2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2020-11-25)

发布时间：2020-11-25

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值税（）元。（退税率11%）【单选题】

A.220.00 

B.223.96 

C.248.60 

D.260.00

正确答案:C

答案解析:退税物品的退税率为11%。应退增值税额的计算公式： 应退增值税额=退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率，应退增值税额=2260×11%=248.60（元）

2、关于土地增值税优惠政策，下列说法错误的有（ ）。【多选题】

A.将空置的职工宿舍转让给政府用于保障性住房，应就其全部增值税按规定计税

B.对个人销售商铺暂免征收土地增值税

C.对因国家建设需要而被政府收回的房产免税

D.以房地产作价入股房地产开发公司，对其将房地产变更至被投资的企业，暂不征收土地增值税

E.建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的予以免税，超过20%的，应就其全部增值额按规定计税

正确答案:A、B、D

答案解析:选项 A，转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的免税；选项 B，对个人销售住房暂免征收土地增值税，销售商铺不适用该优惠政策；选项D，房地产开发企业将开发产品对外投资， 发生所有权转移时应视同销售房地产，缴纳土地增值税。

3、关于增值税销售额的规定，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.航空运输企业向购买者收取的全部价款和价外费用为销售额，包括机场建设费

B.纳税人提供旅游服务，可以选择以全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额

C.纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额

D.纳税人提供劳务派遣服务，按照一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额

E.纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额

正确答案:B、C、D、E

答案解析:选项A，航空运输企业的销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

4、关于税务规章规定的事项，下列说法正确的是（）。【单选题】

A.可以根据实际情况单独制定

B.必须是在税务机关业务范围内的税收事项

C.是指县以上税务机关依照法定职权制定并公布的事项

D.可以重复法律已明确规定的事项

正确答案:B

答案解析:选项A：税务机关应当与其他部门联合制定规章，单独制定的税务规章无效。选项C：税务规章是指根据法律或者国务院的行政法规、决定、命令，在国家税务总局职权范围内制定的，在全国范围内对税务机关、纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人具有普遍约束力的税务规范性文件。选项D：税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规、决定、命令已经明确规定的内容。

5、下列服务中，属于适用增值税进项税额加计抵减政策的有（ ）。【多选题】

A.餐饮服务

B.湿租业务

C.贷款服务

D.旅游服务

E.不动产经营租赁服务

正确答案:A、D、E

答案解析:从事邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务四项服务的纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。选项B，湿租业务，属于航空运输服务，选项C，属于金融服务，这两项不适用进项税额加计抵减的政策。

6、甲厂留存仓库的 C 型实木地板应缴纳消费税（）万元。【客观案例题】

A.0

B.1.50 

C.0.90 

D.0.77

正确答案:C

答案解析:甲厂留存仓库的 30%C 型实木地板应缴纳的消费税＝（48.8+8）÷（1－5%）×5%×30%＝0.90（万元）

7、某金店为增值税一般纳税人，2019年4月采取以旧换新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折价5万元。该金店当月增值税销项税额（ ）万元。【单选题】

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

正确答案:C

答案解析:该金店当月增值税销项税额=20÷（1+13%）×13%=2.30（万元）

8、根据增值税的相关规定，下列表述正确的是（）。【单选题】

A.单位取得存款利息应缴纳增值税

B.单位获得的保险赔付需要缴纳增值税 

C.工会组织收取的工会经费应缴纳增值税

D.单位2019年取得的中央财政补贴不缴纳增值税

正确答案:D

答案解析:自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收人，不征收增值税。选项ABD，属于增值税不征税项目；选项C，各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不征收增值税。

9、生产企业2019年2月10日签订货物销售合同，合同约定2019年3月10日发货，3月15日收款，生产企业按约定发货，5月5日收到货款，则增值税纳税义务的发生时间是（）。【单选题】

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

正确答案:D

答案解析:采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

10、下列各项中，关于环境保护税的说法正确的有（）。【多选题】

A.实行统一的定额税和浮动定额税相结合的税额标准

B.环境保护税的征税环节是生产销售环节

C.应税污染物的具体适用税额由省级税务机关确定

D.对机动车排放废气暂免征收环境保护税

E.环境保护税收入全部归地方政府

正确答案:A、D、E

答案解析:选项B，环境保护税的征税环节不是生产销售环节，也不是消费使用环节，而是直接向环境排放应税污染物的排放环节；选项C，应税污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案；选项D,《中华人民共和国环境保护税法》第十二条规定，“下列情形，暂予免征环境保护税：机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。”

