2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-06-16)

发布时间：2020-06-16

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在（ ）万元以上。【单选题】

A.3

B.5

C.10

D.15

正确答案:B

答案解析:《中华人民共和国税收征收管理法》第49条规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第77条，税收征管法第49条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款5万元以上。

2、纳税人进行税种登记一般是在（ ）之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。【多选题】

A.设立税务登记

B.纳税申报

C.注销税务登记

D.停业、复业登记

E.变更税务登记

正确答案:A、E

答案解析:纳税人进行税种登记一般是在开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。

3、城镇土地使用税的纳税人以（ ）的土地面积作为计税依据。【单选题】

A.实际占用

B.自用

C.经税务机关核定

D.拥有

正确答案:A

答案解析:城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据。

4、税务师在审核企业扣缴个人所得税时，下列各项中，虽没有通过“应付职工薪酬”核算，但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.在“盈余公积”中列支的突出贡献职工的奖励

B.在“管理费用”中列支的支付给本厂独立董事的董事费

C.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红

D.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳动保护用品

正确答案:A

答案解析:选项B：按照“劳务报酬所得”项目纳税；选项C：按照“利息、股息、红利所得”项目纳税；选项D：不需纳税。

5、某生产企业2018年5月因管理不善使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料采购价格500元/吨，市场价格600元/吨，损失甲材料的账面价值为59300元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，主要耗用外购乙材料生产，原材料占生产成本的60%，则以下说法正确的有（ ）。（甲材料、乙材料、A产品适用的增值税率均为16%，均不属于应税消费品上述外购材料和接受运输服务均取得增值税专用发票。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）【多选题】

A.进项税额转出金额为20.093万元

B.进项税额转出金额为19.54万元

C.进项税额转出金额为0.95万元

D.销项税额为44.20万元

E.营业外支出金额为226.023万元

正确答案:A、E

答案解析:外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=50000×16%+（59300-50000）×10%=8930（元）=0.893（万元）；A产品发生非正常损失，应将对应的成本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=200×1×60%×16%=19.2（万元）。进项税额转出=0.893+19.2=20.093（万元），营业外支出金额=5.93+200+20.093=226.023（万元），涉及会计处理：借：营业外支出 226.023 贷：原材料——甲材料 5.93 库存商品——A产品 200 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 20.093

6、下列各项中，对企业扩展的税收筹划说法正确的有（ ）。【多选题】

A.新扩建企业经营初期若亏损，则以办分公司有利

B.新扩建企业经营初期若盈利，则以办子公司为好

C.新扩建企业经营初期若亏损，则以办子公司有利

D.新扩建企业经营初期若盈利，则以办分公司为好

E.重组时，税收是必须考虑的一个因素

正确答案:A、B、E

答案解析:对企业扩展的税收筹划说法正确的是ABE。

7、在企业所得税中，下列费用如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除的有（ ）。【多选题】

A.职工工会经费

B.职工教育经费

C.广告费和业务宣传费

D.业务招待费

E.公益性捐赠

正确答案:B、C

答案解析:广告费和业务宣传费、职工教育经费，如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除。

8、企业发生的下列折旧，根据规定不得在税前扣除的有（ ）。【多选题】

A.尚未投入使用的生产设备折旧

B.经营租出的机械设备折旧

C.企业总经理私家车折旧

D.暂时不用的办公楼的折旧

E.融资租人大型设备的折旧

正确答案:A、C

答案解析:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产折旧不得在税前扣除。企业总经理私家车不属于企业的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。

9、企业所得税年度纳税申报表（主表）中的第3行“税金及附加”科目中反映的税金包括（ ）。【多选题】

A.甲企业销售自产货物缴纳的消费税

B.乙商业企业出租土地使用权应缴纳的城建税和教育费附加

C.丙银行购买土地支付的契税

D.丁工业企业转让不动产应当缴纳的增值税

E.戊公司销售货物缴纳的增值税

正确答案:A、B

答案解析:主表中的第3栏“营业税金及附加”根据会计上该科目的发生额分析填列。选项C，应计入土地的成本；选项D，企业销售不动产，应缴纳的增值税应计入固定资产清理科目；选项E，增值税是价外税，不通过本科目核算，所以，不在本栏反映。

10、2019年5月，增值税一般纳税人企业甲公司，初次购入一台增值税税控系统专用设备，支付不含税价款3000元，增值税税款390元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）390 贷：银行存款 3390

B.借：应交税费——应交增值税（减免税款）3390 贷：递延收益 3390

C.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（减免税款）390 贷：银行存款 3390

D.借：固定资产 3000 应交税费——应交增值税（进项税额）390 贷：应交税费——应交增值税（减免税款） 3390

正确答案:B

答案解析:初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关的会计分录为：①购人时：借：固定资产 贷：银行存款（应付账款）②按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：递延收益③按期计提折旧借：管理费用等 贷：累计折旧借：递延收益 贷：管理费用等

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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