2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-01-05)

发布时间：2020-01-05

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、税务师对印花税计税依据进行审核时，下列处理错误的有（　　）。【多选题】

A.合同签订时无法确定金额的，先按定额税率计税，待金额确定后再补贴印花

B.按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花

C.已税合同修改后增加金额的，按增加金额计算补税，减少金额的，按减少金额计算退税

D.以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税

E.技术开发合同，按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税

正确答案:C、E

答案解析:选项A：合同签订时无法确定金额的，先按定额5元贴花，待金额确定后再补贴印花。选项B：按金额比例计税的应税凭证，只载明数量未注明金额的，按凭证所载数量及市场价格计算金额依适用税率贴足印花（已知数量，可以算出总的金额）。选项C：已税合同修改后减少金额的，不得申请退税或下期抵扣。选项D：以外币计价的应税合同，按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税。选项E：对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。

1、请分别计算三位销售人员2015年12月和2016年3月企业应扣缴的个人所得税为多少？【简答题】

1、关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉

B.纳税人接受税务机关检查时，对检查人员的询问可以保持沉默

C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

正确答案:A

答案解析:选项A：税收保全措施不属于征税行为，纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉。选项B：纳税人要接受税务机关的税务检查，如实反映情况，提供有关证明资料，不得拒绝、隐瞒；选项C：纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；选项D：纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等（不含欠税的情况）保守秘密。

1、（根据2018年教材本题知识点已变更）年应税销售额已超过小规模纳税人标准的纳税人，未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的，应当在收到《税务事项通知书》后（　　）日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》。【单选题】

A.20

B.30

C.10

D.40

正确答案:C

答案解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续；未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。

1、假定王先生按银行贷款利率向有限责任公司收取利息，应缴纳哪些税费？半年利息应缴纳税费金额分别是多少？【简答题】

1、计算2016年度的应纳税所得额。【综合题（主观）】

1、纳税人、扣缴义务人的下列行为中，应由税务机关责令限期改正、可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下罚款的有（　　）。【多选题】

A.扣缴义务人未按规定设置，保管代扣代缴税款账簿的

B.纳税人未按规定期限办理纳税申报的

C.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的

D.纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

E.扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的

正确答案:B、C、D

答案解析:（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。（2）纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

1、如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？【简答题】

1、【综合题（主观）】

1、假定有限责任公司向王先生按银行贷款利率支付利息，2016年度允许企业所得税前扣除金额为多少？应如何办理。【简答题】

1、按照资料1~8说明企业账务处理是否准确？当月增值税应如何处理？对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。【综合题（主观）】

1、在房地产开发企业的开发项目进行土地增值税清算时，缴纳的下列税费，属于土地增值税扣除项目的有（　　）。【多选题】

A.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的教育费附加

B.依据销售开发产品缴纳的增值税计算缴纳的城市维护建设税

C.为开发产品而取得土地使用权所缴纳的契税

D.销售开发产品缴纳的印花税

E.销售开发产品缴纳的增值税

正确答案:A、B、C

答案解析:选项AB：城建税与教育费附加计入“与转让房地产有关的税金”扣除。选项C：计入“取得土地使用权所支付的金额”扣除。选项D：根据财会[2016]22号文件规定，印花税计入“税金及附加”中核算，而不在管理费用中核算，由此，印花税在土地增值税前如何扣除就很不明确，而国家目前还没有出台相应的法规。选项E：增值税是价外税，销售开发产品的增值税不得在计算土地增值税时扣除。

1、假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值。2016年8月投入使用时先专用于职工食堂，2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？并请作出会计分录。【简答题】

1、这部分销售人员年终奖，在2015年度企业所得税汇算清缴时，应如何处理？并说明理由。【简答题】

1、香港某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候？请说明理由。【简答题】

1、（根据2018年教材本题知识点已变更）关于增值税一般纳税人认定登记的说法中，正确的有（　　）。【多选题】

A.一般纳税人认定的年销售额标准是指一个纳税年度的销售额

B.偶然发生的转让不动产的销售额，不计入一般纳税人认定的年应税销售额中

C.纳税人办理一般纳税人资格登记后，连续12个月经营期累计销售额未超过规定标准的，可再转为小规模纳税人

D.不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人

E.个体户不能登记为一般纳税人

正确答案:B、D

答案解析:选项A：年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内（而非一个纳税年度）累计应征增值税销售额；选项B：偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入一般纳税人的年应税销售额中；选项C：除国家税务总局另有规定外（如：按照规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人），一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人；选项D：不经常发生应税行为的企业可以选择登记为一般纳税人，也可以选择按照小规模纳税人纳税；选项E：个体工商户可以按规定申请登记为一般纳税人。

1、王先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时税前扣除？请说明原因。【简答题】

1、某家电生产企业将其生产的空气加湿器作为福利发放给职工，成本2万元，市场不含税价5万元，下列会计处理正确的是（　　）。【单选题】

A.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 53400

B.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 28500

C.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 58500

D.借：应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　 23400

正确答案:C

答案解析:将自产产品用于职工福利，会计上与税法上都要视同销售，确认视同销售收入及销项税额。

1、房地产开发企业支付该办公用房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？【简答题】

1、回答上述问题【简答题】

1、甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时确认收入的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得，在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？【简答题】

1、（根据2018年教材本题知识点已变更）企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有（　　）。【多选题】

A.消费税

B.增值税

C.资源税

D.城市维护建设税

E.契税

正确答案:A、C、D

答案解析:2016年5月1日后，“营业税金及附加”科目改为“税金及附加”，核算消费税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加（地方教育附加）、房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

1、【综合题（主观）】

1、【综合题（主观）】

1、下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值计征房产税的有（　　）。【多选题】

A.智能化楼宇设备

B.地下停车场

C.消防设备

D.分体式空调

E.给排水设备

正确答案:A、B、C、E

答案解析:凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

1、【综合题（主观）】

1、领取“一照一码”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更

B.财务负责人发生变化企业应向主管税务机关申请变更

C.核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更

D.法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更

E.生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更

正确答案:B、C、D

答案解析:领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。选项A：向工商登记部门申请变更。选项E：不涉及变更税务机关的，向主管税务机关申请变更；涉及变更税务机关的，应办理注销登记。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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