2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》章节练习(2020-12-15)

在刑事诉讼法庭审理中，下列事实不必提出证据进行证明 （1）为一般人共同知晓的常识性事实（选项E正确） （2）人民法院生效裁判所确认的并且未依审判监督程序重新审理的事实 （3）法律、法规的内容（选项D正确）以及适用等属于审判人员履行职务所应当知晓的事实 （4）在法庭审理中不存在异议的程序事实 （5）法律规定的推定事实（选项B正确） （6）自然规律和定理（选项A正确）。

1.该企业除企业所得税外应补缴的相关税费的金额：
将自产产品用于抵偿货款，应视同销售计算缴纳增值税。增值税销项税额=5600×16%=896（万元）
销售生产过程中产生的边角料所得，应计算缴纳增值税。增值税销项税额=320÷（1+16%）×16%=44.14（万元）
应补缴增值税=896+44.14=940.14（万元）
应补缴城市维护建设税=940.14×5%=47（万元）
应补缴教育费附加=940.14×3%=28.20（万元）
应补缴地方教育附加=940.14×2%=18.80（万元）。
2.该企业2018年度企业所得税应纳税所得额、应纳税额：
（1）将自产产品用于抵偿货款，应确认收入缴纳企业所得税。调增营业收入5600万元，调增营业成本4000万元。
（2）销售生产过程中产生的边角料取得的收入，应确认为“其他业务收入”，而不是“营业外收入”。调增营业收入=320÷（1+16%）=275.86（万元），调减营业外收入320万元。
（3）企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。实际发生额的60%=500×60%=300（万元）；销售（营业）收入=65000+5600+275.86=70875.86（万元），允许扣除的最高限额=70875.86×5‰=354.38（万元），因此按照300万元在税前扣除，应纳税调增=500-300=200（万元）。
（4）企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=70875.86×15%=10631.38（万元），实际发生额900万元未超过扣除限额，允许据实扣除，不需要进行纳税调整。
（5）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。2018年度企业会计利润=4450+5600-4000+275.86-320-47-28.2-18.8=5911.86（万元），捐赠扣除限额=5911.86×12%=709.42（万元），捐赠支出应调增应纳税所得额=900-709.42=190.58（万元）。
（6）被工商管理部门处以的罚款120万元不得在企业所得税前扣除，应纳税调增120万元；支付给供货方的违约金30万元，可以在企业所得税前扣除，不需要进行纳税调整。
（7）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×14%=980（万元），实际发生额1000万元，所以应调增应纳税所得额=1000-980=20（万元）。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；当年允许扣除限额=7000×8%=560（万元），实际发生额180万元，无须纳税调整。
企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。允许扣除限额=7000×2%=140（万元），实际拨缴150万元，应调增应纳税所得额=150-140=10（万元）。
综上，企业应纳税所得额=5911.86+200+190.58+120+20+10=6452.44（万元）应缴纳企业所得税=6452.44×25%=1613.11（万元）。
3.该企业2018年度相关调账处理（单位：万元）
（1）借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 2496
　　　　 主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 4000
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　5600
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 896
（2）借：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　320
　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　275.86
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　 44.14
（3）借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　 94
　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　47
　　　　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　28.2
　　　　　　　　　　——应交地方教育附加　　　　　　　18.8

2018年的息税前利润变动率＝[（550＋50）－（450＋50）]/（450＋50）×100%＝20%，2018年的产销业务量变动率＝（400－350）/350×100%≈14.29%。因此2018年的经营杠杆系数＝息税前利润变动率/产销业务量变动率＝20%/14.29%≈1.40。