2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-07-21)

发布时间：2020-07-21

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（ ）。【单选题】

A.作为申请人公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.经行政复议机构准许达成和解的

D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的

正确答案:C

答案解析:行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止： （1）申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。 （2）作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。 （3）作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。 （4）申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行政复议机构准 许达成和解的。 （5）行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院 已经受理的。 依照行政复议中止第（1）项、第（2）项、第（3）项规定中止行政复议，满60日行政复议 中止的原因未消除的，行政复议终止。 行政复议中止前（3）项内容如下： （1）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。 （2）作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。 （3）作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。?

2、在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的， 首先应（ ）。?【单选题】

A.核定其应纳税额

B.责令限期缴纳应纳税额

C.税收强制执行措施

D.扣押其商品

正确答案:B

答案解析:税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在 规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其?应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供 纳税担保。?

3、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量 不得超过（ ）份。?【单选题】

A.15

B.20

C.30

D.25

正确答案:D

答案解析:辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限量控制，主管税务机关可根据 纳税人的经营情况核定每次增值税专用发票的供应数量，但每次发出增值税专用发票数量不?得超过25份。?

4、关于纳税人欠税的税务处理，下列说法正确的有（ ）。【多选题】

A.税务机关依法对欠税企业行使代位权的可免除欠税企业的尚未履行的纳税义务

B.欠税 5 万元以上的纳税人在处分其不动产前，应当向税务机关报告

C.抵押权人、质权人可以要求税务机关提供纳税人有关欠税的情况

D.税务机关清收欠税时税收优先于所有抵押权、质权执行

E.税务机关可按规定对欠税的纳税人采取强制执行措施

正确答案:B、C

答案解析:选项A，税务机关依法行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任；选项D，税务机关征收税款，税收优先于无担保债权； 选项E，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税 担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。 

5、税务机关在税收征收管理中可以行使的权利有（ ）。【多选题】

A.税收保密权

B.核定税款权

C.税收强制行使权

D.税收检查权

E.处罚权

正确答案:B、C、D、E

答案解析:税务机关的权利主要包含：（1）税收法律、行政法规的建议权,税收规章的制 定权；（2）税收管理权；（3）税款征收权；（4）批准税收减、免、退、延期缴纳税款权； （5）税务检查权；（6）处罚权；（7）国家赋予的其他权利。 

6、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和解调解的是（ ）。【单选题】

A.核定税额

B.处以少缴纳税款１倍罚款的处罚决定

C.补缴税款和滞纳金的处理决定

D.不予行政赔偿的决定

正确答案:C

答案解析:对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议 机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：?（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。?（2）行政赔偿。?（3）行政奖励。?（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。?

7、在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其 允许扣除的房地产开发费用是（ ）。?【单选题】

A.房地产开发成本×5%以内

B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内

C.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内

D.（取得土地使用权支付的金额＋房地产开发成本）×5%以内

正确答案:C

答案解析:纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证 明的，其允许扣除的房地产开发费用为： 利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×5％以内（注:利息最高不能超 过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。 纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣 除的房地产开发费用为： （取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10％以内。?

8、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（ ）。【单选题】

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

正确答案:C

答案解析:企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前 年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记“以前年?度损益调整”。?

9、增值税一般纳税人登记办法规定，纳税人的年应税销售额超过标准时，应登记为一般纳 税人，纳税人下列业务的销售额，应包含在年应税销售额范围的有（ ）。 【多选题】

A.销售废料取得的销售额

B.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额

C.出口自产货物取得的销售额

D.出售闲置不用的仓库取得的销售额

E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额

正确答案:A、B、C、E

答案解析:年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征 增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“纳税申报 销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代 开发票销售额。纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年 应税销售额。 

10、纳税人因有些特殊困难，经省自治区、管辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长 不得超过（ ）个月。?【单选题】

A.1

B.2

C.4

D.3

正确答案:D

答案解析:税务机关有权在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减免税申请予以审 批，但不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出减税免税的规定。为了照顾纳税人的某些?特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款，但是 最长不得超过3个月。?

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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