2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2020-01-10)

发布时间：2020-01-10

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有（ ）。【多选题】

A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容

B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整

D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整

E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

正确答案:B、C、E

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法：（1）对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，可分以下两种情况：
①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。
②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，应按正常的会计核算对有关账户进行调整。对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。
（2）对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项。

2、下列关于研发费用的税收政策陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用允许加计扣除

B.新产品设计费、新工艺规程制定费属于研发费用支出

C.企业没有独立的研发部门，发生的研发费用不得享受加计扣除

D.研发费用形成无形资产的，摊销年限均不得低于10年

E.受托开发项目，受托方可以加计扣除

正确答案:A、B

答案解析:企业没有独立的研发部门，应对研发费用和生产经营费用进行分开核算，准确合理的计算各项研发费用支出，划分不清的，不得加计扣除，选项C的陈述不符合规定；研发费用形成无形资产的，摊销年限一般不得低于10年，法律有规定的除外，选项D的陈述太过绝对；委托开发发生的研发费用，由委托方按规定加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，选项E的陈述有误。

3、下列关于账务调整的说法，不正确的是（ ）。【单选题】

A.因会计核算错误而导致的多缴税或少缴税，应先调整账务，然后确定应补或退税额

B.账务调整要与现行的财务会计准则相一致，要与税法的有关会计核算相一致

C.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法，则不用补充调整法

D.一个会计年度结账前的错账或漏账，可以在当期的有关账户直接调整

正确答案:C

答案解析:在账务调整方法的运用上，坚持从简账务调整的原则，能用补充调整法，则不用冲销调整法。

4、税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动，体现了税务师行业的（ ）特点。【单选题】

A.法律约束性

B.执业内容的确定性

C.税收法律责任的不转嫁性

D.代理活动的公正性

正确答案:B

答案解析:税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动，体现了税务师行业执业内容的确定性特点。

5、关于涉税服务关系确立的前提，下列表述不正确的是（ ）。【单选题】

A.受托涉税服务机构及专业人员具有一定资格

B.双方达成了代理事项的口头协议

C.委托代理项目符合法律规定

D.代理事宜是由代理税务师所在的税务师事务所统一受理的

正确答案:B

答案解析:涉税服务关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。

6、某软件开发企业享受增值税即征即退政策，按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式返还的增值税，该企业正确的账务处理为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款
贷：主营业务收入

B.借：银行存款
贷：利润分配——未分配利润

C.借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（减免税款）

D.借：银行存款
贷：营业外收入——政府补助

正确答案:D

答案解析:企业实际收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。

7、业务工作底稿的所有权属于（ ）。【单选题】

A.税务师事务所

B.纳税人

C.税务机关

D.税务师本人

正确答案:A

答案解析:业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。

8、税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注（ ）。【多选题】

A.计划前是否在现场进行调研

B.计划内容是否全面、可行

C.计划是否事项制定，事中修订，并做记录

D.对重大风险事项确定是否及时

E.计划的变化调整是否准确、合理

正确答案:A、B、C、E

答案解析:税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注以下方面：
（1）计划前是否在现场进行调研；（3）计划内容是否全面、可行；（3）计划是否事先制定，事中修订，并做记录；（4）对重大风险事项确定是否准确；（5）计划的变化调整是否准确、合理。所以D选项不正确。

9、非涉税鉴证服务业务从服务的内容来分，包括（ ）。【多选题】

A.税务咨询类服务

B.申报准备类服务

C.涉税代理类服务

D.验资报告类服务

E.其他涉税服务

正确答案:A、B、C、E

答案解析:验资报告类服务不属于非涉税鉴证服务范围，所以选项D不征税。

10、下列关于印花税的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.对应税凭证多贴花的，不予退税

B.印花税应当在书立或领受时贴花

C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；选项E：财产所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有免征印花税的优惠。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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