2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2020-07-04)

发布时间：2020-07-04

2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。


1、卷烟厂进口环节应缴纳的增值税、消费税合计（ ）万元。【客观案例题】

A.46.84

B.57.61

C.60.47

D.50.96

正确答案:B

答案解析:进口环节应纳消费税=（30+6+0.015×30）÷（1-56%）×56%+0.015×30=46.84（万元）进口环节应纳增值税=（30+6+0.015×30）÷（1-56%）×13%=10.77（万元）进口缴纳消费税、增值税合计=46.84+10.77=57.61（万元）

2、对于企业，下列选项中不得抵扣进项税额的包括（ ）。【多选题】

A.用于集体福利或个人消费的进项税

B.用于国内旅客运输服务的进项税

C.用于适用简易计税方法计税项目的进项税

D.用于免征增值税项目的进项税

E.用于正常损失货物的进项税

正确答案:A、C、D

答案解析:纳税人购进的国内运输旅客服务准予抵扣进项税额，用于正常损失货物的进项税是可以抵扣的。

3、某市甲房地产企业有A、B、C三幢办公楼。2019年1月份，甲企业以2000万元的价格出售A幢办公楼，该办公楼账面原值300万元，累计折旧40万元。该办公楼由于建造时间较早，且档案管理混乱无法提供取得时支付的土地出让金等原始凭证。委托某房地产评估机构予以评估，房地产评估机构评估土地价值为800万元，按照成本法对A幢办公楼进行评估，重置成本价为500万元，成新度折扣率70%，甲企业支付评估费8万元，支付与转让A幢办公楼相关的税费111万元。2019年3月份，甲房地产企业又以2000万元的价格出售以前年度购置的B幢办公楼，支付与转让B幢办公楼相关的税费94.5万元，该办公楼账面原值300万元，累计折旧50万元。能提供该办公楼取得时的原始购买发票，发票所载金额为300万元，购房日期为2011年2月份。2019年5月份，甲房地产企业以2000万元（不含税）的价格出售使用了四年的C幢办公楼，该办公楼账面原值400万元，累计折旧60万元，该办公楼既无法取得评估价格，也不能提供原始购房发票。已知，该省的核定征收率为20%，则下列关于甲企业土地增值税计算的表述正确的有（）。【多选题】

A.甲企业销售A幢办公楼应纳土地增值税为754.45万元

B.甲企业销售B幢办公楼应纳土地增值税为768.23万元

C.甲企业销售C幢办公楼应纳土地增值税为300万元

D.甲企业销售C幢办公楼应纳土地增值税为400万元

E.甲企业销售C幢办公楼无需缴纳土地增值税

正确答案:A、B、D

答案解析:（1）A办公楼按照评估价格计算应纳土地增值税如下：①企业A办公楼转让收入为2000万元②A办公楼评估价格（不含土地价值）=500×70%=350（万元）③可以扣除的取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为0④与转让房地产有关的税费为111万元⑤支付评估费用8万元⑥扣除项目金额合计=350+0+111+8=469（万元）⑦增值额=2000-469=1531（万元）⑧增值率=1531÷469×100%=326.44%，适用税率60%，速算扣除系数35%⑨应纳土地增值税税额=1531×60%-469×35%=754.45（万元）。（2）B办公楼应纳土地增值税如下：①企业B办公楼转让收入为2000万元②与转让房地产有关的税费为94.5万元③土地增值税扣除项目金额合计=发票所载金额×[1+（转让年度-购买年度）×5%]+与房地产转让有关税费=300×（1+4×5%）+94.5=454.5（万元）④增值额=2000-454.5=1545.5（万元）⑤增值率=1545.5/454.5×100%=340.04%，适用税率60%，速算扣除系数35%⑥应纳土地增值税税额=1545.5×60%-454.5×35%=768.23（万元）。（3）C办公楼核定征收土地增值税：①企业C办公楼转让收入为2000万元②该省核定征收率20%③应纳土地增值税税额=2000×20%=400（万元）。

4、以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是（ ）。【单选题】

A.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向机构所在地主管税务机关申请代开

B.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票

C.其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票

D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票

正确答案:D

答案解析:选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。

5、计算业务（3）的销项税为（ ）万元。【客观案例题】

A.29.27

B.21.34

C.28.31

D.26.93

正确答案:B

答案解析:业务3的销项税=（80-8）×13%+240×3840×13%÷10000=21.34（万元）

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于税率的说法中，正确的有（　　）。

A.比例税率分为产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率、有幅度比例税率
B.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式
C.负税率是政府利用税收形式对所得额低于特定标准的家庭或个人给予补贴的比例
D.税率是个总的概念，具体可分为定额税率和比例税率两种形式
E.名义税率和实际税率是分析纳税人负担时常用的概念
答案：A,B,C,E
解析：
本题考查税率的规定。税率是个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：一种是按绝对量形式规定的固定征收额度，即定额税率；一种是按相对量形式规定的征收比例，这种形式又可以分为比例税率和累进税率。
根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是（　）。

A.企业接受捐赠收入，按合同约定日期确认收入
B.被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的股息.红利收入
C.租赁合同规定的租赁期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性确认收入
D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
答案：D
解析：
选项A，企业接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B，被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；选项C，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
位于某市的甲公司（房地产开发公司）于2017年8月受让该市一家企业的土地使用权，依据受让合同支付转让方不含增值税地价款6000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费，按照规定应于2017年10月进行开发，由于资金不足，推迟到2018年6月才进行开发，被相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
截至2018年12月末，甲公司使用受让土地80%的面积开发建造一栋写字楼（建筑面积50000㎡），已经销售45000㎡，依据销售合同取得不含税销售收入18000万元，可扣除的与转让房地产有关的税金990万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司劳务费、材料费共计7200万元，实际支付了7000万元，剩余200万元作为质量保证金，保证金留存3年，建筑公司全额开具了发票。
开发销售期间发生管理费用150万元，销售费用200万元，财务费用450万元，其中利息支出为440万元，可以按转让房地产项目进行分摊，且能提供金融机构的证明。
甲公司于2018年底按照规定进行了土地增值税清算，2019年3月，将剩余的5000㎡作为投资与某商场进行联合经营，合同约定双方共同承担经营风险，并在政府管理机关办理了变更手续。
（说明：当地适用契税税率为4%，其他开发费用扣除比例为5%，不考虑地方教育附加）
要求：根据上述资料，回答下列问题：

2019年甲公司的投资行为应缴纳土地增值税（ ）万元。

A.0
B.45.76
C.96.6
D.114.2
答案：C
解析：
准予扣除的项目金额=15102÷45000×5000=1678（万元）；
增值额=18000÷45000×5000-1678=322（万元）；
增值率=322÷1678×100%=19.19%；
2019年甲公司的投资行为应缴纳土地增值税=322×30%=96.6（万元）。
下列项目中，属于其他综合收益的有（ ）。

A.债权投资重分类为其他债权投资形成的利得或损失
B.接受所有者投资导致的所有者权益的增加
C.同一控制下控股合并，合并方长期股权投资入账价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额
D.现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分
E.自用房地产或作为存货的房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产在转换日公允价值大于账面价值部分
答案：A,D,E
解析：
选项B，应计入实收资本（股本）和资本公积；选项C，应计入资本公积——资本溢价（股本溢价）。

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