2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2020-04-03)

发布时间：2020-04-03

2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（　　）。【多选题】

A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本

C.加工企业代收代缴的消费税

D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税（已通过认证）

E.支付的委托加工费

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C：委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的（符合抵税范围），应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中；选项D：已经认证抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。

2、【单选题】

A.涂料

B.高档家用电器

C.电动自行车

D.实木家具

正确答案:A

答案解析:选项BCD：不属于消费税征税范围（注意，实木家具不等同于实木地板，故其不属于消费税征税范围），不征收消费税。

3、关于行政复议参加人的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.被申请人可以委托本机关以外人员参加行政复议

B.第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理

C.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托的单位和个人为被申请人

D.申请人、第三人可以委托1至5名代理人参加行政复议

正确答案:B

答案解析:选项A：被申请人“不得”委托本机关以外人员参加行政复议；选项C：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，“委托税务机关”为被申请人；选项D：申请人、第三人可以委托1~2名代理人参加行政复议。

4、（根据2018年教材本题知识点已变更）年应税销售额超过规定标准的纳税人应向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格登记，年应税销售额包括（　　）。【多选题】

A.稽查查补销售额

B.预收的销货款

C.免税销售额

D.纳税申报销售额

E.税务机关代开发票销售额

正确答案:A、C、D、E

答案解析:纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。根据国家税务总局公告2018年第6号规定，“纳税申报销售额”是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

5、甲县某企业为增值税一般纳税人，2017年1月在乙县购进一商铺并将其出租，其取得的商铺租金收入，应在乙县（　　）。【单选题】

A.按2%预征率预缴增值税

B.按1.5%预征率预缴增值税

C.按5%预征率预缴增值税

D.按3%预征率预缴增值税

正确答案:D

答案解析:纳税人将营改增之后取得的不动产异地进行出租的，应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款。

6、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（　　）。【单选题】

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至分支机构

D.将资产由自用转为经营性租赁

正确答案:A

答案解析:选项A：属于外部处置，所有权发生转移，应视同销售确认企业所得税应税收入；选项BCD：属于内部处置，所有权未发生转移，不应视同销售处理。

7、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（　　）。【单选题】

A.税务师事务所所长

B.辅助人员

C.执业质量复核人员

D.项目负责人

正确答案:D

答案解析:受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。

8、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

正确答案:D

答案解析:选项A：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征；选项B：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项CD：因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误（非主观故意），未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

9、下列关于非涉税鉴证服务业务实施的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名

B.非涉税鉴证服务业务工作底稿应当至少保存10年

C.任何情况下税务师事务所均不得向第三方提供工作底稿

D.非涉税鉴证服务业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式

E.可以采用偷拍偷录的方式取得相关资料

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：税务机关因税务检查需要进行查阅的；税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅的。选项E：不得采用偷拍偷录的方式取得相关资料。

10、下列油类产品中，应征收资源税的是（　　）。【单选题】

A.天然原油

B.汽油

C.机油

D.人造石油

正确答案:A

答案解析:选项BCD：不属于资源税的征税范围。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
共用题干
甲公司系20×8年12月成立的股份有限公司，对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25%，计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
1)甲公司20×8年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×9年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。2010年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
2)甲公司20×9年7月购入S专利权，实际成本为2000万元，预计使用年限10年(与税法规定相同)。20×9年末，减值测试表明其可收回金额为1440万元。2010年末，减值测试表明其可收回金额为1800万元。
3)甲公司于20×9年末对某项管理用固定资产H进行减值测试，其可收回金额为4000万元，预计尚可使用年限5年，预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元，已提折1日950万元，原预计使用年限6年，按年限平均法计提折旧，预计净残值为零。但甲公司20×9年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2010年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折1日方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
4)2010年末，甲公司存货总成本为1800万元，账面价值与总成本相一致，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2010年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自2011年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。
5)甲公司2010年度实现利润总额7050万元，其中国债利息收入为50万元：实际发生的业务招待费230万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。
假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料，回答下列各题：

