2019年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》历年真题(2019-12-24)

发布时间：2019-12-24

2019年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、甲卷烟厂当月应缴纳增值税（　　）万元。【客观案例题】

A.37.81

B.37.83

C.37.93

D.36.37

正确答案:C

答案解析:当期销项税额：业务（5）：500/（1+17%）×17%+300/（1+17%）×17%=116.24（万元）；业务（6）：500/（1+17%）/200×10×17%+300/（1+17%）/200×20×17%=7.99（万元）；业务（7）：30×1.5/（1+17%）×17%=6.54（万元）。当月销项税额=116.24+7.99+6.54=130.77（万元）。当月准予抵扣的进项税额：业务（1）：68+0.22=68.22（万元）；业务（2）：50/（1+5%）×5%=2.38（万元）；业务（3）：（60+6）×（1+20%）×13%=10.30（万元）；业务（4）：10×17%+0.44=2.14（万元）；业务（7）：38×17%=6.46（万元）；业务（8）：（14+1）/（1+17%）×17%=2.18（万元）；业务（9）：1.16万元。当月准予抵扣的进项税额=68.22+10.30+2.14+6.46+2.18+1.16+2.38=92.84（万元）。当月应纳增值税=131.77-92.84=37.93（万元）。

1、增增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以选择按简易方法计算缴纳增值税的有（　　）。【多选题】

A.销售2016年4月30日前购进的不动产

B.增值电信服务

C.公共交通服务

D.销售2016年4月30日前购进的钢材

E.装卸搬运服务

正确答案:A、C、E

答案解析:选项BD：只能采用一般计税办法。

1、下列收入中不征收增值税的有（　　）。【多选题】

A.贷款利息收入

B.存款利息收入

C.房地产开发企业代收的住宅专项维修资金

D.纳税人取得中央财政补贴收入

E.受托销售商品取得手续费收入

正确答案:B、C、D

答案解析:选项AE按规定征收增值税。选项BCD不属于增值税征税范围。

1、某供热企业为增值税一般纳税人，2019年4月取得供热收入860万元，其中向居民个人收取120万元（上述收入均为不含增值税收入），当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2019年4月可以抵扣的进项税额为（　　）万元。【单选题】

A.60.23

B.15.13

C.24.90

D.28.94

正确答案:A

答案解析:可以抵扣的进项税额=70×（860-120）/860=60.23（万元）。

1、下列说法中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（　　）。【单选题】

A.进口应税消费品的，为报关进口的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

正确答案:A

答案解析:选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C：采取分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项D：纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

1、某便利店为增值税小规模纳税人，2019年6月销售货物共取得含税收入400000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店2019年6月应缴纳增值税（　　）元。【单选题】

A.0

B.11694.17

C.13106.80

D.13150.49

正确答案:B

答案解析:该便利店2019年6月应缴纳增值税=（400000+1500）/（1+3%）×3%=11694.17（元）。

1、下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（　　）。【单选题】

A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税

C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税

D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

正确答案:C

答案解析:选项A：城市维护建设税可以加收滞纳金和罚款；选项B：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还；选项D：城建税的计税依据不包括非税款项（滞纳金和罚款）。

1、某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收购发票。该烟厂应缴纳烟叶税（　　）万元。（烟叶税税率20%）【单选题】

A.106.19

B.120.00

C.116.81

D.132.00

正确答案:D

答案解析:该厂应缴纳烟叶税=600×（1+10%）×20%=132（万元）。

1、2016年3月，财政部、国家税务总局颁布的《营业税改征增值税试点实施办法》的法律层次是（　　）。【单选题】

A.税收规范性文件

B.税务规章

C.税收法规

D.税收法律

正确答案:B

答案解析:国务院税务主管部门制定的是税务规章。

1、纳税人对税务机关的下列行为不服时，可以申请行政诉讼的有（　　）。【多选题】

A.税务机关的强制执行措施

B.税务机关取消其一般纳税人资格

C.税务机关发布税收规章制度

D.税务机关责令其提供纳税担保

E.税务机关对其作出税收保全措施

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C：税务机关发布的税收规章制度，既不属于税务行政复议的受案范围，也不属于税务行政诉讼的受案范围。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
根据《行政许可法》，行政机关应当根据听证笔录，作出行政许可决定。这体现了行政程序法的( )制度的要求。

A、行政时效
B、行政案卷
C、信息公开
D、行政教示
答案：B
解析：
位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）2016年3月利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下：
（1）财政票据列明补交土地出让金4000万元，按照国家有关规定缴纳相关登记税费160万元；
（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；
（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；
（4）写字楼于2017年4月底竣工验收。6月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元。
（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算土地增值税时应扣除的有关税金为（ ）万元。

A.32.5
B.35.75
C.39.15
D.41.25
答案：B
解析：
应扣除的与转让房地产有关的税金
城建税与两个附加=6500×5%×（5%+3%+2%）=32.5（万元）
印花税=6500×0.5‰=3.25（万元）
当题目中出现“合同”字样，就要考虑印花税。这是本题的主要陷阱之一。
可扣除税金合计=32.5+3.25=35.75（万元）。
20×6年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入A公司200万股股票，占A公司的股权比例为20%，能够对A公司实施重大影响，购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元，当日A公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为3000万元。20×6年2月1日，甲公司收到上述现金股利。20×6年A公司实现净利润500万元，因控股股东现金捐赠确认资本公积（股本溢价）100万元，无其他所有者权益变动事项。20×7年1月1日，甲公司又以银行存款1000万元为对价取得A公司20%的股权，增资后仍能够对A公司实施重大影响。增资日A公司可辨认净资产公允价值为4000万元。不考虑其他因素，则增资后长期股权投资的账面价值为（ ）万元。

A.1800
B.1720
C.1600
D.1480
答案：B
解析：
20×6年1月1日，长期股权投资的初始投资成本＝500－200×0.1＝480（万元），应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝3000×20%＝600（万元），前者小于后者，应确认营业外收入＝600－480＝120（万元）。增资前原长期股权投资的账面价值＝600＋（500＋100）×20%＝720（万元）；20×7年1月1日增资时新增投资成本1000万元，新增持股比例占增资时A公司可辨认净资产公允价值的份额＝4000×20%＝800（万元），形成正商誉＝1000－800＝200（万元），综合两次投资产生正商誉＝200－120＝80（万元），不需要对增资后的长期股权投资进行调整。因此，增资后长期股权投资的账面价值＝720＋1000＝1720（万元）。
相应的会计处理为：
20×6年1月1日：
借：长期股权投资——投资成本600
应收股利20
贷：银行存款500
营业外收入120
20×6年2月1日：
借：银行存款20
贷：现金股利20
20×6年12月31日：
借：长期股权投资——损益调整（500×20%）100
贷：投资收益100
借：长期股权投资——其他权益变动（100×20%）20
贷：资本公积——其他资本公积20
20×7年1月1日：
借：长期股股权投资——投资成本1000
贷：银行存款1000
增资后，长期股权投资的账面价值＝600＋100＋20＋1000＝1720（万元）。

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