2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2021-06-18)

发布时间：2021-06-18

2021年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第八章 代理纳税审查方法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是（ ）。【单选题】

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.核销重记法

正确答案:C

答案解析:综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。

2、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整（ ）科目核算的内容。【单选题】

A.以前年度损益调整

B.利润分配——未分配利润

C.本年利润

D.应收账款

正确答案:C

答案解析:对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

3、2020年4月税务师在对某增值税一般纳税人2019年度增值税纳税审核时，发现纳税人2019年12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人2019年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是（ ）。【单选题】

A.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 13000

B.借：以前年度损益调整 13000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 13000

C.借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11504.42

D.借：以前年度损益调整11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42

正确答案:D

答案解析:对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用的增值税税率）×所购货物适用的增值税税率因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷（1+13%）×13%=11504.42（元）。调整分录为：借：以前年度损益调整 11504.42 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）11504.42

4、某税务师事务所2020年3月对某企业2019年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧100000元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有（ ）。【多选题】

A.借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000

B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

D.借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配——未分配利润 75000

E.借：本年利润 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

正确答案:A、B、D

答案解析:选项C：属于“当期”发现错账使用的调整分录，选项E：属于“当期”或上一年度决算报表编制前使用的调整分录。

5、下列纳税审查方法的陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法

B.查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法

C.比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法

D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

正确答案:B、C、D、E

答案解析:顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法，而非逆查法。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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