甲公司2010年年初发现固定资产H少计提减值准备进行更正时，下列会计处理正确的是( )。
A:增加递延所得税资产75万元
B:减少应缴所得税75万元
C:减少期初未分配利润225万元
D:增加盈余公积22.5万元
答案：A
解析：
1.09年减值前账面价值为8000-8000/10=7200，应计提减值准备900，减值后账面价值为6300;2010年计提折旧为6300/9-700(万元)。
2.2010年末计税基础为按税法折旧后的金额为：2000-2000/10×1.5=1700(万元)。
3.相关分录
借：以前年度损益调整 300
贷：固定资产减值准备 300
借：递延所得税资产 75
贷：以前年度损益调整 75
借：未分配利润年初 202.5
盈余公积 22.5
贷：以前年度损益调整 225
4.完工产品可变现净值：800×(1.2-0.1)+200×(0.8-0.1)=1020，成本为1000×1=1000，未减值;原材料成本800.可变现净值800-30=770，减值30;合计存货跌价准备为30万元。
5.(1)会计年折旧=800，20×9年末账面值=8000-800=7200，20×9年末计提减值准备=900，计提减值准备后会计年折旧=6300/9=700，2010年末账面价值=6300-700=5600，2010年末不计提减值准备税法年折旧=800，2010年末计税基础=8000-1600=6400，可抵扣暂时性差异=6400-5600=800，递延所得税资产=200，增加的递延所得税负债=100，2010年度调增应纳税所得额100万元;(2)会计年摊销=200，20×9年末账面值=2000-100=1900，20×9年末计提减值准备=460，计提减值准备后会计年摊销=1440/9.5=151.58，2010年末账面价值=1440-151.58=1288.42，2010年末不计提减值准备税法年折旧=200，2010年末计税基础=2000-300=1700，可抵扣暂时性差异=1700-1288.42=411.58，递延所得税资产=102.90，转回的可抵扣暂时性差异=48.42;由于无形资产可以加计扣除，因此，2010年度应调减应纳税所得额=300-151.58=148.42(万元);(3)20×9年末账面价值=4750，20×9年计提减值准备=750，计提减值准备后的会计年折旧额=4000/5=800，税法年折旧额=950，2010年度应调增应纳税所得额=300-150=150;(4)减值准备=-200×(0.8-1-0.1)-(800-800-30)=90，应调增应纳税所得额90万元：(5)应调增应纳税所得额=-50+150=100。应纳所得额=7050-50+150+100-148.42+300-150+90=7341.58，应纳所得税额=7341.58×25%=1835.40(万元)。
6.[7050-50+(230-80)]×25%=1787.50(万元)。
根据《行政诉讼法》，关于行政诉讼起诉期限的说法，正确的是()。

A、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出，法律另有规定的除外
B、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出，法律、行政法规另有规定的除外
C、公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出，《行政诉讼法》不允许适用其他单行法律特别规定的起诉期限
D、申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼；复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼，法律、行政法规另有规定的除外
答案：A
解析：
本题考核行政诉讼起诉期限。当事人直接提起诉讼的起诉期限：公民、法人或者其他组织直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。法律另有规定的除外。所以选项A正确，选项B、C错误。经复议的行政案件的起诉期限：申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。法律另有规定的除外。所以选项D错误。
长水公司成立于2010年11月，注册资本2000万元，主要生产销售工程机械设备。为了扩大规模，2014年2月1日，长水公司向恒发公司借款3000万元，期限1年。2014年9月，由于受市场环境变化的影响，长水公司经营业绩一落千丈,借款到期后一直未还，恒发公司几次催收均无结果。2016年3月6日，恒发公司向法院申请长水公司破产。
下列关于破产管理人的说法中，正确的有( )。

A.破产管理人有权提议召开债权人会议，列席并回答有关询问
B.破产管理人不能依法公正执行职务的，法院无权更换
C.破产管理人履行职责所获报酬应列人破产财产分配方案，从债务人财产中优先支付
D.破产管理人负责管理和处分债务人的财产，接受债权人会议和债权人委员会的监督
E.破产管理人由债权人会议选举产生，但应向法院报告工作
答案：A,C,D
解析：
选项B:管理人不能依法公正执行职务的，人民法院可以根据债权人会议的申请或者依职权决定更换管理人;选项E:破产管理人由人民法院在受理破产案件时指定。

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