2020年税务师职业资格考试《税法Ⅰ》每日一练(2020-04-29)

税务师受托为某建材商行编制2019年5月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主管各类洁具的批发零售。
已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票选择确认平台勾选确认，2019年4月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。无待抵扣预缴税额和待抵扣销售额。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。
税务师审核2019年5月增值税相关的会计核算及资料发现：
1.收入方面
资料1
销售洁具：开具增值税专用发票部分价税合计收款2260000元，开具普通发票部分合计收款452000元，未开具发票部分合计收款339000元。账务处理如下（汇总）：
借：银行存款　　　　　　 　　　　　　　　　　　　3051000
　贷：主营业务收入　　　　　 　　　　　　　　　　　2700000
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　351000
资料2
销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款56500元。账务处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　56500
　贷：营业外收入　　　　　　　　　 　　　　　　　　　56500
资料3
销售小轿车：开具普通发票共收款120510元。账务处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　120510
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　118170
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　2340
经审核确认，该小轿车于2010年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元。
资料4
办公用房出售：开具普通发票共收款2100000元，账务处理如下：
借：银行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　2100000
　贷：固定资产清理　　　　　　 　　　　　　　　　　2100000
经审核确认，该办公用房购置发票显示，于2008年3月购进，购置原价为2310000元，位置为外省某市，销售时已累计计提折旧900000元，由商行在出售时自行开具增值税普通发票，在外省某市未预缴增值税，选择简易计税方法缴纳增值税。
2.购进货物或接受服务方面
资料5
购进洁具：购进各类洁具，均取得增值税专用发票载明合计价款2500000元、合计税额325000元，账务处理如下（汇总）：
借：库存商品　　　　　　　　 　　　　　　　　　　2500000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　325000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 　　　　　　　2825000
资料6
洁具被盗损失：上月购入的一批洁具被盗发生损失，账面成本为70000元（已抵扣进项税额）。账务处理如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　　 　　　70000
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　70000
资料7
购进小轿车：购进一台小轿车取得机动车销售统一发票载明：价款800000元，税额104000元，账务处理如下：
借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800000
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　104000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　904000
资料8
支付油费、房租费及过路费等：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明价款40000元、税额5200元；支付5月房租费，取得增值税专用发票载明价款100000元、税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得通行费增值税电子普通发票载明价款10000元、税额300元。账务处理如下（汇总）：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150300
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　 　　　　10200
　贷：银行存款（或现金）　　　　　　　　　　　　　　160500
资料9
支付客运费：支付销售人员飞机票价和燃油附加费，取得注明销售人员身份信息的航空运输电子客票行程单载明价款109000元，账务处理如下：
借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　109000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　109000
问题：
（1）按照资料1～资料9说明该建材商行账务处理是否准确？对错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。
（2）计算当月增值税销项税额、进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额。
（3）填写《增值税纳税申报表》（摘要）相关栏目中的金额。

某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为500 吨，实际成本为 120200 元；8 日出售材料 50 吨；10 日生产领用材料 400 吨；12 日购进材料 700 吨，单价为 250 元/吨；25 日生产领用 400 吨。则月末库存材料的实际成本为（ ）元。

A.84140
B.86100
C.87020
D.87500

下列有关税收立法权及程序的说法，不正确的是（　)。

A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据只有《宪法》的规定
B.税收行政法规是目前我国税收立法的主要形式
C.审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本
D.税收立法权的划分，应与国家一般立法权的基本类型结合起来，从而成为划分立法权的法律依据

税务师接受委托对某生产企业的印花税纳税情况进行审核时，发现如下情况（下列 合同金额均为不含增值税金额）：
（1）2020年1月将价值20万元的一批计算机无偿捐赠给当地政府主办的养老院。财务人员认为此业务属于增值税的视同销售业务，企业按购销合同在捐赠书据上计贴了印花税票。
（2）2020年5月与某商业企业达成协议，将本企业生产的产品销售给商业企业，但是没有签订购销合同，根据商业企业发出的订货单，注明金额200万元，确认交易。由于没有签订合同，所以没有计算缴纳印花税。
（3）2020年6月与银行签订抵押借款合同，借款1000万元，将公司的厂房抵押给银行，企业按照借款金额缴纳了借款合同的印花税。
（4）2020年10月修改2019年8月达成的办公楼购买合同，将交易金额由500万元修改为450万元，企业按照差额计算的印花税税额抵减了当期应纳的印花税税额。
（5）2020年12月，企业接受其他公司投资100万元，其中计入实收资本60万元，资本公积40万元。未计算印花税。
要求：
（1）计算企业应补缴的印花税。
（2）按业务顺序逐项分析企业印花税纳税问题。