异议，则应在收到起诉状后的答辩期内提出

正确答案:A、D、E

答案解析:公司债权人可以请求未履行或者未全面履行出资义务的股东， 在未出资本息范围内，对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任，因此可以将甲、丙追加为共同被告。所以选项A 正确，选项B 错误。因保证合同纠纷提起的诉讼，债权人向保证人和被保证人一并主张权利的，人民法院应当将保证人和被保证人列为共同被告。所以选项 C 错误。人民法院受理案件后，当事人对管辖权有异议的，应当在提交答辩状期间提出。所以选项 E 正确。

4、根据法律、法规以及规章规定，属于税务行政复议受案范围的案件包括（）。【多选题】

A.对税务机关作出的非正常户认定行为不服申请复议的案件

B.对税务机关不予退还多缴税款行为不服申请复议的案件

C.对甲税务机关向乙税务机关发出已证实虚开通知单行为不服申请复议的案件

D.对税务机关核定应纳税额行为不服申请复议的案件

E.对税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为不服申请复议的案件

正确答案:A、B、D、E

答案解析:行政机关作出的不产生外部法律效力的行为不属于行政复议受案范围，所以选项 C 错误。

5、下列婚姻关系存续期间夫妻一方取得的财产中，属于夫妻一方单独所有的是（）。【单选题】

A.资金

B.知识产权收益

C.生产、经营收益

D.因身体受到伤害获赔的医疗费

正确答案:D

答案解析:本题考核夫妻财产法律关系的内容。夫妻的各自一方的财产是指一方的婚前财产；一方因身体受到伤害获得的医疗费、残疾人生活补助费等费用；遗嘱继承或受赠合同中确定只归丈夫或妻子一方的财产； 一方专用的生活用品；其他应当归一方的财产。所以选项 D 正确。

6、行政许可所依据的法律废止，为了公共利益的需要，行政机关可以依法撤回已经生效的行政许可。由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予补偿。该规定体现的原则是（）。【单选题】

A.法定原则

B.信赖保护原则

C.公开、公平、公正原则

D.便民和效率原则

正确答案:B

答案解析:《行政许可法》第8条规定，公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予补偿。这是我国行政法律首次确立信赖保护原则。

7、当债务人不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务时，可以向人民法院提出和解申请的是（）。【单选题】

A.管理人

B.债权人

C.清算组

D.债务人

正确答案:D

答案解析:本题考核和解申请。只有债务人可以向法院提出和解申请。所以选项 D 正确。

8、根据《刑事诉讼法》规定，刑事案件被害人认为公安机关对应当立案侦查的案件而不立案侦查，可以依法请求立案监督。有权进行立案监督的国家机关是（）。【单选题】

A.上级公安机关

B.人民检察院

C.监察机关

D.人民法院

正确答案:B

答案解析:人民检察院认为公安机关对应当立案侦查的案件而不立案侦查的，或者被害人认为公安机关对应当立案侦查的案件而不立案侦查，向人民检察院提出的，人民检察院应当要求公安机关说明不立案的理由。人民检察院认为公安机关不立案理由不能成立的，应当通知公安机关立案，公安机关接到通知后应当立案。

9、国家税务总局制定的《关于进一步简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2019年第34号）明确规定税务行政许可项目有（ ）。【多选题】

A.印花税票代售许可

B.对纳税人延期缴纳税款的核准

C.企业印制带有本单位名称发票的审批

D.对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定

E.对纳税人延期申报的核准

正确答案:B、D、E

答案解析:税务行政许可事项：（1）企业印制发票审批；（2）对纳税人延期缴纳税款的核准；（B选项正确）（3）对纳税人延期申报的核准；（E选项正确）（4）对纳税人变更纳税定额的核准；（5）增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批；（6）对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定。（D选项正确）

