2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》历年真题(2021-02-25)

发布时间：2021-02-25

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、2020年5月20日，某食品厂支付10800元从某小规模纳税人处购得一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得增值税普通发票,则该农产品可抵扣的进项税额为（　　）元。【单选题】

A.314.56

B.943.69

C.1048.54

D.0

正确答案:D

答案解析:从小规模纳税人取得增值税普通发票不得抵扣进项税额。

2、税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（ ）。【单选题】

A.30%

B.40%

C.50%

D.60%

正确答案:C

答案解析:税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于50%。

3、税务师在税务事务所执业时，不得有下列行为（）。【多选题】

A.购买委托人的股票

B.对税收政策存在的问题向税收机关提出修改意见

C.拒绝接受委托人违反税收法律、法规行为的委托

D.以个人名义受聘税务顾问或提供税务咨询

E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动

正确答案:A、D、E

答案解析:选项A，税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项D，税务师不得以个人名义承接业务或者收费；选项E，税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。

4、纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、管辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过（ ）个月【单选题】

A.1

B.2

C.4

D.3

正确答案:D

答案解析:税务机关有权在法律、行政法规规定的权限内，对纳税人的减免税申请予以审批，但不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出减税免税的规定。《征管法》第三十一条规定，纳税人因有特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

5、除国家税务总局另有规定外，税务师事务所可采取的组织形式有（）【多选题】

A.普通合伙税务师事务所

B.有限责任制税务师事务所

C.个体工商户制税务师事务所

D.特殊普通合伙税务师事务所

E.股份公司制税务师事务所

正确答案:A、B、D

答案解析:税务师事务所可以采取合伙制或者有限责任制组织形式。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。

6、税务师张某因入股甲税务师事务所而离开原执业的乙税务师事务所，张某在乙税务师事务所服务未到期的受托税务顾问服务，应（ ）。【单选题】

A.由乙税务师事务所单方面终止涉税专业服务关系

B.办理涉税专业服务变更，由甲税务师事务所指派张某继续担任税务顾问

C.由受托人单方面终止涉税专业服务关系

D.办理涉税专业服务变更，由乙税务师事务所另行指派其他税务师继续担任税务顾问

正确答案:D

答案解析:涉税专业服务期间税务顾问张某离职，因此乙税务师事务所需指派其他税务师担任此项服务的税务顾问，属于涉税专业服务关系变更中涉税专业服务人员发生变更的情形。

7、某卷烟厂（增值税一般纳税人）委托其他企业加工烟丝，收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有（ ）。【多选题】

A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本

C.加工企业代收代缴的消费税

D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税

E.支付的委托加工费

正确答案:A、B、E

答案解析:选项C，委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品（属于可抵扣范围）的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。选项D，可以抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。

8、下列业务不发生消费税纳税义务的是（ ）。【单选题】

A.汽车销售公司零售超豪华小汽车

B.礼品店销售高档手表

C.首饰店销售金银首饰

D.卷烟批发商销售卷烟给零售商

正确答案:B

答案解析:选项B，高档手表在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，零售环节（礼品店销售属于此环节）不缴纳消费税。

9、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（ ）。【单选题】

A.企业发生销售货物退回

B.加油站发售加油卡

C.企业销售免税商品

D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品

正确答案:D

答案解析:下列特殊情况，由付款方向收款方开具发票：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。

10、个体工商业户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，在计算应纳税所得额时（ ）。【单选题】

A.不允许税前扣除

B.按省级人民政府规定的计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

C.按实际缴纳数额扣除

D.按当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在5%标准内的部分据实扣除

正确答案:D

答案解析:个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列关于税务行政复议证据的说法中，错误的是(　)。

A.勘验笔录可以作为税务行政复议证据
B.行政复议工作人员向有关组织或者个人调查取证时，可以查阅.复制和调取有关文件和资料，向有关人员询问
C.调查取证时，行政复议工作人员不得少于2人
D.不能正确表达意志的证人提供的证言，不能单独作为定案依据
答案：D
解析：
本题考核税务行政复议证据。不能正确表达意志的证人提供的证言，不得作为定案依据。
根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（　）。

A.大客车
B.半挂车
C.大货车
D.排气量200毫升的摩托车
E.公交公司的公共汽电车
答案：A,B,C,D
解析：
城市公交企业购置的公共汽电车辆免税。
某市A房地产开发有限公司，开发建设“美丽园”居住小区项目，开发的商品房可售面积为10万平方米。2016年6月取得房屋预售许可证，当年取得不含税预售房款4000万元，按预售收入缴纳并计入税金及附加的税费金额300万元（城建税税率7%，教育费附加3%，含预缴土地增值税80万元，其预征率2%）。当年发生管理费用100万元，其中业务招待费36万元；当年发生销售费用700万元，其中广告费620万元；因扬尘被城管部门罚款30万元，当地主管税务机关规定开发商品房企业所得税预计计税毛利率为15%；房地产开发企业预售房款可以作为计算业务招待费和广告宣传费的基数。
2017年11月项目完工。当年取得不含税预售房款5000万元（年末转营业收入），取得现房不含税销售收入1000万元，共计缴纳并计入税金及附加的税费金额450万元（含预缴土地增值税120万元）。当年12月结转实现销售的商品房5.2万平方米，并将上年预收款结转营业收入4000万元，预收账款期末余额0万元，公司根据有关合同和预算等资料，采取预提方法计入开发成本，至2017年底该项目开发成本账面金额合计为7800万元，并结转到完工产品成本，其中，出包合同总金额为4600万元，出包工程均已完工，已取得发票的4120万元，其余尚未取得发票，发生出包合同以外的开发成本3200万元。当年发生管理费用120万元，其中业务招待费60万元。当年发生销售费用100万元，其中广告费24万元。
其他资料：所有表单的金额以万元为单位，主表填列到第23行“应纳税所得额”即可。应交税费各有关账户无期末余额。
要求：
（1）计算2016年度的应纳税所得额。
（2）计算2017年度税前可以扣除的计税成本。
（3）从问题（3）至问题（6）中所给的2017年度有关申报表表单中选择需要填报的2017年企业所得税汇算清缴的有关报表和需要填报的有关行次、列次。







答案：
解析：
（1）2016年度应纳税所得额=4000×15%-300-100-700-30+30+16+20=-464（万元）。
（2）2017年度税前可以扣除的计税成本=［7800-（4600-4120）］×5.2/10=3806.4（万元）。




下列关于资产减值的表述中，正确的有（ ）。

A.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定
B.因企业合并形成的商誉无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试
C.进行资产减值测试，难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额
D.各类资产减值损失除特别规定外，均应在利润表的资产减值损失项目中予以反映
E.有迹象表明某些总部资产可能发生减值的，应当计算确定该总部资产所归属的资产组或资产组组合的可收回金额，然后将其与相应的账面价值相比较，据以判断是否需要确认减值损失
答案：B,C,D,E
解析：
选项A，资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。

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