2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》模拟试题(2021-05-16)

发布时间：2021-05-16

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2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（ ）。【多选题】

A.纳税人自产固体盐用于非生产项目，以移送数量为计税依据

B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据

C.纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据

D.纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售，以铁矿石实际移送使用数量为计税依据

E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据

正确答案:A、B、D、E

答案解析:选项C：纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以海盐原盐的移送使用数量为计税依据。

2、下列属于涉税代理类服务的有（ ）。【多选题】

A.聘请常年税务顾问

B.代办税务登记

C.代理减免税申报

D.代理纳税申报

E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

正确答案:B、C、D

答案解析:选项A：属于税务咨询类服务；选项E：属于涉税鉴证业务。

3、下列属于税务师权利的有（ ）。【多选题】

A.税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避

B.税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件

C.税务师可以对税收政策存在的问题进行修改和完善

D.税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预

E.税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责

正确答案:B、D

答案解析:选项AE为税务师的义务。选项C，税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议。

4、下列关于个体工商户计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（ ）。【单选题】

A.个体工商户代其从业人员负担的税款，可以作为成本在税前据实扣除

B.个体工商户按照规定缴纳的摊位费，不得在税前扣除

C.业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费

D.个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，不得在税前扣除

正确答案:C

答案解析:选项A：个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款，不得税前扣除；选项B：个体工商户按照规定缴纳的摊位费可以在税前扣除；选项D：个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，在2%、14%、2.5%的比例内据实扣除。

5、以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（ ）。【多选题】

A.增值税小规模纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡税务机关检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡税务机关检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

E.“应交税费——增值税检查调整”一定转入“应交税费——未交增值税”的贷方

正确答案:B、D

答案解析:“增值税检查调整”专门账户仅适用于税务机关对一般纳税人检查时，不适用于小规模纳税人。增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理。处理之后。本账户无余额。当“应交税费——增值税检查调整”是贷方余额时，应该转入“应交税费——未交增值税”的贷方；当“应交税费——增值税检查调整”是借方余额时，应该转入“应交税费——未交增值税”的借方。

6、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有（ ）。【多选题】

A.股息收入

B.特许权使用费收入

C.租金收入

D.财产转让收入

E.利息收入

正确答案:A、B、C、E

答案解析:对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额：（1）股息（选项A）、红利等权益性投资收益和利息（选项E）、租金（选项C）、特许权使用费所得（选项B），以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

7、下列合同中，应当征收印花税的是（ ）。【单选题】

A.会计咨询合同

B.技术咨询合同

C.法律咨询合同

D.审计咨询合同

正确答案:B

答案解析:选项ACD：一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花。

8、税务师在从事涉税服务活动中，必须遵循的原则有（ ）。【多选题】

A.自愿委托原则

B.依法涉税服务原则

C.诚信原则

D.独立、公正原则

E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则

正确答案:A、B、D、E

答案解析:税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：（1）自愿委托原则；（2）依法涉税服务原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

9、根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确认金额的表述正确的有（ ）。【多选题】

A.以售后回购方式销售商品的，若有证据表明是以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间应确认为利息费用

B.销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入

D.企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，属于捐赠行为

E.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入，回收的商品作购进商品处理

正确答案:A、C、E

答案解析:选项B：销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项D：企业以“买一赠一”等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认销售收入。

10、消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有（ ）。【多选题】

A.纳税人将自产的白酒换取果酒

B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户

C.纳税人用自产的化妆品换取原材料

D.纳税人用外购的化妆品用于职工福利

E.纳税人用自产的高尔夫球投资某娱乐城

正确答案:A、C、E

答案解析:纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。

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下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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