10、下列有关股东会或股东大会的说法中，正确的是（）。【单选题】

A.有限责任公司选举职工监事，由参加股东会的股东表决通过

B.全体股东以书面形式一致同意修改公司章程的，可以不召开股东会会议

C.股东大会选举董事可以实行累积投票制，但选举监事不可以实行累积投票制

D.股东大会表决时，公司持有的本公司股份具有同等表决权

正确答案:B

答案解析:本题考核股东（大）会。监事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。所以选项 A 错误。股东大会选举董事、监事，可以依照公司章程的规定或者股东大会的决议，实行累积投票制。所以选项 C 错误。股东出席股东大会会议，所持每一股份有一表决权。但是， 公司持有的本公司股份没有表决权。所以选项D 错误。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
(2019年)对电子商务征税的一般税收原则包括（　　）。

A.公序良俗原则
B.公平效率原则
C.中性原则
D.过错责任原则
E.意思自治原则
答案：B,C
解析：
对电子商务征税的一般税收原则包括：（1）中性原则；（2）公平效率原则；（3）税收法定原则；（4）灵活原则。

北京市亨利公司为增值税一般纳税人，公司主要业务为：生产各类高低档手表，以及代理销售各类时尚品牌手表以及手表的维修和保养、为高端客户定制专属手表等。2019年8月公司发生以下经营业务：
（1）从国外进口手表一批。包括欧米手表80只，向境外支付货款150万元；真力手表60只，向境外支付货款180万元。上述手表报关进口前共支付运费5万元，保险费10万元。报送进口后，支付不含税运费1万元，取得增值税专用发票。
（2）从国内供应商处采购原材料，共支付价税合计金额为348万元，取得增值税专用发票。支付不含税运输费4万元，取得增值税专用发票。
（3）采取预收货款方式向国内其他城市的经销商销售自产的高档手表150只，不含税销售单价为11000元/只；销售低档手表5000只，不含税销售单价为600元/只。货物已发出，货款已存入银行。
（4）公司直营手表专卖店（非独立核算）8月份销售进口的高档手表50块，共取得零售收入150万元，销售自产的普通手表1500块，取得零售收入250万元。另外，店面维修部门取得手表维修收入（含税）80000元。上述维修收入主要是公司替欧米品牌进行售后维修发生的。
（5）公司作为欧米公司中国区总代理，为了推广欧米新款手表，市场部门推出以旧换新方式促销新款手表，进口的欧米新手表零售价格为28000元/只，老款手表可作价8000元/只抵顶价款，实际收取价款20000元/只。8月份采取该方式共销售新款手表30只。
（6）公司接受VIP客户王某的委托，为其定制一款专属宝石手表，公司收取手表定制手工费30000元，手表零配件费20000元。手表所用的钻石和铂金的成本为200000元，由客户王某自行提供，公司负责按其提供的设计图纸完成手表的制作。2019年8月18日，手表定制完成，交付给客户王某，对方支付相关费用，并给王某开具了增值税专用发票。（上述金额均为不含税价款）
（7）公司与卡宝公司签订合同，合同约定，亨利公司为卡宝公司2019年公司年会生产制作纪念版手表20只，约定含税销售单价为11500元/只，公司另外共收取包装制作费10000元；生产制作普通礼品手表380只，约定含税销售单价为800元/只，无需提供包装。全部手表于2019年8月20日交付卡宝公司，从银行收取货款544000元，并开具普通发票。
（8）公司销售自己使用过十年的进口小汽车1辆，公司采用简易计税办法计税，开具增值税普通发票取得销售收入33.28万元。
已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。期初无留抵税额。高档手表的消费税税率为20%，高档手表的成本利润率为20%，手表关税税率为20%。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算亨利公司进口手表环节应纳的税金。
（2）计算亨利公司采用预收款方式销售手表应纳的增值税销项税和消费税。
（3）计算亨利公司直营手表专卖店的增值税销项税额和消费税。
（4）计算亨利公司以旧换新业务的增值税销项税额和消费税。
（5）计算亨利公司受托加工业务应代收代缴的税费，以及业务中公司开票操作存在的问题。
（6）计算亨利公司与卡宝公司的业务的增值税销项税额和消费税。
（7）针对业务（7），作为税务师请从税负降低的角度对亨利公司销售纪念款手表给予筹划建议。（无需计算金额）。
（8）计算亨利公司销售自己使用过年的小汽车应缴纳的增值税。
（9）计算亨利公司8月份应纳的增值税。
（10）计算亨利公司8月份应纳的消费税。（不含进口和代收代缴部分）
（11）计算亨利公司8月份应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（不含代收代缴部分）

