2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2021-01-20)

发布时间:2021-01-20


2021年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题,分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、下列应税消费品的包装物押金,应在逾期或超过一年以上仍不退还时并入销售额计征消费税的有( )。【多选题】

A.白酒

B.啤酒

C.黄酒

D.高档化妆品

E.甲类卷烟

正确答案:D、E

答案解析:对酒类产品(啤酒、黄酒除外)生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还与会计上如何核算,收取时均需并入酒类产品销售额中,依酒类产品的适用税率征税。啤酒和黄酒从量计征消费税,收取的包装物押金不计征消费税。 小结: (1)一般货物包装物押金收取时不征税,应在逾期或超过一年以上仍不退还时计征增值税,如果是应税消费品还应计征消费税。 (2)对于除啤酒、黄酒之外的酒类产品,包装物押金在收取的当时就要计征增值税和消费税,逾期时不再征增值税及消费税,退还押金时也不再退还已经交过的增值税及消费税。 (3)对于啤酒、黄酒包装物押金,因为啤酒、黄酒是从量定额征收消费税,所以在收取押金的时候不计征增值税及消费税,逾期不退回时确认收入,计征增值税但不征消费税。

2、某企业为增值税一般纳税人,2019年10月从农民手中购入粮食,税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为200000元。该企业将60%用于本企业生产粗粮饼干并全部销售,取得不含税销售额850000元;将其余部分用于职工集体食堂。因管理不善,上月从农民手中购进农产品被盗,账面成本为5760元。则该企业当月应纳增值税税额为( )元。【单选题】

A.119360.69

B.113981.25

C.93069.67

D.99069.67

正确答案:D

答案解析:外购货物用于职工福利的部分,进项税不得抵扣。应纳增值税=850000×13% -[200000×10%×60%-5760÷(1-9%)×9%]=99069.67

3、某房地产开发公司开发甲乙两幢商业用房,各支付的地价款及有关费用为600万元,开发成本均为1000万元,假设甲幢商业用房发生利息支出100万元,能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明;乙幢商业用房发生利息支出70万元,不能提供金融机构的证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%和10%,则甲乙两幢商业用房的房地产开发费用总计为( )万元。【单选题】

A.160

B.180

C.340

D.360

正确答案:C

答案解析:利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;其他房地产开发费用,按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除;房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(5%以内)。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,利息支出要并人房地产开发费用一并计算扣除;房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(10%以内)。甲幢商业用房的房地产开发费用=100+(600+1000)×5%=180(万元);乙幢商业用房的房地产开发费用=(600+1000)×10%=160(万元);甲乙两幢商业用房的房地产开发费用总计=180+160=340(万元)。

4、根据现行政策,关于增值税纳税人购进增值税税控系统专用设备的处理,下列表述正确的是( )。【单选题】

A.增值税一般纳税人购进增值税税控系统专用设备只有取得增值税专用发票才可以抵扣进项税

B.增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,可凭取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)

C.增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,可凭取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为不含税价款)

D.增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费一律不得在应纳税额中抵减

正确答案:B

答案解析:选项A,自2011年12月1日起,增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣;选项C,增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,可凭取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减;选项D,增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减。

5、丙企业当期应纳增值税税额为( )万元。【客观案例题】

A.2.48

B.2.43

C.1.57

D.1.12

正确答案:B

答案解析:业务(1):甲企业销项税=12×13%=1.56(万元)丙企业进项税=12×13%=1.56(万元)业务(2):甲企业进项税=2.6+1×9%=2.69(万元)业务(3):甲企业销项税=3.9(万元)丙企业进项税=3.9+0.6×9%=3.95(万元)业务(4):甲企业进项税=0.65(万元)甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品,属于不得抵扣进项税行为,已经抵扣的进项税需要作进项税转出处理。甲企业转出的进项税=4×13%=0.52(万元)丙企业销项税=0.65(万元)业务(5):甲企业应抵减当期销项税=80×0.06×13%=0.62(万元)丙企业应抵减当期进项税=80×0.06×13%=0.62(万元)业务(6):甲企业销项税=18×13%=2.34(万元)丙企业进项税=18×13%=2.34(万元)业务(7):丙企业销项税=34.8÷(1+13%)×13%=4(万元)2013年8月1日之前,纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的,对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用2年的小汽车应该按照3%征收率减按2%征收增值税。销售小汽车应纳增值税=17.4÷(1+3%)×2%=0.34(万元)业务(8):丙企业销项税=40.6÷(1+13%)×13%=4.67(万元)甲企业当期销项税合计=1.56+3.9+2.34-0.62=7.18(万元)甲企业当期准予抵扣的进项税=2.69+0.65-0.52=2.82(万元)甲企业当期应纳增值税税额=7.18-2.82=4.36(万元)丙企业当期销项税=0.65+4+4.67=9.32(万元)丙企业当期准予抵扣的进项税=1.56+3.95+2.34-0.62=7.23(万元)丙企业当期应纳增值税税额=9.32-7.23+0.34=2.43(万元)


下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题,供大家学习参考。

甲、乙、丙投资设立A普通合伙企业,后来甲因为结婚买房资金紧张向丁借款50万元,到期无力偿还。丁采取的下列措施中,正确的有( )。

A.代位行使甲在合伙企业中的权利
B.以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务
C.依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿
D.以甲在合伙企业中分取的收益用于清偿
E.要求乙.丙承担连带责任
答案:C,D
解析:
(1)选项AB:合伙人发生与合伙企业无关的债务,相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务,也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利;超压卷瑞牛题库软件考前更新,下载链接 www.niutk.com (2)选项CD:合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的,该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿,债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿;(3)选项E:合伙企业不能清偿到期债务的,合伙人承担无限连带责任,本题中并非合伙企业的债务,所以乙、丙不承担连带责任。

根据个人所得税的有关规定,下列情形中,纳税人应当依法办理纳税申报的有( )。

A.因移居境外注销中国户籍
B.取得境外所得
C.非居民个人在中国境内从两处以上取得劳务报酬所得
D.取得应税所得,没有扣缴义务人的
E.取得综合所得需要办理汇算清缴
答案:A,B,D,E
解析:
税法规定,有下列情形之一的,纳税人应当依法办理纳税申报:(1)取得综合所得需要办理汇算清缴。(2)取得应税所得没有扣缴义务人。(3)取得应税所得,扣缴义务人未扣缴税款。(4)取得境外所得。(5)因移居境外注销中国户籍。(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。(7)国务院规定的其他情形。

甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元,款项己存入银行,债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。则甲公司2018年12月3日因该可转换债券应确认利息费用()元。(已知(P/A, 9%, 5)=3.8897, (P/F, 9%, 5)=0.6499)

A.1589907.6

B.1655136.4

C.1585936.3

D.1609636.5
答案:A
解析:
该可转换公司债券负债成分的公允价值=2000X6%X (P/A, 9%,5) +2000X (P/F,9%,5) =1766. 564 (万元),则2018年12月31日该可转换公司债券应确认的利息费用=1766.564X 10000X 9%=1589907.6 (元)。

税务机关工作人员张某徇私舞弊,多次对其妻子所设立的甲公司少征应征税款,经查导致国家税收损失累计达50万元。根据我国刑事法律制度的规定,张某的行为构成(  )。

A.徇私枉法罪
B.徇私舞弊不征、少征税款罪
C.玩忽职守罪
D.贿赂犯罪
答案:B
解析:
徇私舞弊不征、少征税款罪,是指税务机关的工作人员徇私舞弊,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的行为。徇私舞弊不征、少征应征税款,致使国家税收损失累计达10万元以上的,应予立案。

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