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
某市生产企业为增值税一般纳税人，2019年2月份税务师审查2018年账务（该企业2018年度决算报表已编制）时，发现了以下情况：
（1）7月1日，该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，该批产品的市场不含税售价为100000元，成本为60000元，假设该企业用于公益性捐赠的支出未超过税前可扣除的限额。
企业的账务处理为：
借：营业外支出 60000
　　贷：库存商品 60000
（2）8月1日，本月对一仓库进行扩建，支出金额为60000元，该仓库已提足折旧，该仓库在2018年9月30日完成验收，预计可以继续使用3年。
企业的账务处理为：
借：管理费用 60000
　　贷：银行存款 60000
（3）12月1日，上月外购的库存商品因管理不善被盗，库存商品成本为12000元，其进项税额已抵扣。
企业的账务处理为：
借：待处理财产损溢 12000
　　贷：库存商品 12000
在报经批准后，企业的账务处理为：
借：管理费用 12000
　　贷：待处理财产损溢 12000
已经按会计利润计算缴纳了企业所得税。
根据上述资料回答下列问题：
<1>、请说明资料1企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
<2>、请说明资料2企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
<3>、请说明资料3企业的会计处理是否正确，如不正确，请作出调账分录。
<4>、计算该企业2018年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。

答案：
解析：
资料1，企业的会计处理不正确。
该企业将自产的货物通过县级政府赠送给灾区，视同销售货物，应计算的增值税销项税额＝100000×16%＝16000（元）
调账分录如下：
借：以前年度损益调整 16000
　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 16000



已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
2018年可以税前扣除的摊销额＝60000÷3÷12×3＝5000（元）。账上多计入管理费用60000－5000＝55000（元）
调账分录如下：
借：长期待摊费用 55000
　　贷：以前年度损益调整 55000

因管理不善造成的损失，其进项税额不得抵扣。
应转出的进项税额＝12000×16%＝1920（元）。
调账分录如下：
借：待处理财产损溢 1920
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1920
在报经批准后，企业的账务处理为：
借：以前年度损益调整 1920
　　贷：待处理财产损溢 1920

该企业2018年度应补缴的税款如下：
补缴增值税＝16000＋1920＝17920（元）。
补缴城建税＝17920×7%＝1254.40（元）。
补缴教育费附加＝17920×3%＝537.60（元）。
补缴地方教育附加＝17920×2%＝358.40（元）。
该企业2018年度调整的应纳税所得额＝100000－60000资料1－16000公益捐赠＋55000长期待摊费用－1920管理不善造成的损失－（1254.4＋537.6＋358.4）＝74929.6（元）；
补缴企业所得税＝74929.6×25%＝18732.40（元）。
（2017年）甲公司生产并销售乙产品，2017年5月实现销售收入1 000万元，根据产品质量保障条款，该产品售出后6个月内，如果出现质量问题可以免费进行维修，根据以往的经验估计，出现较大问题时的维修费用为销售收入的2%，出现较小问题时的维修费用为销售收入的1%,甲公司估计售出的产品中有90%不会出现质量问题，8%可能发生较小的质量问题，2%可能发生较大质量问题，则甲公司当月应确认的预计负债金额为（　　）万元。

A.1.2
B.2.4
C.3.6
D.4.8
答案：A
解析：
甲公司当月应确认的预计负债金额=1 000×（2%×2%+1%×8%+90%×0）=1.2（万元）。
（2017年）某金银饰品店为增值税一般纳税人，2019年4月销售金银首饰取得不含税销售额50万元， 另以旧换新销售金银首饰， 按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元， 收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当月进项税额7.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税（　）万元。

A.3.99
B.2.63
C.4.61
D.0.88
答案：D
解析：
采取以旧换新方式销售金银首饰的， 按实际收取的不含增值税的价款计算纳税。
　　当月应纳增值税＝50×13%＋（25.2－11.7）÷（1＋13%）×13%－7.17＝0.88（万元）

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