答案：
解析：
（1）亨利公司进口手表环节应纳的税金计算：
关税完税价格＝（150＋180＋5＋10）×10000＝3450000（元）
进口环节关税＝3450000×20%＝690000（元）
进口环节增值税、消费税组成计税价格＝（3450000＋690000）/（1－20%）＝5175000（元）
进口环节应纳的消费税＝5175000×20%＝1035000（元）
进口环节应纳的增值税＝5175000×13%＝672750（元）
进口环节应纳的税金合计＝690000＋1035000＋672750＝2397750（元）
（2）亨利公司采用预收款方式销售手表税金计算：
增值税销项税额＝（150×11000＋5000×600）×13%＝604500（元）
应纳消费税＝150×11000×20%＝330000（元）
（3）亨利公司直营手表专卖店的业务税金计算：
增值税销项税额＝（150＋250＋8）÷（1＋13%）×13%×10000＝469380.53（元）
销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0。
（4）亨利公司以旧换新业务税金计算：
增值税销项税额＝28000×30÷（1＋13%）×13%＝96637.17（元）
销售进口高档手表因为在进口环节已经缴纳过消费税，零售环节不再缴纳消费税，所以应纳消费税为0。
（5）①受托加工业务应代收代缴的税费计算：
应代收代缴的消费税＝（200000＋30000＋20000）÷（1－20%）×20%＝62500（元）
应代收代缴的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝62500×（7%＋3%＋2%）＝7500（元）
应代收代缴税费合计＝62500＋7500＝70000（元）
②亨利公司向消费者个人开具增值税专用发票的做法不正确。根据《增值税暂行条例》规定向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产不得开具增值税专用发票。
（6）亨利公司与卡宝公司的业务税金计算：
增值税销项税额＝（11500×20＋10000＋800×380）÷（1＋13%）×13%＝62584.07（元）
纪念版手表不含税销售单价＝11500÷（1＋13%）＋10000÷（1＋13%）÷20＝10619.47（元）
应纳消费税＝（11500×20＋10000）÷（1＋13%）×20%＝42477.88（元）
（7）亨利公司将纪念款手表定价为含税销售单价为11500元/只，公司另外收取包装制作费10000元，折合不含税价为10619.47元，由于销售不含税价高于10000元，为消费税应税消费品高档手表的税目，需征收20%的消费税。公司可以在签订合同时，不收取或少收取包装制作费，或者降低纪念款手表的定价，使得手表不含税单价降低至10000元/只以下，那么就不属于消费税应税消费品，不征收消费税。这样公司可以少纳消费税42477.88元，税负降低。
（8）应纳增值税＝33.28×10000÷（1＋3%）×2%＝6462.14（元）
（9）亨利公司8月份应纳的增值税计算：
委托加工业务增值税销项税额＝（30000＋20000）×13%＝6500（元）
业务1运费可抵扣的增值税进项税额＝10000×9%＝900（元）
业务2增值税进项税额＝[348÷（1＋13%）×13%＋4×9%]×10000＝403953.98（元）
8月份增值税销项税额合计＝604500＋469380.53＋96637.17＋6500＋62584.07＝1239601.77（元）
8月份增值税进项税额合计＝672750＋900＋403953.98＝1077603.98（元）
8月份应纳增值税＝1239601.77－1077603.98＋6462.14＝168459.93（元）
（10）应纳消费税合计＝330000＋42477.88＝372477.88（元）
（11）应纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（168459.93＋372477.88）×（7%＋3%＋2%）＝64912.54（元）
按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在 （　）万元以上。

A.3
B.5
C.10
D.15
答案：B
解析：

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