2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-01-06)

发布时间：2021-01-06

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、从税务师事务所及其注册税务方面分析，影响执业风险的因素包括（ ）。【多选题】

A.税务师的专业胜任能力

B.税务师的职业道德水平

C.税务师事务所财务内部控制制度的完善

D.税务师事务所执业质量控制程度

E.税务师事务所管理者的品行

正确答案:A、B、D

答案解析:从税务师事务所及其税务师方面产生风险的因素包括：税务师职业道德水平、税务师的专业胜任能力、税务师事务所执业质量控制程度。

2、以下个体工商户中，按规定应当建立复式账的有（ ）。【多选题】

A.张某开设一家便利店，注册资金30万元

B.刘某开一餐馆，店中有聘请的服务人员13人

C.杨某新办一运输队，每月可取得运费收入50000元

D.陈某下岗后，在所住小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元

E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元

正确答案:A、C

答案解析:是否需要建立复式账不需要按从业人员人数来确定。提供增值税应税劳务的纳税人或“营改增”纳税人月销售额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的个体工商户，应当设置复式账。或者个体工商户的注册资金在20万元以上，也应该建立复式账。

3、下列属于税务师事务所的质量控制制度的要素的有（ ）。【多选题】

A.业务承接与保持

B.业务工作底稿

C.人力资源

D.税务师事务所的领导素质

E.职业道德规范

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税务师事务所执业质量控制制度应当包括下列要素：质量控制责任；职业道德规范；人力资源；业务承接与业务保持；业务委派；业务实施；业务质量监控；业务工作底稿及档案管理。

4、下列关于资产的折旧或摊销处理中，不正确的做法是（ ）。【单选题】

A.生产性生物资产的支出，准予按成本一次性扣除

B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按固定资产预计尚可使用年限分期摊销

正确答案:A

答案解析:生产性生物资产的支出，准予摊销扣除，不得一次性扣除。

5、某酒厂2019年3月份生产一种新的粮食白酒，企业用于招待客户使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。当月应缴纳消费税（ ）元。【单选题】

A.2175

B.2125

C.2135

D.2210

正确答案:A

答案解析:从量税=0.2×2000×0.5=200（元）从价税=[0.2×35000×（1+10%）+200]÷（1-20%）×20%=1975（元）应纳消费税=200+1975=2175（元）

6、下列关于税款追征权的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的追征期可以延长到10年

B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，同时加收滞纳金

C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少纳税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金

正确答案:C

答案解析:选项A，应该在3年内追征，特殊情况可以延长到5年；选项B，因税务机关的责任，不可以加收滞纳金；选项C，属于纳税人的偷税行为，税务机关可以无限期追征；选项D，纳税人计算错误的，要加收滞纳金。

7、下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有（ ）。【多选题】

A.直接用于农林牧渔业的生产用地

B.商业企业在工矿区的用地

C.事业单位下属服务公司在城市的用地

D.镇政府机关在建制镇的办公用地

E.乡镇企业在农村的生产用地

正确答案:B、C

答案解析:选项A：直接用于农林牧渔业的生产用地免税；选项BC：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照规定缴纳城镇土地使用税；选项D：镇政府属于国家机关，其自用的土地免税；选项E：农村土地不征收城镇土地使用税。

8、根据增值税规定，下列行为需要填列在增值税纳税申报表“（一）按适用税率计税销售额”中的有（ ）。【多选题】

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建

正确答案:C、D

答案解析:选项CD均属于增值税视同销售的范围。增值税纳税申报表第1项，“（一）按适用税率计税销售额”，填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额，包括按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额等。

9、2018年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。税务师认为，2018年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（ ）万元。【单选题】

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

正确答案:B

答案解析:销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费扣除限额：2000×0.5%=10（万元），30×60%=18（万元），按10万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限额：2000×15%=300（万元），按300万元扣除。合计=10+300=310（万元）

10、在土地增值税的纳税审核中，下列各项，应计算缴纳土地增值税的是（ ）。【单选题】

A.非公司制企业整体改建为有限责任公司，将改制前公司的房屋权属转移到改建后的企业

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.某工业企业将自有房屋产权用于抵债的

D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的

正确答案:C

答案解析:选项A，非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，有限责任公司整体改建为股份有限公司，对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税；选项B，个人之间互换房产不缴纳土地增值税；选项D，产权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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